通用业务和小规模

1、1 1. .增值税纳税申报表增值税纳税申报表填写填写（通用业务）（通用业务）2.2.金融服务业一般纳税人申报金融服务业一般纳税人申报表填写表填写3 3. .增值税纳税申报表（小规增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）模纳税人适用）填写填写1.1.增值税纳税申报表增值税纳税申报表填写（通用填写（通用业务）业务）3 一、进项抵扣一、进项抵扣例例1 1：某技术服务公司，一般纳税人，2016年5月提供技术服务培训业务，开具增值税专用发票，销售额1000000元，税额60000元，发生进项税额情况如下：1、购入电脑，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额850元；2、购买汽车，取得机动车销售统一发票

2、1份，金额100000元，税额17000元；3、接受境外企业提供的咨询服务，支付价款106000元，代扣代缴税款6000元，取得完税凭证；4、取得电信公司开具的增值税专用发票1份，金额100元，税额11元；5、支付房屋租金，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额250元；6、支付快递费用，取得增值税专用发票1份，金额100元，税额6元；7、组织员工旅游，支付旅游费用，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额300元；8、支付过桥过路费用，取得高速公路通行费发票2份，总金额1030元，取得一级公路以及桥通行费发票4份，总金额315元。上述通行费发票非财政票据 增值税专用发票当期均已认证

3、。4一、进项抵扣一、进项抵扣相关政策：相关政策：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不

4、动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。5一、进项抵扣一、进项抵扣相关政策：相关政策：财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647）第二条规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5

5、%）5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。6一、进项抵扣一、进项抵扣增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率6%税率510000006

6、000010000006000010600000106000060000提供技术服务培训业务，开具提供技术服务培训业务，开具增值税专用发票，销售额增值税专用发票，销售额10000001000000元元100000010000006%=600006%=600007一、进项抵扣一、进项抵扣 报表填写：报表填写：一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 611520018417 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2611520018417 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8713006045 其中：海关进口

7、增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证716000 其他86 130045当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+111311650024462二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和300其中：免税项目用14 集体福利、个人消费集体福利、个人消费15300四、其他四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35611520018417代扣代缴税额366000增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）税款所属时间： 2016年 5月1 日至

8、 2016 年 5 月 31 日金额金额=5000+100000+100+500=5000+100000+100+5000+100+5000=1152000+100+5000=115200元，元，税额税额=850+17000+11+250+6+=850+17000+11+250+6+300=18417300=18417元。元。公路通行费可抵扣进公路通行费可抵扣进项税额项税额=1030=1030（1+3%1+3%）3%+3153%+315（1+5%1+5%）5%=455%=45元元旅游费属于用于职工旅游费属于用于职工福利项目福利项目员工旅游进员工旅游进项转出项转出接受境外企业提供的接受境外企业提

9、供的咨询服务，支付价款咨询服务，支付价款106000106000元，代扣代缴元，代扣代缴税款税款60006000元元8一、进项抵扣一、进项抵扣 报表填写：报表填写：（3）根据取得的进项分明细填写本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：2016 年 5月 1日至 2016 年5月 31 日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+3011650024462一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项

10、21050001785011%税率的进项510011 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7100116%税率的进项1151006306 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项145000300 取得无形资产的进项155%征收率的进项165000250 其中：不动产租赁服务的进项175000250二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项30130045电脑电脑850+850+汽车汽车1700017000通讯费通讯费 1111境外咨询境外咨询6000+6000+快递快递6+6+旅游旅游300300旅游旅游3003

11、00房屋租赁房屋租赁250250公路通行公路通行45459一、进项抵扣一、进项抵扣 报表填写：报表填写：（4）将本期购买的固定资产（电脑、汽车）的进项税额17850元（17000+850）填入固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表第1行第1列。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表纳税人名称（公章）：填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票17850海关进口增值税专用缴款书合 计17850电脑电脑850+850+汽车汽车170001700010项 目栏次本月数销售额（一）按

12、适用税率计税销售额11000000税款计算销项税额1160000进项税额1224462上期留抵税额13进项税额转出14300免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1624162实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）24162应纳税额19=11-1835838期末留抵税额20=17-18应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2335838期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2735838其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-2935838= =附列资料（一

13、）第附列资料（一）第5 5行第行第9 9列列= =附列资料（一）第附列资料（一）第5 5行第行第1414列列= =附列资料（二）第附列资料（二）第1212栏栏= =附列资料（二）第附列资料（二）第1313栏栏一、进项抵扣一、进项抵扣 主表填写：主表填写：以下按公式填写以下按公式填写11二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额例例2 2：2016年5月，某餐饮企业，一般纳税人，购买增值税税控专用设备金额490元，同时支付技术维护费220元，均取得增值税专用发票，本期应纳税额（主表19栏）500元。相关政策：相关政策：根据财政部

14、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票以及技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。因此该纳税人购买税控专用设备以及支付技术维护费金额合计710元可在增值税应纳税额中抵减。12二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：报表填写：（1）将710元

15、填入增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第1行第2、3列；由于本期应纳税额500元，少于本期应抵减税额710元，因此本期实际抵减税额500元，填入第1行第4列；未抵减完的余额210元填入第1行第5列，结转下期继续抵减。增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 0 710 710500 210增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税

16、申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 6月1 日至2016 年6 月 30日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 210 0 210210 013二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：报表填写： （2）将710元填入增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表第1、2行第2、3列；本期实际抵减税额500元填入第4列；未抵完的余额210元填入第5列，结转下期继续抵减。 增值税

17、减免税申报明细表增值税减免税申报明细表税款所属时间：自 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计10710710500210增值税税控系统专用设备及技术维护费20710710500210增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表税款所属时间：自 2016 年 6 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计1210002100增值

18、税税控系统专用设备及技术维护费221000210014二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：报表填写：（3）本期应纳税额500元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“本月数”；本期实际抵减税额500元填入第23栏“应纳税额减征额”“本月数”。项 目栏次本月数应纳税额19=11-18500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23500应纳税额合计24=19+21-23 0增增 值值 税税 纳纳 税税 申申 报报 表表（一般纳税

19、人适用）（一般纳税人适用）税款所属时间：自 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5月31日15三、减免税业务三、减免税业务例例3 3：某医院，一般纳税人，2016年5月提供医疗服务实现收入500000元，开具增值税普通发票。假设当期未发生其他业务。相关政策：相关政策：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件3第一条规定，该医院提供的医疗服务收入免征增值税。16三、减免税业务三、减免税业务报表填写：报表填写：（1）将500000元填入增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第19行第3、9、11、13列。项目及栏次开具其他发票合

20、计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19500000500000500000050000017三、减免税业务三、减免税业务报表填写：报表填写：（2）将500000元填入增值税减免税申报明细表第10行（选择对应的免税项目）第1、3列；免税额30000（5000006%）填入第10行第5列。增值税减免税申报明细表增值税

21、减免税申报明细表税款所属时间：自 2016 年 5 月 1 日至2016 年5 月 31 日二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245医疗机构提供的医疗服务10500000050000003000018三、减免税业务三、减免税业务报表填写：报表填写：（3）将500000元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第8栏“本月数”。项 目栏次本月数（四）免税销售额8500000增增 值值 税税 纳纳 税税 申申 报报 表表（一般纳税人适用）（一般纳税人适用）税款所属时间：自 2016 年

22、 5 月 1 日至 2016 年 5月31日19四、简易征收业务四、简易征收业务例例4 4：某表演团，一般纳税人，2016年5月提供文艺表演实现收入51500元，选择简易计税方法计税，开具增值税专用发票，金额50000元，税额1500元。假设当期未发生其他业务。 相关政策：相关政策：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（六）款规定，该表演团提供的文艺表演服务属于文化体育服务，可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。20四、简易征收业务四、简易征收业务报表填写：报表填写：（1）将50000元、1500元分别填入增值税纳税申报表附列资料（一

23、）（本期销售情况明细）第12行第1、2列；50000元、1500元以及合计51500元分别填入第9、10、11列；无扣除金额，含税销售额51500元以及销项税额1500元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率二、简易计税方法计税全部征税项目3%征收率的服务、不动产和无形资产1250000150050000150051

24、500051500150021四、简易征收业务四、简易征收业务报表填写：报表填写：（2）将50000元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第5栏“本月数”；1500元填入第21、24、32、34栏“本月数”。 项 目栏次本月数（二）按简易办法计税销售额550000其中：纳税检查调整的销售额6简易计税办法计算的应纳税额211500按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231500期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-271500其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-291500= =附列资

25、料（一）附列资料（一）第第1212行第行第9 9列列= =附列资料（一）附列资料（一）第第1212行第行第1414列列22五、销售不动产业务五、销售不动产业务例例6 6：某商贸企业，一般纳税人，2016年5月转让其2012年购买的写字楼，取得全部价款和价外费用1110万元，开具增值税专用发票（通过差额征税开票功能开具发票）。纳税人2012年购买时的价格为900万元，保留有合法有效凭证。假设当期未发生其他业务。 相关政策：相关政策：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（八）款规定：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）

26、的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该纳税人可以选择简易计税方法也可选择一般计税方法计算缴纳增值税。23五、销售不动产业务、销售不动产业务报表填写：报表填写：该写字楼非自建，预缴税款=（1110-900）（1+5%）5%=10万元，地税预缴税款并取得完税凭证。24五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（1）将11100000元填入增值税纳税申报表附列资料

27、（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第5行第1列，9000000元填入第3、4、5列。增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税款所属时间：2016 年5 月 1 日至2016 年5月31 日 项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-55%征收率的项目51110000009000000900000090000000购置价购置价25五、销售不动产业务

28、五、销售不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（2）该纳税人不含税销售额=11100000（1+5%）=10571428.57元，销项税额=10571428.575%=528571.43元。将10571428.57元、528571.43元填入增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第9b行第1、2列；10571428.57元、528571.43元以及合计11100000元分别填入第9、10、11列；扣除金额9000000元填入第12列；扣除后含税销售额2100000元（11100000-9000000）以及销项税额100000元（21000001.05）5%分别填入第13

29、、14列。项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率5%征收率的服务、不动产和无形资产9b10571428.57528571.4310571428.57528571.431110000090000002100000100000不含税销售额不含税销售额=11100000=11100000（1+5%1+5%）=10571428.57=1057142

30、8.57；销项税额销项税额=10571428.57=10571428.575%=528571.5%=528571.4343= =附列资料（三）附列资料（三）第第5 5行第行第5 5列列26五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（3）将预缴税款100000元填入增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第4行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额1

31、23=1+2435=3-44销售不动产预征缴纳税款 01000001000001000000五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（4）将扣除前销售额10571428.57元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第5栏“本月数”；扣除后销项税额100000元填入第21、24栏“本月数”；地税预缴的100000元填入第27、28栏“本月数”；应补缴税款0。 项 目栏次本月数（二）按简易办法计税销售额510571428.57简易计税办法计算的应纳税额21100000应纳税额合计24=19+21-23100000本期已缴税额27=28+29+30+31100

32、000分次预缴税额28100000本期应补(退)税额3424-28-290= =附列资料（一）附列资料（一）第第9b9b行第行第9 9列列= =附列资料附列资料（一）第（一）第9b9b行行第第1414列列= =附列资料附列资料（四）第（四）第4 4行行第第4 4列列28五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般计税方法（1）该纳税人不含税销售额=11100000（1+11%）=10000000元，销项税额=1000000011%=1100000元。将10000000元、1100000元填入增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第4行第1、2列；100000

33、00元、1100000元以及合计11100000元分别填入第9、10、11列；无扣除金额；含税销售额11100000元以及销项税额1100000元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率11%税率4100000001100000100000001100000111000000111000001100000不含税销售额=

34、11100000（1+11%）=10000000；销项税额=1000000011%=110000029五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：1、选择一般计税方法（2）将预缴税款100000元填入增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第4行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-44销售不动产预征缴纳税款 01000001000001000

35、00030五、销售不动产业务五、销售不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般计税方法（3）将10000000元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第1栏“本月数”；1100000元填入第11、19、24栏“本月数”；地税预缴的100000元填入第27、28栏“本月数”；应补缴1000000元（1100000-100000）填入第32、34栏“本月数”。 项 目栏次本月数（一）按适用税率计税销售额110000000销项税额111100000应纳税额合计24=19+21-231100000本期已缴税额27=28+29+30+31100000分次预缴税额28100000期末未缴税额（多缴为负

36、数）32=24+25+26-271000000本期应补(退)税额3424-28-291000000= =附列资料附列资料（一）第（一）第4 4行第行第9 9列列= =附列资料附列资料（一）第（一）第4 4行第行第1414列列= =附列资料附列资料（四）第（四）第4 4行第行第4 4列列31六、出租不动产业务六、出租不动产业务例例7 7：常州某商贸企业，一般纳税人，2016年5月出租其2012年在无锡购买的写字楼，取得全部价款和价外费用111000元，开具增值税专用发票。假设当期未发生其他业务。 相关政策：相关政策：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636

37、号）附件2第一条第（九）款规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该纳税人可以选择简易计税方法也可选择一般计税方法计算缴纳增值税。六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（1）在不动产所在地国税机关预缴税款预缴税款=111000（1+5%）5%=5285.71元在增值税预缴税款表中“是否适用一般计税方法”选择“否”将111000

38、元填入增值税预缴税款表第3行第1列，征收率5%填入第3列，预缴税额5285.71元填入第4列。增值税预缴税款表增值税预缴税款表税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 R项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产311100005%5285.71合计611100005%5285.71全部价款和价全部价款和价外费用外费用111000111000（1+5%1+5%）5%=5285.715%=5285.7133六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表

39、填写：报表填写：1、选择简易计税方法（2）将预缴税款5285.71元填入增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第5行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-45出租不动产预征缴纳税款05285.715285.715285.71034六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（3）该纳税人不含税销售额=111000（1+5%

40、）=105714.29元，销项税额=105714.295%=5285.71元。将105714.29元、5285.71元填入增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第9b行第1、2列；105714.29元、5285.71元以及合计111000元分别填入第9、10、11列；无扣除金额；含税销售额111000元以及销项税额5285.71元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+1012

41、13=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率5%征收率的服务、不动产和无形资产9b105714.295285.71105714.295285.7111100001110005285.71不含税销售额=111000（1+5%）=105714.29；销项税额=105714.295%=5285.71六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：1、选择简易计税方法（4）将105714.29元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第5栏“本月数”；5285.71元填入第21、24栏“本月数”；预缴的5285.71元填入第27、28栏“本月数”；应补缴税款0。 项 目栏

42、次本月数（二）按简易办法计税销售额5105714.29简易计税办法计算的应纳税额215285.71应纳税额合计24=19+21-235285.71本期已缴税额27=28+29+30+315285.71分次预缴税额285285.71本期应补(退)税额3424-28-290=附列资料（一）第9b行第9列=附列资料（一）第9b行第14列=附列资料（四）第5行第4列六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般计税方法（1）在不动产所在地国税机关预缴税款预缴税款=111000（1+11%）3%=3000元在增值税预缴税款表中“是否适用一般计税方法”选择“是”将111000元填入增

43、值税预缴税款表第3、6行第1列，预征率3%填入第3列，预缴税额3000元填入第4列。增值税预缴税款表增值税预缴税款表税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 R 否 项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产311100003%3000合计611100003%3000全部价款和价全部价款和价外费用外费用111000111000（1+11%1+11%）3%=30003%=300037六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般

44、计税方法（2）将预缴税款3000元填入增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第5行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-45出租不动产预征缴纳税款0300030003000038六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般计税方法（3）该纳税人不含税销售额=111000（1+11%）=100000元，销项税额=10000011%=

45、11000元。将100000元、11000元填入增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第4行第1、2列；100000元、11000元以及合计111000元分别填入第9、10、11列；无扣除金额；含税销售额111000元以及销项税额11000元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票 合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率11%税率41000001

46、100010000011000111000011100011000不含税销售额不含税销售额=111000=111000（1+11%1+11%）=100000=100000；销项税额销项税额=100000=10000011%11%=11000=1100039六、出租不动产业务六、出租不动产业务报表填写：报表填写：2、选择一般计税方法将100000元填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第1栏“本月数”；11000元填入第11、19、24栏“本月数”；预缴的3000元填入第27、28栏“本月数”；应补缴8000元（11000-3000）填入第32、34栏“本月数”。 项 目栏次本月数（一）按适

47、用税率计税销售额1100000销项税额1111000应纳税额合计24=19+21-2311000本期已缴税额27=28+29+30+313000分次预缴税额283000期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-278000本期应补(退)税额3424-28-298000= =附列资料附列资料（一）第（一）第4 4行行第第9 9列列= =附列资料附列资料（一）第（一）第4 4行行第第1414列列= =附列资料附列资料（四）第（四）第5 5行行第第4 4列列40七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣例例8-18-1：A企业，增值税一般纳税人，2016年5月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计

48、入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。假设当期未发生其他业务。 政策依据：政策依据：根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局2016年第15号）规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭

49、证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。41七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：1、2016年6月申报所属期2016年5月时将1100000元填入增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第2列，当期可抵扣进项税额110000060%=660000元，填入第3列，剩余40%部分，440000元填入第6列。增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间：2016 年5 月 1 日至2016 年5 月31 日 纳税人名称：(公章

50、)金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-50110000066000000440000110000011000006060%=660000%=66000042七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：将1100000元填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1、2、9栏次，允许抵扣的660000元填入第10栏次，计算出

51、当期申报抵扣进项税额填入第12栏次。增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）税款所属时间： 2016年 5月1 日至 2016 年 5 月 31 日 一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3100000001100000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2100000001100000 前期认证相符且本期申报抵扣3（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9100000001100000（四）本期不动产允许抵扣进项税额10660000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣

52、进项税额合计12=1+4-9+10+11660000= =附列资料（五）附列资料（五）第第2 2列列= =附列资料（五）附列资料（五）第第3 3列列43七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：2、2017年6月申报所属期2017年5月时将440000元填入增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第1、3列，全部抵扣完毕。增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间：2017 年5 月 1 日至2017 年5 月31 日 期

53、初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000044000000044七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：报表填写（主要涉及附列资料五与附列资料二）：将允许抵扣的440000元填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第10栏次，计算出当期申报抵扣进项税额填入第12栏次。增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）税款

54、所属时间： 2017年 5月1 日至 2017 年 5 月 31 日 一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10440000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1145七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣例例8-28-2：2017年4月份，A企业将该不动产转为职工食堂,不动产原值1000万元。此时不动产净值为800万元。假设当期未发生其他业务。政策依据：政策依据：根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局2016年第15号）第七条规定：已抵扣进项税额的不

55、动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。46七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写：报

56、表填写：2017年4月，不动产净值为800万元，计算不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率=（66+44）（800 1000100%）=88万元已抵扣的进项税额66万元（1）将已抵扣的进项税额66万元填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第13、15栏次。增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）税款所属时间： 2017年 4月1 日至 2017 年 4月 30 日 二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和660000其中：免税项目用14 集体福利、个

57、人消费集体福利、个人消费15660000 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形2347七、不动产分期抵扣七、不动产分期抵扣报表填写：报表填写：（2）将已抵扣的进项税66万元与不得抵扣的进项税88万元的差额22万元从该不动产待抵扣进项税中转出，填入增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第5列，计算得出待抵扣进项税额22万元填入第6列，可于2017年5月继续抵扣。增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税

58、申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间：2017 年4 月 1 日至2017 年4月30 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000044000002200002200008800000-8800000-66000066000048八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）对于原增值税一般纳税人，关注申报表变动新增

59、部分：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表） 本期抵扣进项税额结构明细表主要修改部分：增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） 49八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）例例9 9：某工业企业，增值税一般纳税人，在2016 年5 月1 日前，仅按照增值税暂行条例缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10000元。2016年5月，销售货物销项税额17000元，出租不动产（办公楼）销项税额3400元，当期进项税额为10000元。相关政策：相关政策：根据财政部 国家

60、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第二条第（二）款规定：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。50八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）八、挂账留抵（原增值税一般纳税人）报表填写（主表）：报表填写（主表）：项 目栏次本月数本年累计销项税额1120400进项税额1210000上期留抵税额13010000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610000实际抵扣税额