个人所得税计算方式

1、个人所得税计算方式计算公式 税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点实发工资=应发工资-四金-税额个税起征点：2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(72003500)×10%105=265(元)年终奖缴纳个税计算公式：(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为

2、：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额

3、的。计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。案例：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元)。当月工资、薪金所

4、得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表（2011年9月1日起施行）级数全月含税收入级距全月不含税收入级距税率%速算扣除数（元）说明1不超过1,500元不超过1,455元的部分301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者

5、减除附加减除费用后的余额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过1,500元至4,500元超过1,455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元超过4,155元至7,755元的部分205554超过9,000元至35,000元超过7,755元至27,255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元超过27,255元至41,255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元超过41,255元至57,505元的部分355,5057超过80,000元超过57,505元的部分

6、4513,505根据新税率算出来的无效年终奖区间（2011年9月1日起施行）级数含税级距税率%速算扣除数（元）无效区间说明1不超过1,500元30无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后升入不升反降或保持不变。二是各区间的起点都是税率变化相应点。2超过1,500元至4,500元1010518,001-19,283.333超过4,500元至9,000元2055554,001-60,187.54超过9,000元至35,000元251,005108,001-114,6005超过35,000元至55,000元302,755420,001-447,5006超过5

7、5,000元至80,000元355,505660,001-706,538.467超过80,000元4513,505960,001-1,120,000在人们常用的EXCEL表格中，可以引入下面公式自动计算(直接复制即可)：=IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500,(D3-3500)*0.35-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0)或=MAX(D3-3500)*5%*0.6,2,4,5,6,7,9-0,21,111,201,551,1101,2701*5,)具体使用方法是，如果是横排表格，在EXCEL表格D3中打入税前月收入，将上述公式复制