审计技术方法

1、-名词解释1 制度基础审计是以内部控制制度的调查与评价为基础，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。2审计风险 是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。3直查法 是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。4逆查法 是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。5重制法 是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。6盘存法 是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。7

2、调整法 是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。8 不相容职务 ，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。9 健全性测试 主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。10 制度基础审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。11 审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。12. 控制风险 是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不

3、法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。13 风险基础审计 是指以被审计单位的风险评估为基础， 综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。14 风险识别 就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。15 重要性 是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。16 弊端 是指利用账务上的处理技巧达到窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以达到财产所有权不正当转移的目的。

4、17 指数分析法 是指利用经济现象中某些经济指标在两个不同时期（基期、报告期）可比数值的值，揭示各影响因素的影响程度及其发展趋势的一种分析技术。18 经济批量分析法就是指在保证生产供应连续性与均衡性的前提下，确定总费用最低时的合理采购量精选资料-或生产量的分析方法。19. 审计依据 是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。20 . 变量抽样用于对抽查总体进行定量评价的统计抽查方法，即为变量抽样。简答题1 简述审计时应遵循的取证原则。答 1 依照法定的取证程序;2 客观全面、实事求是;3 认真严谨、深入细致;4.必须运用现代科学技术;5. 审计

5、人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：( l）价值高的项目,( 2）关键项目 ( 3）,代表性项目。2 审计人员在取证时应注意办理哪些必要的手续？答：在现场取证时，所取得的证据应经过复核和被取证者签章；调查取得的证据，应注明来源并由提供者签章；对拒绝签章的证据，应附说明材料；对有异议的证据，应进行核实或重新取证；对重要事项应由两名以上人员取证。3 简述审计人员在判断审计证据是否充分时应考虑的因素。答：（ l ）审计风险（ 2 ）具体审计项目的重要程度（3 ）审计人员的经验（ 4 ）是否发现错误或舞弊（5 ）审计证据的类型与取证途径4 简述审计人员在判断审计证据可靠程度时有哪些标准？答：（ 1

6、）书面证据比口头证据可靠；（2 ）外部证据比内部证据可靠；（3 ）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；（4 ）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；（ 5 ）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠5 审阅方法中有哪些审阅技巧？答： 1 从异常数上审阅2 联系实际审阅3 从对应关系上审阅4 从时间上审阅精选资料-5 从购销内容上审阅6 联系经办人审阅7 从凭证要素上审阅6 简述内部控制方法中资产管理控制的相关措施。答： ( 1 ）建立严格的入、出库手续。( 2 ）财产物资要实行“永续盘存制”，在账上随时反映出结存数额。( 3）建立安全保管和科

7、学保管制度。( 4）建立定期财产清查制度。( 5）建立管理档案的保管制度。7 简述内部控制的局限性。答：不管内部控制结构是怎样精心设计和加以实施的，它总是包含着某些固有限制。这也是为什么不管内部控制结构如何有效，审计人员必须实施最低限度的审计的原因。内部控制的固有限制主要包括以下几个方面：（1 ）成本限制（2 ）串通舞弊（3 ）人为错误（ 4 ）修订跟不上变化8 简述制度基础审计的步骤要点。答： 1. 健全性测试，评价其应有控制环节是否健全；2. 符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。3. 制度总评；确定实质性测试的性质、范围、重点及时间安排。4. 实质性测试 . 旨在检查

8、财务会计信息是否真实、正确和完整。9 简述什么是内部控制评价，决定内部控制评价质量的因素是什么？答：内部控制的评价，即是指对内部控制制度的恰当性与有效性进行分析及价值的评定工作。评价是内部控制过程的最后阶段，也是最重要的阶段。内部控制评价质量的高低，一是取决于评价人员的专业技术水平，二是取决于有无适当的评价方法。10 简述统计抽样的概念及其分类。答：统计抽查，即按照随机原则，运用概率论与数理统计的原理，从特定审计对象的审查总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对总体特征进行推断的一种抽查技术。统计抽查技术可分为属性抽查和变量抽查两种。11 风险分析分为哪三个阶段？答： 1. 概述所有可能发

9、生的有害事件；2. 估计这些有害事件的严重性；3. 就每一有害事件确定其控制风险的等次是高、中、还是低。12 简述风险基础审计的程序。答：（ 1 ）调查了解有关情况，评估确认预期审计风险水平（ 2）根据报表的不同项目进行分析性测试、评估固有风险，并据以确定审计范围。精选资料-（ 3）对审计范围内的会计报表项目分别进行控制风险评估（ 4）确定检查风险及重要性水平，并据以编制审计方案。（ 5）实质性审查（ 6）根据实质性审查结果，得出审计结论。13 简述审计上重要性的概念及所包含的内容答; 重要性是会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。”l. 重

10、要性含有质和量两方面的界限2. 重要性在量上具有相对性3. 重要性界限具有不同的计算基础14 在逆查法的审计中，审计人员如何审阅和分析会计报表？答 ：（ 1 ）查明报表的种类是否齐全；（2 ）审阅报表的编制技术是否符合要求；（3 ）审阅报表编制的依据是否符合规定；（4 ）审阅报表间的勾稽关系是否正确，表内项目间的平衡衔接是否正确；（5 ）审阅报表中有关项目的增减变动是否正常、合理；（6 ）审阅报表中有关指标所反映的经济活动是否合理和有效。15 在顺查法的审计中，审计人员如何审阅和分析会计凭证？答 ：（ 1）审阅原始凭证上应具备的要素是否齐全，手续是否完备（ 2）将原始凭证反映的经济业务内容与经

11、济活动的实际情况进行比较（ 3）将不同时期同类原始凭证上的相同要素进行对比分析（ 4）分析原始凭证上的有关要素是否正常（ 5）对凭证本身的特性进行分析比较（ 6）复核原始凭证上的数量、金额合计，并对其结果进行分析比较，以判明有无问题16 盘存方法应用中应注意哪些问题？精选资料-（ 1 ）应采取突击检查方式，同时盘点；（ 2 ）不能只清点实物数量，还应注意除实物以外的其他物件的清点，必须注意实物的所有权、质量等；（ 3 ）任何性质的白条，都不能用来充抵库存实物；（ 4 ）在确定盘点小组的人选时，不能完全听任被审单位，以防串通合谋舞弊；（ 5 ）确定盘点结果时，不要轻易作出结论，尤其是一些涉及到个

12、人的问题，更应谨慎从事；（ 6 ）若在检查日与结账日之间不一致时，应进行必要调整。17 详查法的优缺点和适用范围.优点是，能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出较精确的审计结论；不适宜用于经济业务量大、经济资料多的单位。缺点是工作效率低，成本耗费高、审计周期长。对管理混乱、业务复杂的单位以及对财经法纪审计项目十分适用，并能取得满意的审计效果。现代审计不以详查法为主，而以抽查法为主，只是在使用抽查法的过程中，根据被审对象的重要程度及其危险、复杂程度，适当地使用详查方法。18 符合性测试和实质性测试的目标各是什么？符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。实质性测

13、试也叫真确性测试，其总目标是检查财务会计信息是否真实、正确和完整，也可以按照会计要素的内容确定具体的测试目标。19 在判断抽样中需要分析容易出现错弊的地方，请列举容易产生错弊的方面。(l ）复杂业务的处理； (2 ）收发频繁的业务； (3 ）交接初期的业务；(4 ）素质较差的经办人经办的业务。20. 简述抽样审计中影响抽取数量的因素。答：总体规模的大小、项目的差错情况、审计结论的精确限度以及审计结论的可靠程度。五、业务题3. 解法一 ：由于销售收入增加400 (1200-800）万元时，销售利润增加200 ( 100 + 100）万元可知：边际贡献率为50 （ 200/400 )设固定成本为F ，则 800-80O × 5O -F =-100求得固定成本F为500万元再设盈亏平衡时的销售额为S ，则 S-50% × S-500=O求得 S 为 1000万元。即该产品盈亏平衡时的销售额为1000 万元解法二 ：设固定成本为F当销售额为 800万元，变动