海关物流账专项培训

1、海关物流账专项培训骏天软件的发展和现况骏天软件的发展和现况l自2002年7月起已为东莞区域1500多家企业和11家会计事务所签约服务，一直从事海关物流帐系统研发和专业培训指导，协助东莞地区4000多家企业（包括事务所使用BLMS软件代理记帐之企业）顺利建立物流帐。l用户已连续7年顺利上交符合海关要求的报表和帐册。广州、惠州、深圳、韶关等地皆有使用骏天软件的用户选择骏天软件的理由选择骏天软件的理由l多行业、多管理制度用户的广泛实施实例。l骏天软件有稽查实例和帐务难关的实务经验。lBLMS软件从160版到864版，四年间历经多次升级，能轻松面对新规章发布、海关监管要求变化的考验。l千锤百炼的软件，

2、能轻松面向任何一个东莞区客户；而得心应手的方案，能有效协助客户处理绝大多数疑难问题。培训目的l企业能够充分了解海关物流账的政策背景l企业能通过建帐改善管理并减少风险l使关务和财务人员掌握基本的海关物流账编制技能。l使企业能规范处理海关物流账编制工作。l指导企业了解并解决建帐实务的疑难问题。l使企业了解稽查的流程、责罚及其应对技巧。课程适用人员课程适用人员l管理层l关务人员l财务人员l仓库人员l建帐人员一、海关物流帐的由来、政策和背景一、海关物流帐的由来、政策和背景l中华人民共和国海关稽查条例l对加工贸易企业帐簿、单证的管理规定（02年黄本/黄埔发）l对加工贸易货物监管办法（04年总署公告）l对

3、加工贸易企业帐簿及单证管理业务问答（05年蓝本/黄埔发）l企业进出口行为规范管理指引（08年白本）摘抄摘抄中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法第九条 加工贸易企业应当根据中华人民共和国会计法及国家有关法律、行政法规、规章的规定，设置符合海关监管要求海关监管要求的账簿、报表及其他有关单证，记录与本企业加工贸易货物有关的进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、损耗和出口等情况，凭合法、有效凭证记账并进行核算。 加工贸易企业应当按照规定向海关提交上年度企业生产经营活动的年度报表年度报表等资料。 回顾回顾02年起海关改革力度年起海关改革力度l对加工贸易企业物流、帐册帐册的管理规定（02年黄）l对

4、加工贸易货物加工贸易货物监管办法（04年）l对加工贸易企业帐簿及单证单证管理业务问答（05年蓝）l六套帐，三报表（02年至今）l结转结转申请单（关封）（0205年）l单耗单耗管理办法（02年）l边角料边角料、剩余料件剩余料件、残次品残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法（04） l关于海关加工贸易监管中有关问题（05年）l合同合同模式：纸质合同(传统)edi报关(9606)联网监管试点(0306)H2000系统(05年底起)电子手册模式（06起）QP快速通关l其它配套法规制度 改革重心改革重心l主要目的：主要目的： 提高海关管理效率 （规范化、电子化规范化、电子化、无纸化） 加快通关速度（前移

5、后推、流程简化流程简化） 提高贸易效益 （监管便利，高效率，零库存）改革变化改革变化l保税监管手段：保税监管手段：打 防由物及人由人及物事后监督 规范预防 l有法可依，有规可循有法可依，有规可循l减少风险：减少风险：偷逃税、走私l合法纠正：合法纠正：守法偏差改革背景：改革背景：l加工贸易发展迅猛加工贸易发展迅猛l1978年8月，广东珠海第一个来料加工中港合同，现全国8万加工贸易企业l1986年加工贸易总值达到16.7亿美元l2006年统计加工贸易出口总值6905.11亿美元，较86年增长了413.5倍，占当时外贸出口总值54.7%l国内、国际经济环境的变动促进战略调整（重心从国内、国际经济环境

6、的变动促进战略调整（重心从“促进出口创汇促进出口创汇”转移到转移到“促促进加工贸易出口结构转型进加工贸易出口结构转型”）以保持经济高速增长）以保持经济高速增长l加入WTO，从参与世界分工到参与世界贸易l1978年国际贸易第32位，现第3位l1978严重缺外汇，现国储外汇充足l劳动密集型成品出口将“饱和”且面临保护壁垒l海关监管的转型升级海关监管的转型升级 适应和促进适应和促进 加工贸易的转型升级加工贸易的转型升级海关对企业帐簿、单证的管理规定海关对企业帐簿、单证的管理规定l目的：目的：l提高企业经营管理水平提高企业经营管理水平l加强内部控制加强内部控制l预防走私违法行为l适应海关现代化管理的需

7、要l管理范围：管理范围：监管保税加工和保税物流（进出口货物）保税加工和保税物流（进出口货物）l主要手段：主要手段：核查进口保税物料的来源来源、使用使用情况以及成品的流向流向二、建帐思路二、建帐思路l遵照海关对加工贸易企业物流、帐册的l兼顾本行业的情况与本企业的管理制度l将进出口、企业内部生产环节的实际物流实际物流过程有机结合l合理合法地合理合法地反映企业实际生产过程中的物料、成品来源和流向以及单损耗三、积极作用三、积极作用l1、实现企业对保税货物库存的盈亏预警机制。l 由于实际单损耗与备案单损耗客观差异的存在，导致企业在执行加工贸易合同过程中普遍存在保税货物实际库存与合同应有库存不相吻合的情形

8、。通过加工贸易原材料来源与使用情况表的填制，可实现盘盈/盘亏的预警机制，有利于企业自主地进行相应的核查，适时调整备案数据。l2、有利于企业加强仓存控制。l 对于同时经营内购内销、外购外销等业务的混合经营企业，海关要求内外销货物分开记账，有利于企业统筹安排原料采购和成品的内外销处置，从而避免企业在不知情的情况下将保税货物用于内销成品的违法情事的发生。l3、能加强企业转厂差异监控。l 管理规定要求存在转厂业务的企业必须登记相应的“收/送货与转厂对照账”，有利于企业及时跟进转厂进度，减少及避免因各类转厂问题而必须承担的经济上乃至刑事上的不利后果。l4、能够提高企业的管理水平，建立更完善的内控制度。记

9、账方式记账方式纸质账册和电子记账l手工记帐l自行xls记账l采用专业物流帐软件记帐l代理记帐机构取单承包记帐l代理记帐机构派人到厂记帐l企业记帐，专业物流帐人员和机构协助指导 海关物流帐作为日渐普及的专业技能和管理需要，记帐方式不同，在人力、成本、流程上虽有差异，最终结果却殊流同归（流程源起单证归于帐表，效果源起管理归于管理。）流程一：单证设立流程一：单证设立l反映所有与进出口有关的活动反映所有与进出口有关的活动l必要栏目健全，流向清晰必要栏目健全，流向清晰 l所设单证结合管理手段能达到完善的内控制度所设单证结合管理手段能达到完善的内控制度l反映实际收发货物的时间、数量、规格等反映实际收发货物

10、的时间、数量、规格等流程二：建帐流程二：建帐l格式规范。格式规范。l帐务完整，涵括所有的进出口业务。帐务完整，涵括所有的进出口业务。 l摘要要流向清晰。摘要要流向清晰。 l减免税性质不同的区分入账减免税性质不同的区分入账 l原料原料/ /成品成品/ /设备分别设帐设备分别设帐 l进出频繁的商品单立科目进出频繁的商品单立科目 流程三：企业管理流程三：企业管理l企业应通过建帐了解自身经营行为，完善内企业应通过建帐了解自身经营行为，完善内控制度，从而提高管理水平。控制度，从而提高管理水平。1) 规避偷逃税与走私等违规情事和风险。规避偷逃税与走私等违规情事和风险。2) 准确监管并合法处理守法偏差准确监

11、管并合法处理守法偏差,特别是帐仓损特别是帐仓损溢的偏差。溢的偏差。三、建账实务三、建账实务自定义自定义 A 设立并启用帐簿设立并启用帐簿 B 统一设定基本科目（简单代码统一设定基本科目（简单代码/厂商厂商/海关大类）海关大类） 设定物料和成品信息设定物料和成品信息整理凭证整理凭证C 登记合同和核对报关单与手册备案表报关单登记合同和核对报关单与手册备案表报关单 信息，核对报关单的完整性信息，核对报关单的完整性 D (根据进口报关单根据进口报关单)整理直接进口整理直接进口/已转厂物料已转厂物料 入库单入库单/未转送货物料入库单未转送货物料入库单 E (根据出口报关单根据出口报关单)整理工作令，根据

12、工作令整理领料整理工作令，根据工作令整理领料 单单/成品入仓单成品入仓单/成品出库单及返仓单（损耗）成品出库单及返仓单（损耗）取得结果取得结果F 按时间、料名及合同品名分科目登记六套账册即可按时间、料名及合同品名分科目登记六套账册即可 G 整理设备相关凭证，登记设备帐整理设备相关凭证，登记设备帐 H 填制三年度报表（物料、成品和设备）填制三年度报表（物料、成品和设备） 单据的准备单据的准备进出口单据：进出口单据： 合同合同/报关单报关单（装箱单：装订留底）/结转差异表进出厂单据：进出厂单据： 物料入库单物料入库单（对方送货单/退货单：装订留底） 物料出库单（本厂送货单） 成品入库单（对方送货单

13、：装订留底） 成品出库单 (本厂送货单)内部生产单据：内部生产单据： 工作令（po、订单、制造令） 领料单/返仓单 成品入仓单（成品产量日报）单据之间的沟稽关系单据之间的沟稽关系l报关单与进出货单的之间的关系报关单与进出货单的之间的关系 进口报关单 直接进口（一一对应或集中报关的入库单） 转厂进口（供应商分批送货的送货单） 成品退换（成品入库单） 余料结转（合同数变化，企业无内部单据） 补税报关单（废料、包装物料脱离监管） 核查平帐（溢余材料平电子帐册余数） 出口报关单 直接出口（一一对应或集中报关的出库单） 转厂出口（本厂分批送客户的送货单） 料件退换、退港（物料出库单） 余料结转（合同数变

14、化，企业无内部单据）单据之间的沟稽关系单据之间的沟稽关系l工作令与相关单据的关系工作令与相关单据的关系 1、领料的沟稽 2、成品入仓单的沟稽 3、成品出库单的沟稽（可选先进先出原则） 4、边角废料入库沟稽（特殊行业除外） 委外加工单、受托加工单与单据的沟稽如同工作令委外加工单、受托加工单与单据的沟稽如同工作令仓库六套帐仓库六套帐l保税物料帐册l非保税物料册l保税成品帐册l非保税成品帐册l边角废料帐册l委托加工与外发加工帐册海关物流账数据之间的关系海关物流账数据之间的关系1受托加工进料2受托加工退料3受托加工产生废料4受托加工返回废料5受托加工生产成品6受托加工返回成品7受托加工成品返工入库l受

15、托加工帐受托加工帐1委托加工送料2委托加工返回料3委托加工产生废料4委托加工返回废料5委托加工生产成品6委托加工返回成品7委托加工成品返工出库l物料帐物料帐 l成品帐成品帐l废料帐废料帐l设备帐设备帐本厂成品进本厂成品出l委托加工帐委托加工帐本厂废料进本厂废料出本厂物料进本厂物料出保税原材料进出存账 单位名称： 时间：时间 单据号 来源和摘要进口类型 海关编号 厂商 工作令 入库 出库 结存 物料数类型 企业单位 海关单位 单单价价 企业单位数 海关单位数 金金额额企业单位数 海关单位数 金金额额 企业单位数 海关单位数 金金额额 备注：其它六套账格式与上述类似。具体样式海关物流账的参照格式海

16、关物流账的参照格式定期对账定期对账l1、应定期（或合同核销后）与企业核对合同平衡表，以保证报关单与合同资料的准确性。l2、与企业定期核对转厂差异数，有终止业务联系的企业应定期清理转厂余数，以保证进料和送货的准确性。l3、定期通过短溢表预估企业存在的问题，评估风险l4、年终盘点应与账面数进行短溢比对，以更加合理合法地填写年度报表。四、单据完整性四、单据完整性l单据齐全l印刷体单据号（手写单号不能做为记帐凭证）l时间l料名及规格（能对应合同品名）l数量及单位（能对应合同数量和单位）l其它监管必要栏目（详见下页） 设立单据设立单据是企业管理的必要基础。假如无单可依，也没管理机制可循，即使企业100%

17、合法经营，但企业管理长期不完善，所导致的守法偏差必然累积产生风险，因而企业有义务也有必要健全单证，完善管理。进出厂单证完整性进出厂单证完整性（必要与建议）必要与建议）一、物料入库（厂）：一、物料入库（厂）：1）流向类别：进口/转厂/内购/一般贸易/外发返回/受托加工/其他2）直接进口流向的注明报关单号3）转厂进口流向的注明转厂供货商4）有条件的建议：直接进口保留装箱单，转厂保留对方送货单，与单证一同装订保管。可分科目分厂商装订（或协同报关单复印件装订）二、成品出库（厂）：二、成品出库（厂）：1）流向类别：出口/转厂/一般贸易/内销/外发加工成品返回/其他 2）转厂流向注明客户3）注明工作令(或

18、订单）进出厂单证完整性（必要与建议）进出厂单证完整性（必要与建议）三、物料出库（厂）：三、物料出库（厂）：1）流向类别：退运出口/转厂退货/外发加工/内销/其他2）转厂退货流向的注明转厂供货商，合法外发的注明外发厂商3）外发的有条件建议：a）另外设帐 b）设定外发领料单且注明外发工令（订单）四、成品入库（厂）四、成品入库（厂）：1）流向类别：出口退换/转厂退换/外发入库/其他2）出口退换的注明进口报关单号3）转厂流向的注明客户（最好能注明原发货单据号）4）合法外发成品入库的建议：a) 注明外发工令（订单）生产单证完整性（必要与建议）生产单证完整性（必要与建议）五、工作令：五、工作令：工作令可采用企业的PO、订单或者制造令，同一工作令建议只做一种成品或者同一合同备案名称的一类产品六、生产领料：六、生产领料：注明工作令七、生产成品入仓七、生产成品入仓：注明工作令。同一单据有多种不同工令成品入仓的可在入仓明细注明各自工作令；如企业存在成品在生产线直接出库，难以补录入仓单的情况下，可考虑采用成品