《审计学》综合测验考试复习资料.docx

1、审计学综合测验考试复习资料一、单项选择题1 ?隶属于（）政府审计的独立性最强。A 衍政机构B. 议会C. 财政部D. 外交部正确答案：B2. 下列属于不会计报表审计阶段的特点是（）。A. 审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料B. 审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等C. 审计准则开始拟定D. 又称为美国式审计正确答案：D3. 下列属于独立性最强的是（）。A. 政府审计B. 内部审计C. 注册会计师审计D. 事前审计正确答案：C4.下列审查方法中，（）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度校差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。A.

2、顺查法B. 逆查法C. 调节法D. 观察法正确答案：A5. （）时期是我国审计定名之始。A. 西周B. 秦汉C. 宋代D.中华民国C6. （）时期我国就有了审计萌芽的思想。A. 西周B. 秦汉C. 隋唐D. 新中国止确答案：A7. 不定期审计- ?般适用于（） 0A. 财务报农的初次审计B. 财务报表的继续审计C. 财经法纪审计D. 年度决算审计止确答案：C答案解析：按是否规定所审时间对以分为定期审计和不定期审计。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审计。财务报衣的审计就属于定期审计。不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，比如经济犯罪案件等财经法纪审计就属于不定期审计。&

3、我国第一家社会审计组织的创办人是（） oA.潘序论B?谢霖C.徐永祚D.奚玉书正确答案：B答案解析：1918 年 9 月 7日，北洋政府农商部颁布了会计师暂行章程。同年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所一一止则会计师事务所，这标志我国注册会计师制度止式诞生。9. 报送审计一般适用于（） 0A. 情节严重的财经法纪审计B. 经济效益审计C. 专题（案）审计D. 行政事业单位的经费收支审计止确答案：D答案解析：报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送到审计机关所在地进行的审计。它是政府审计机关进行审计的重耍方式。选项D 就属于政府

4、审计机关进行的审计, 其他选项审计都适用于就地审计，就地审计是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。10. 注册会计师审计的产生主要是由于（） oA. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守公司法的需要止确答案：B答案解析：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。尤其是公司成为商品社会的重要经济组织后，由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况，因 此需 耍来口企业外部的第三方对企业财务报衣的公止性与合法性作出判断。11.丙有限责任公司2006年度财务报衣经A

5、会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报U 11 B会计师事务所的注 册 会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的 C会计师事务所进行审计，但 C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。 2009 年 3 月该公司只能继续聘请B 会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述止确的是 （） oA.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师甲1何言，前任注册会计师是 A会计师事务所的注册会计 师B. 对于 2009年度接受委托的B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B 会计师事务所的注册会计师甲C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册

6、会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙1何言，前任注册会计师是 A会计师事务所的注册会计 师止确答案：C答案解析：前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报衣出具了审计报告或接受委托但未完成审计，作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所，所以对于2009 年度接受委托的B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C 会计师事务所的注册会计师，因为2006 年度 A 会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审计业务，所以A 会计师事务所的注册会计师不是2007 年度接受委托的

7、B 会 计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。12. 前后任注册会计师的关系，仅限于（） oA. 盈利预测审核B. 财务报表审阅业务C. 审计业务D.代编财务信息正确答案：C答案解析：前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。13. 审计工作底稿的所有权属于（ ） oA. 被审计单位B. 会计师事务所C. 中国注册会计师协会D. 实施审计的注册会计师正确答案：B答案解析：根据会计师事务所质量控制准则笫5101 号业务质量控制的规定，审计工作底稿的所有权属于会 计师事务所。14. 以下说法中不止确的是（） oA. 任何悄况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务B. 会计师事务所和注册会计

8、师不得为招揽客八| 佃向推荐方支付佣金，也不得因向笫三方推荐客八1 何收取佣金C. 我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务D. 为帮助员工和客八，会计师事务所和注册会计师对以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户止确答案：A答案解析：选项A, 如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。15. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A. 承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务B. 按审计业务工作量的大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报衣的审计业务D. 对自

9、己的能力进行广告宣传止确答案：B答案解析：选项A, 注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务，违反了独立性原则；选项C 和 D 违 反了业务承接的职业道德。16. ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其 2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10 H,则业务工作底 稿的归 档期限为 （） oA. 2010年 5月 7日之前B. 2010年 5月 9日之前C. 2010年 6月 7日之前D. 2010年 6月 9日之前FI 后 60天内。正确答案：B答案解析：对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告17. 卜？列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。A

10、. 当项 H 组内部、项H 组与被咨询者Z 间及项 H 负责人与项目质量控制复核人员Z 间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题B. 确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C. 项 H 质量控制复核是在出具报告前，对项H 组作出的垂大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核止确答案：A答案解析：选项A,只有意见分歧问题得到解决，项 H负责人才能出具报告。18. （）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人B. 主任会计师C. 部门经理D.项目组的所有成员止确答案：B19.

11、财务报表审计业务属于（）,提供（）0A.胄接报告业务，有限保证B. 直接报告业务，合理保证C. 基于责任方认定的业务，有限保证D. 基于责任方认定的业务，合理保证正确答案：D20. 下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（）。A. 得出的结论是有限保证B. 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等C. 审计对象是历史财务信息D. 表达意见与结论的方式是肯定式的止确答案：A止确答提供答案解析：审计业务得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重人错报 合理保证。21. 下列

12、有关标准的说法中不止确的是（） oA. 标准分为正式的规定与非正式的规定B. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对彖进行评价和计量，也构成适当的标准C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D. 标准的町靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务坏境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量案： B答案解析：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对彖进行评价和计量，不构成适当的标准。22. 鉴证业务三方关系中不包括（）。A. 注册会计师B. 预期使用者C. 责任方D. 委托人止确答案：D答案解析：委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也

13、可能山责任方担任。23. 以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（）。A. 审阅业务B. 审计业务C. 代编财务信息D. 其他鉴证业务止确答案：C答案解析：选项ABD 均屈于鉴证业务。24. 以下说法中不止确的是（） oA. 审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务 B. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 C. 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则 D. 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证止确答案：C答案解析：注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和和关服务准则。25. 注册会计师的执业规范体系

14、包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业厉续教育准则。其 中 （）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A. 执业准则B. 质量控制准则C.职业道德准则D. 职业后续教育准则正确答案：A26. 下列有关审计方法的说法中不止确的是（） oA. 逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位B. 顺查法的审杳顺序和会计核算的顺序完全一致C. 详查法能够全面杳清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏, 审计风险较小，审计工作质量较高D. 库存现金、有价证券应采用全面盘存法止确答案：A答案解析：逆杳法主要适用于规模较大、业务量

15、繁多或内部控制制度较健全的单位，1 佃顺杳法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单?位。27. （）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（ 19 1 比纪以前）应用的非常普遍。A. 制度基础审计B. 风险导向审计C. 报送审计D.账项恭础审计止确答案：D2&以F （）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。A. 事中审计B. 事前审计C. 就地审计D. 事后审计止确答案：C答案解析：就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。29.1918年谢霖领取了笫一号

16、会计师证书，并在北京创办了我国笫一家会计师事务所一一（）, 这标志着我国注册会计师制度正式诞生。A. 正林会计师事务所B. 正则会计师事务所C. 立信会计师事务所D. 信则会计师事务所正确答案：B30?审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的金部或- 部分经济活动, 审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（） oA.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动B. 国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支C. 委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D. 审计的专职机构和专职人员止确答案：B答案解析

17、：选项A 是内部审计的对象；选项C 是社会审计的对象；选项D 是审计的主体，并不是审计对象。31. 下列有关审计证据充分性和适当性的衣述中不止确的是（）。A. 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，缺一不町，只有充分适当的审计证据才具有证明力B. 审计证据的适当性影响审计证据的充分性，即审计证据的质量越高，需要的审计证据的数量越多C. 注册会计师仅仅靠获取更多的审计证据町能无法弥补审计证据质量上的缺陷D.如果从不同来源获取的审计证据或获取不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据町能不可靠，注册会计师应当追加必耍的审计程序止确答案：B答案解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性，即审计证据

18、的质量越高，需要的审计证据的数量可能越少。32. 下列审计程序往往只能在控制测试中运用的是（）。A. 检查记录或文件B. 两证C. 重新计算D. 重新执行正确答案：D答案解析：重新执行是注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，往往只能在控制测试中运用。33. 下列有关审计证据町靠性的衣述中错误的是（）。A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B. 内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠C. 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠D.胄接获取的审计证据比间接获

19、取的审计证据更町靠正确答案：B答案解析：内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。34. 下列有关审计证据充分性的衣述中不止确的是（）。A. 审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求B. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量C. 错报风险大，则所需审计证据的数量就越多D. 客观公止的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是审计证据的数量越多越好正确答案：B答案解析：审计证据的充分性是与注册会计师确定的样本量有关；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。35. 下列证据中属于内部证据的是（） 0A. 应收账款回两B. 购货发

20、票C. 银行对账单D. 销售发票正确答案：D答案解析：选项ABC 均属于外部证据。36. 卜 ?列有关具体审计计划和总体审计策略的说法中不正确的是（ ）。A. 具休审计计划是依据总休审计策略制定的，对实施总体审计策略所需耍的审计程序的性质、时间和范围等所做的详细规划和说明B. 总体审计策略包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序C. 注册会计师计划的进-涉审计程序可以分为进一涉审计程序的总休方案和拟实施的具休审计程序D. 为了实现预期的审计H 标，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划止确答案：B答案解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

21、37. 注册会计师在审计计划阶段需要确定审计范围，卜?列属于注册会计师需要考虑的事项是（） oA. 内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟信赖程度B. 与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式C.重人错报风险较高的审计领域D. 管理层对内部控制重要性的重视程度正确答案：A答案解析：选项B 属于注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时考虑的事项；选项CD 为注册会计师在确定审计方向时，需要考虑的事项。38. 下列有关垂要性和审计风险的表述中不正确的是（）。A. 重要性和审计风险之间呈反向关系B. 注册会计师对重要性和审计风险关系的考虑贯穿于注册会计师审计工作的全

22、过程C. 重要性和审计风险Z 间呈正向关系D. 注册会计师不能通过不合理的人为调高重耍性水平来降低审计风险止确答案：C答案解析：重要性水平越低，审计风险越高，反乙重要性水平越高，审计风险越低。所以两者是反向关系。39. 下列有关重要性的衣述中错误的是（） oA. 判断一项业务重要与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度1 何定B. 只有错报金额非常大，注册会计师才应该认为该项错报是重要的C. 对重要性的评估需要运用职业判断D. 重要性的判断离不开特定的坏境止确答案：B额上答案解析：重耍性包括对数量和性质两个方面的考虑，一般来说金额大的错报比金额小的错报重要，但是如

23、果从金看不重耍，但是性质严重，则该错报也是重耍的，比如舞弊产生的错报。所以选项B 错误。40. 卜 ?列属于与各类交易和事项相关的认定是（ ） 0A. 权利和义务B. 计价和分摊C. 截止D. 分类和可理解性正确答案：C答案解析：选项AB 属于与期末账户余额相关的认定，选项D 屈于与列报相关的认定。41. 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ ） oA. 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B. 确尬不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持

24、该项业务意愿的情况C. 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的课解D. 确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的悄况正确答案：D答案解析：参考教材P112最后一段中的相关介绍。42. ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务，在对项日组成员的工作进行指导、监秤与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（）。A. 重大错报风险B. 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C. 被审计单位的规模和复杂程度D. 实施审计需耍的时间止确答案：D答案解析：对项忖组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位

25、的规模和复杂程度；审计领域；重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。参考教材P117? 118中的相关介绍。43. 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（） oA. 审计的时间安排和总体策略B. 具体审计计划中执行的具体审计程序C. 审计工作中受到的限制D. 治理层和管理层对审计工作的额外要求止确答案：B答案解析：具休审计计划中将要执行的具体审计程序不町以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。参考教材P118 （四）中的

26、相关介绍。44. 下列不屈于注册会计师在财务报衣审计中的具休审计计划所包才舌的内容是（）。A. 计划实施的进一步审计程序B. 风险评估程序C. 确定财务报表层次的重要性水平D. 计划实施的其他审计程序正确答案：C答案解析：确处财务报表层次的重耍性水平属于总体审计策略中的内容。45. 下列有关审计垂要性的表述中，错误的是（）。A. 如 果一项错报单独或连同其他错报对能影响财务报农使用者依据财务报农作出的经济决策，则该项错报是重耍的B. 重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响C. 如果已识别但询未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D. 重耍性的确定

27、离不开职业判断止确答案：C答案解析：注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以，选项 C是错课的。参考教材P174中的相关介绍。46. 注册会计师根据客八的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客八账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差界通常是对接受的，而剩余45%的差异需要有合理解禅并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20%的差异无法得到合理解释或不能 取得佐证，则该部分差界金额即为（）。A. 推断误差B. 具体错报C. 判断差界D.

28、重大错报止确答案：A答案解析：注册会计师对其中20%的差界无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差界金额即为推断误差。参 考教 材 P111 中的相关介绍。47. 下列关于审计计划的说法中，止确的是（） oA. 计划审计工作不是整个审计工作的起点B. 注册会计师可以在具休执行审计程序后制定审计计划C. 审计计划仅仅包括总休审计策略D. 计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终止确答案： D答案解析：参考教材P103 （二）中的相关介绍。4&整个审计工作的起点是（）。A. 实质性程序B. 控制测试C. 计划审计工作D. 风险评估

29、程序止确答案：C答案解析：计划审计工作是整个审计工作的起点。参考教材P103 （二）中的相关介绍。49. 下列认定中，（）属于与列报相关的认定。A. 发生及权利和义务B. 发生C. 分类D. 准确性正确答案：A答案解析：选项BCD 均属于与交易和事项相关的认定，而不是与列报相关的认定。与列报相关的认定具体包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。参考教材P 100? 101 中的相关介绍。50. 发生认定指的是（） oA. 所有应当记录的交易和事项均己记录B. 交易和事项已记录于止确的会计期间C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表I确实存在D. 记录的交

30、易和事项己发生，且与被审计单位有关止确答案：D答案解析：发生认定是与交易和事项相关的认定，1 何不是与期末账户余额相关的认定。选项A, 是与交易和事项相关的完整性认定，而不是发生认定；选项B,指的是与交易和事项相关的截止认定；选项C,是与期末账八余额相 关的存在认定，故均不止确。参考教材P 100? 101 中的相关介绍。51. 下列有关审计工作底稿归档期限的衣述中，止确的是（） 0A.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止口厉三十天内B. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告H 后六十天内C. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告H 后九十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审

31、计业务中止后三十天内止确答案：B答案解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告FI 后 60天内，如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内。52. 下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（）。A. 被审计单位的章程B. 被审计单位的营业执照C. 具休审计计划D. 重要资产的所有权证明文件复印件正确答案：C答案解析：当期档案是指那些记录内容经常变化，主耍供当期和卜?期审计使用的审计档案。选项C 屈于当期档案,选项 ABD 均属于永久性档案。53. 卜 ?列有关审计工作底稿的说法中正确的是() 。A. 为全面的反映审计工作，己被取代的审计工作底

32、稿的草稿也应当一并予以归档B. 在完成最终审计档案的归整工作厉，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿C. ABC 会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告口期分别为 3 刀 1()日和3刀 21 |_1,在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档D. 审计工作底稿只能以纸质形式存在止确答案：B答案解析：选项A, 由于这些草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保昭这些记录，在审计工作归档时予以清理。选项 C,如果针对客八的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告， 会

33、计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。选项 D,审计工作底稿可以以纸质、电了或其他介质形式存在。54. 在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以F 考虑中不止确的是() 。A. 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量对能越少B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位牛成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，农明某项审计证据可能不町靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序D. 如果存货监盘成本高、难以实施时，对以不执行

34、该程序正确答案：D答案解析：选项D,为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为山， 减少不对替代的审计程序。存货监盘是证实存货存在性认定的不町替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成木高和难以实施为由而不执行该程序。55. 下列与审计证据相关的衣述中，止确的是() 0A. 如果审计证据的数量足够，就町以弥补审计证据?的质量缺陷B. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系C.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础D. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑

35、相关内部控制的有效性正确答案：C答案解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那 么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项A 的说法错误；审计工作应当在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味地追求审计质量，而使成本过高，选项B 的说法错误；审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性，还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因索，选项D 的说法错误。56.注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确认销售是否完整，注册会计师应当 （）

36、oA.从销售发票副木中选取样木，并追查至与每张发票相应的发货单B.从发货单中选取样本，迅查至与每张发货单相应的发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票C. 从销售发票副本中选取样本，核对记录的销售价格和销售数量D. 从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的悄况止确答案：B57. 如果存在某客八的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（）的认定是不恰当的。A. 存在B. 权利和义务C. 完整性D. 计价和分摊止确答案：C答案解析：完整性是所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录。如果应付账款存在但是没有记录，则其完整性认定不恰当。5&如果将

37、出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（）认定是不恰当的。A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 分类止确答案：D答案解析：分类认定是指交易和事项已记录于恰当的账户，出售无形资产的收入应记录为营业外收入，被审计单位将其记录为主营业务收入，其分类认定不恰当。59. 下列四项审计证据中，证明力最强的是（） oA. 应收账款回函B. 董事会决议C. 银行对账单D. 销售发票止确答案：A答案解析：应收账款同函不仅由完全独立于被审计单位的外部机构或人员提供，而且未经被审计单位有关职员之手，从而排除了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。60. 下列有关审计证据的说法中不止确

38、的是（） oA. 管理层声明书是内部证据B. 最高管理当局声明书比销售发票更可靠C. 如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据D. 般而言，内部证据不如外部证据町靠止确答案：B答案解析：如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性，因此销售发票比最高管理当局声明书更可靠。61. 以下应收账款中，一般不可以全额提取坏账准备的是（） 0A. 当年发生的应收账款B. 债务单位现金流量严重不足C. 应收账款逾期3 年以上D.债务单位撤销、破产（清算完毕）止确答案：A62. 不町以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（） 0A. 销货单B.

39、 销售发票C.商品价目衣D. 发运凭证止确答案：C答案解析：为验证登记入账的销售业务确系口经发货给真实的顾客，应该从销售明细账杳至销售发栗、销货单和发运凭证。63. 注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。A. 如果两证的结果表明没有审计差界，则注册会计师町以合理地推论，全部应收账款总体是止确的B. 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少C. 注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适出D. 如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整止确答案：D答案解析：如果函证结果表

40、明存在差异, 不一定是错谋，也不一定就是被审计单位的错误, 要展开进一步审查, 而 不是直 接提请管理层了以调整。64. 注册会计师止在设计和实施实质性程序，以F 安排中，你认为不恰当的是（）。A. 如果已识别出由于舞弊导致的重人错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B. 评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范| 韦 | 时考虑的重要因素C. 在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师对以考虑实施实质性分析程序D. uJ容忍或对接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分

41、的进一步调查的范围就越大正确答案：D答案解析：选项D,町容忍或对接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。65. 注册会计师止在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（） 0A. 如杲注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即对以百-接得出控制是否一贯运行有效的结论B. 对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发4： 变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据C.控制执行的频率越高，控制测试的范越大D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小止确答案：C答案解析：选项A, 即使注册会计师已获取有关控

42、制在期中运行有效性的审计证据，仍然需耍考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B,鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在木期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D,注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。66 .卜？列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（）A. 在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B. 注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试C. 如果通过实施实质性

43、程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的D. 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序止确答案：B答案解析：选项B,尽竹控制测试和实质性程序的忖的不同，但是注册会计师可以考虑针对同一交易同时实就控制测试和细节测试，以实现双重目的。67 . 以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（）。A. 当 重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序B. 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量C. 在应对评估的风险时，介理确定审计程序的范围是最重要的D. 确定

44、的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广正确答案：B答案解析：选项C,合理确定审计程序的性质是最重要的，而非范围；选项D,确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。6&对于重大错报风险及其评估，以下说法中不止确的是（） 0A. 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约处B. 评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 贯穿 于整个审计过程的始终C. 财务报农层次的重大错报风险很町能源于薄弱的控制环境D. 特别风险通常与重大的非常规

45、交易和判断事项有关止确答案：A答案解析：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获U又的审计证据无法将认处层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单?位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。69. 以下有关对内部控制的了解说法中不止确的是（） 0A. 询问木身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结介使用B. 对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据D. 注册会计师在确定是否

46、考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计止确答案：B答案解析：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。70. 以下有关内部控制的说法中不正确的是（）。A. 控制坏境是内部控制的要素之一B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任C. 注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序正确答案：C答案解析：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报农审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。71. 卜？列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错谋的是（）。A. 如果注册会计师总体上拟

47、信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监秤薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C. 如果拟信赖的控制口上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D. 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师町以获取与该时点相关的审计证据即町正确答案：D答案解析：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会 计师应当辅以其他控制测试，包括?测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性

48、，所以选项D 错 误。72. 下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（） 0A.评估的重大错报风险对财务报农的影响越大，注册会计师需耍获取的剩余期间的补充证据越多B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C. 剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D. 注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在拮赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况卜，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 止确答案：D答案解析：选项D,注册会计师对相关控制的拮赖程度越高，通常在

49、信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越人。在这种情况卜?，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。73. 下列不屈于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A. 确定的重要性水平B. 评估的重大错报风险C. 计划获取的保证程度D. 样本规模的大小正确答案：D答案解析：参考教材P 150中的相关介绍。74. 财务报表层次的垂大错报风险，很可能源于（） oA. 良 好的控制坏境B. 具体的控制活动C. 薄弱的控制环境D. 收款控制止确答案：C答案解析：参考教材P145 （四）中的相关介绍。75. 下列情形，不能表明被审计单位可能存在垂大错报风险的事项和情况的是（） oA

50、. 在经济不稳处的国家或地区开展业务B. 在高度波动的国家或地区开展业务C. 在严厉、复杂的监管环境中开展业务D. 行业坏境比较稳定止确答案：D答案解析：参考教材P 144中的相关介绍。76. 以下关于评估重大错报风险的说法中不止确的是（） 0A. 注册会计师应当在了解被审计单位及其坏境的整个过程中识别风险B. 风险的重要性是指风险发生的可能性大小C. 注册会计师应当确处识别的重大错报风险是与财务报农整体相关，进血影响多项认处，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认处相联系正确答案：B答案解析：风险的重耍性是指风险造成的后

51、果的严重程度。参考教材149 页。77. 卜 ?列不属于内部控制的固有局限性的是（）。A. 在决策时，人为判断町能出现错误B. 在决策时，人为判断一定会出现错误C. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D. 山于人为失误l（ lj 导致内部控制失效正确答案：B答案解析：参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。7&寸内部控制了解的深度，不包才舌（）。A. 评价控制的设计B. 获取控制设计和执行的审计证据C. 了解内部控制与测试控制运行有效性的关系D.对内部控制是否得到一贯执行的测试正确答案：D答案解析：对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试

52、。参考教材P143 44的相关介绍。79. 卜 ?列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。A. 内部控制的11 标是绝对保证财务报表叮靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任C. 实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序D.内部控制的目标是合理保证财务报表町靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守正确答案：A答案解析：参考教材P142中的相关介绍。80?下列不屈于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（） 0A. 行业状况、法律坏境与监管环境以及其他外部因素B. 被审计单位性质

53、C. 被审计单位对会计政策的选择和运用D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性止确答案：D答案解析：选项D 属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141 中的相关介绍。81.注册会计师在对人额逾期应收账款进行再次函证厉，仍未收到同函，拟执行以卜-审计程序，注册会计师认为介理的是（）。A. 增加对应收账款的内部控制测试B. 提请被审计单位加人计提坏账准备的比例C. 认为未获取充分适当的审计证据| 佃出具保留意见D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证正确答案：D答案解析：对于再次函证未收到回函的大额逾期应收账款，注册会计师应采用替代程序，叩检杳与销售有关的文件, 包

54、括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。82. 乙公司在2008 年 12 刀 11 I 销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000 元，增值税额340（）元。现金折扣的条件为：2/10、 1/20、 n/30 （ 假定计算折扣时不考虑增值税）。12月 19日付款23000元 , 其中 400元为现金折扣。2009年 3月 15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于 2009年 3月20 FI 对外报出）19658A. 调整2008年的财务报表:借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）3342贷：其他应付款23000B?调整2008年的财务报表：借：营业收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）3400贷：其他应付款23000财务费用400C?调整200