Chapter8全面预算

1、Chapter8 全面预算全面预算 第一节第一节 全面预算概述全面预算概述一、一、 全面预算的概念全面预算的概念 全面预算是在经营预测和决策的基础上，对销售、生产、全面预算是在经营预测和决策的基础上，对销售、生产、分配和筹资等活动确定明确的目标，并以此为基础，编制分配和筹资等活动确定明确的目标，并以此为基础，编制出一整套财务报表及其附表。全面预算主要用来规划企业出一整套财务报表及其附表。全面预算主要用来规划企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，为企业活动提在未来一定时期内的财务状况和经营成果，为企业活动提出一个具体的目标，以此协调各部门活动，从而保证企业出一个具体的目标，以此协调各部门活动

2、，从而保证企业各项计划的顺利实现。它是控制企业未来一定期间内生产各项计划的顺利实现。它是控制企业未来一定期间内生产经营活动的有效手段，是强化企业内部管理的重要环节。经营活动的有效手段，是强化企业内部管理的重要环节。 全面预算按其涉及的时间长短可分为短期预算和长期预全面预算按其涉及的时间长短可分为短期预算和长期预算算; 按其涉及的内容可分为总预算和专门预算。按其涉及的内容可分为总预算和专门预算。 销售预算销售预算期末存货预算期末存货预算销售费用、管销售费用、管理费用预算理费用预算长期销售预算长期销售预算利润表预算利润表预算制 造 费 用制 造 费 用预算预算资产负债表预算资产负债表预算直 接 材

3、 料直 接 材 料预算预算生产预算生产预算资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算直 接 人 工直 接 人 工预算预算产品成本预算产品成本预算图图1 全面预算内容全面预算内容 接着，排列出各费用项目的先后顺序：保险费、办公费接着，排列出各费用项目的先后顺序：保险费、办公费及差旅费在预算期间必不可少，必须得到全额保证，因而排及差旅费在预算期间必不可少，必须得到全额保证，因而排在第一层；广告费和业务招待费属于酌量性固定成本，其中在第一层；广告费和业务招待费属于酌量性固定成本，其中广告费的成本广告费的成本-收益较大，列为第二层；业务招待费列为最后收益较大，列为第二层；业务招待费列为最后一层。一层。因

4、素法主要适用于单一产品经营的企业因素法主要适用于单一产品经营的企业 图图2 逐月滚动预算示意图逐月滚动预算示意图注：表注：表7-7中中“单位变动成本期望值单位变动成本期望值”等于表等于表7-6中单位变动成本与其概中单位变动成本与其概率的乘积，即单位变动成本期望值率的乘积，即单位变动成本期望值=400.2+500.6+600.2=50元元“利润期望值利润期望值”等于利润与其相应概率的乘积，即利润期望值等于利润与其相应概率的乘积，即利润期望值=220000.2+280000.6+370000.2=28600元元 注：表中制造费用注：表中制造费用=制造费用总额制造费用总额/预计生产量预计生产量 =401505430=7.3941,为方便计算，进行四舍五入，取为方便计算，进行四舍五入，取7.4；期末存货数量来自生产预算表。；期末存货数量来自生产预算表。注：在预计利润表中，销售成本的数据来自生产预算表和产品成本预算表，其注：在预计利润表中，销售成本的数据来自生产预算表和产品成本预算表，其计算公式如下：销售成本计算公式如下：销售成本=预计销售量预计销售量产品单位成本产品单位成本 所得税费用数据来自现金预算表，它是在利润规