非财务人员必备会计基础知识

1、.会计基础知识会计基础知识第 1 页前前 言言 本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程师，重点讲解会计的基础理论知识，希望通过本课师，重点讲解会计的基础理论知识，希望通过本课程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务活动的流程。活动的流程。 第 2 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 3 页1 1、会计定义：会计定义： 会计是以会计是以货币货币为主要计

2、量单位，采用专门的核算方法，按为主要计量单位，采用专门的核算方法，按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续、系统连续、系统、全面、全面、综合综合的反映和监督。的反映和监督。 旨在旨在提供会计信息提供会计信息和和实现最优经济效益实现最优经济效益的一种的一种管理活动管理活动。 会计是一种语言，商业语言，企业语言会计是一种语言，商业语言，企业语言, ,会计语言是通用会计语言是通用的。的。概述概述第 4 页2 2、会计核算的基本前提会计核算的基本前提 会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计期间会计期间 货币计量货币计量企业或其他经济实体企业或其他经济

3、实体 企业一时不会倒闭企业一时不会倒闭 分月、季、年，核算盈亏分月、季、年，核算盈亏 经济业务都能用货币来核算经济业务都能用货币来核算 概述概述第 5 页3 3、会计工作环节、会计工作环节确认：原始数据的分类与整理；确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策概述概述第 6 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5

4、5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 7 页1 1、会计要素的概念会计要素的概念 会计要素会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分，是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。，是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 8 页2 2、会计要素的分类（会计要素的分类（按照经济业务性质分） 资 产 所有者权益 利 润 费 用 收 入 负 债利润表要素反映企业财务状况反映企业财

5、务状况反映企业经营成果反映企业经营成果资产负债表要素会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 9 页2 2、会计要素：会计要素： 资产：资产：过去的交易、事项形成的并由过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。分为流动资产和预期会给企业带来经济利益的经济资源。分为流动资产和长期资产长期资产 流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据 应收账款、存货等应收账款、存货等 长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 10 页 负

6、债：负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期预期会导致经济利益流出企业。会导致经济利益流出企业。分为分为流动负债流动负债和和长期负债长期负债 流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等 长期负债：长期借款、应付债券等长期负债：长期借款、应付债券等会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 11 页所有者权益：所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益所有者在企业资产中享有的经济利益, ,是对企业是对企业净资产（资产净资产（资产- -负债）的要求权。通常包括投入资本和留存负债）的要求权。通常包括投入资本

7、和留存收益收益 投入资本：实收资本、资本公积投入资本：实收资本、资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润留存收益：盈余公积、未分配利润会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 12 页收入：收入：由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。常经营活动中所形成的经济利益的总流入。 一般分为：一般分为： 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 13 页费用：费用： 获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发获取收入的必要代价

8、。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。生的各种支出或耗费。能够与一定的商品对象相关联：成本能够与一定的商品对象相关联：成本（包括直接材料、工人工资、制造费用（包括直接材料、工人工资、制造费用 ）无法与一定的商品对象相关联：期间费用无法与一定的商品对象相关联：期间费用 （包括管理费用、营业费用、财务费用）（包括管理费用、营业费用、财务费用） 会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 14 页利润：利润：企业在一定时期内生产经营活动的最终企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果。营业成果。 利润收入费用利润收入费用利润通常是划分三个层次：利润通常是划分三个层次： 营业利润、利润总额、净利润

9、营业利润、利润总额、净利润会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 15 页会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式3 3、会计恒等式会计恒等式会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现资资 产产所有者权益所有者权益负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益利利 润润= = =+ +- -= =+ + +第 16 页张先生自己成立了一家公司张先生自己成立了一家公司注册资金注册资金 100100万万其中张先生个人出资其中张先生个人出资 6060万万向银行贷款向银行贷款 4040万万如何体现会计恒等式如何体现会计恒等式= =

10、资资 产产负负 债债所有者所有者权益权益 100100万万6060万万4040万万+ +会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 17 页张先生月末核算经营情况张先生月末核算经营情况当月取得收入当月取得收入 5050万万当月公司进货及花费当月公司进货及花费 3030万万如何体现会计恒等式如何体现会计恒等式收收 入入费费 用用5050万万3030万万利利 润润2020万万= =- -资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益利利 润润120120万万4040万万6060万万2020万万= =+ + +会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 18 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公

11、式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 19 页1 1、会计科目概念：会计科目概念：会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 会计科目会计科目是是会计要素会计要素的具体体现的具体体现 会计科目会计科目是是会计要素会计要素所包含内容的具体名称所包含内容的具体名称 会计要素会计要素决定决定会计科目会计科目性质性质账户和复式记账账户和复式记账第 20 页2 2、会计科目分类：会计科目分类： 按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成

12、本按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。类、损益类。 按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目账户和复式记账账户和复式记账.第 21 页账户和复式记账账户和复式记账第 22 页 会计账户会计账户是记录会计要素增减变化的工具。是记录会计要素增减变化的工具。 基本结构基本结构：分左右两方，分别记录增加额与减少额，一：分左右两方，分别记录增加额与减少额，一般采用般采用“T”型账户格式。型账户格式。 例如：例如： 债权结算类账户债权结算类账户 借方借方 (应收账款应收账款) 贷方贷方 期初余额：本期应收账款实有数期初余额：本期应收

13、账款实有数 本期发生额：本期应收增加数本期发生额：本期应收增加数 本期发生额：本期应收收回数本期发生额：本期应收收回数 期末余额：期末应收未收回数额期末余额：期末应收未收回数额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额 3 3、会计账户会计账户账户和复式记账账户和复式记账第 23 页4 4、账户的分类、账户的分类 账户按会计要素分类账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类、利润类等大类；益类、收入类、成本费用类、利润类等大类； 资产类账户资产类账户按照资产的流动性可以分为

14、反映流动资产的账户按照资产的流动性可以分为反映流动资产的账户和反映长期资产的账户。和反映长期资产的账户。 负债类账户负债类账户分为反映流动负债的账户，如分为反映流动负债的账户，如“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“应付工资应付工资”账户等，反映长期负债的账户，账户等，反映长期负债的账户， 如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”账户等。账户等。账户和复式记账账户和复式记账第 24 页5 5、会计科目与账户的关系、会计科目与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称； 账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的

15、账页，是账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，是经济业务发生后，对某项经济内容的增减变化及其结果，进经济业务发生后，对某项经济内容的增减变化及其结果，进行连续、系统地记录的手段；行连续、系统地记录的手段； 由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账户常被作为会计账户常被作为同义词同义词来使用而不加区别；来使用而不加区别； 会计科目与账户是进行复式簿记的基础会计科目与账户是进行复式簿记的基础 。账户和复式记账账户和复式记账第 25 页6 6、会计记账方法会计记账方法 单式记账方法单式记账方法 复式记账方法复式记账方法

16、 会计记账方法会计记账方法 收付记账法收付记账法 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法现行记账方法为现行记账方法为借贷记账法借贷记账法账户和复式记账账户和复式记账第 26 页（1 1）、复式记账法、复式记账法 复式记账法：复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金 额，在相互联系的两个或两个以上的账户中额，在相互联系的两个或两个以上的账户中 进行记录的记账方法；进行记录的记账方法； 优点：优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系， 可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查可以全面

17、、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查 账户记录的正确性，因此被广泛采用。账户记录的正确性，因此被广泛采用。账户和复式记账账户和复式记账第 27 页（2 2）、复式记账原理：、复式记账原理：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 复式记账原理：复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少具体是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；要在两个相互联系的账户中记录； 分析：分析：至少两个相互联系的账户至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，：资金运动有起点和终

18、点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系）即资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：相等的金额：资金来龙资金来龙= =资金去脉资金去脉如：如：投资者以材料投资者以材料3000030000元投资于企业元投资于企业 权益增加：资金的来龙权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉材料增加：资金的去脉账户和复式记账账户和复式记账第 28 页（3 3）、复式记账法的种类、复式记账法的种类 种类：种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法增减记账法、收付记账法、借贷记账法 特点：特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、

19、记账规则、试算平衡公原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同式不同 借贷记账法借贷记账法产生于产生于1313世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；引进过来的；9393年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的颁布的企业会计准则企业会计准则中规定，中规定，9494年起全部的企事业单年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。位统一采用借贷记账法。账户和复式记账账户和复式记账第 29 页（4 4）、借贷记账法、借贷记账法 概念：概念：增以增以“借借”和和“贷贷”作为记

20、账符号，反映经济业务作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。目前世界各国普遍采用的一种记账方法。 特点：特点：以以“借借”和和“贷贷”二字作为二字作为记账符号记账符号，来表示账户的借来表示账户的借方与贷方；方与贷方；记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等；有借必有贷，借贷必相等；试算平衡法则：试算平衡法则： 全部账户的借方全部账户的借方发生额发生额 = = 全部账户的贷方全部账户的贷方发生额发生额 全部账户期末借方全部账户期末借方余额余额 = = 全部账户期末贷全部账户

21、期末贷方方余额余额账户和复式记账账户和复式记账第 30 页（5 5）、借贷符号与账户结构、借贷符号与账户结构 资产类、费用类账户资产类、费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。定在借方。 负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借，增加记贷，减少记借，负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。余额。 通过平衡公式记忆：通过平衡公式记忆： 资产资产+ +费用费用= =负债

22、负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 借方借方 贷方贷方账户和复式记账账户和复式记账第 31 页借贷记账法负负 债债所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用利利 润润资资 产产借借 方方贷贷 方方增加增加减少减少增加增加减少减少余余 额额增增借借 方方贷贷 方方减减贷贷 方方增增增增增增增增增增减减减减减减减减减减账户和复式记账账户和复式记账第 32 页（6 6）、记账规则：、记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；素增减变化的规律； 运用借贷记账法的分

23、析步骤：运用借贷记账法的分析步骤： 一、要确定它所涉及的账户并判定其性质；一、要确定它所涉及的账户并判定其性质； 二、要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减二、要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；少； 三、根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。三、根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。 账户和复式记账账户和复式记账第 33 页例1、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元 首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户 ； 其次，“银行存款”账户增加 60000 元，“应收账款”账户减少 60000 元； 最后，根据

24、资产类账户的增加记借方，减少记贷方; (资产类账户) (资产类账户) 借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 60,000 60,000根据分析步骤练习借贷记账法账户和复式记账账户和复式记账第 34 页 例例2 2、向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠 AB AB 公司公司的货款的货款 首先，这笔经济业务涉及首先，这笔经济业务涉及“短期借款短期借款”和和“应付账款应付账款”两个负债类账户两个负债类账户 ； 其次其次, “, “短期借款短期借款”账户增加账户增加 20000 20000 元，元，“应付账应付账款款”账户减少账户减少 200

25、00 20000 元；元； 最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方 ， (负债类账户负债类账户) (负债类账户负债类账户) 借方借方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 应付账款应付账款 贷方贷方 20,000 20,000账户和复式记账账户和复式记账第 35 页 例3、AB 公司以材料 30000 元向本企业投资 首先，这笔经济业务涉及“材料”这一资产类账和“实收资本”这一所有者权益类账户 ； 其次，“材料”账户增加 30000 元，“实收资本”账户增加 30000 元； 最后，根据资产类账户的增加记借方，权益类增加记贷方。 (所有者权益类

26、账户) (资产类账户)账户和复式记账账户和复式记账第 36 页记账规则记账规则第 37 页（7 7）、会计分录与账户、会计分录与账户 概念：概念：标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录；标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录； 两者关系：两者关系：经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。录的正确性。 上述几笔业务分录如下：上述几笔业务分录如下： 1、借：银行存款、借：银行存款 60000 2、借：应付账款、借：应付账款 20

27、000 贷：应收账款贷：应收账款 60000 贷：短期借款贷：短期借款 20000 3、借：材料、借：材料 30000 4、借：材料、借：材料 50000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 应付账款应付账款 20000账户和复式记账账户和复式记账第 38 页会计分录的编制会计分录的编制 编制会计分录步骤：编制会计分录步骤： 1 1、判断账户性质；、判断账户性质； 2 2、确定账户名称；、确定账户名称； 3 3、确定借贷方向；、确定借贷方向； 4 4、检查借贷金额是否平衡。、检查借贷金额是否平衡。 排列要求：排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额

28、错开，借方靠前，借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。贷方退后。 种类：种类：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷账户和复式记账账户和复式记账第 39 页7 7、会计事项与会计等式、会计事项与会计等式 会计事项：会计事项：使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。 又称为交易事项或经济业务；又称为交易事项或经济业务； 分为对外会计事项与内部会计事项。分为对外会计事项与内部会计事项。 会计等式：会计等式：是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又是指在会计核算中反

29、映各个会计要素数量关系的等式，又称会计方程式或会计平衡式。称会计方程式或会计平衡式。 两者关系：两者关系： 每项经济业务发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的每项经济业务发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。额的增减变化。 无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。额永远保持相等。账户和复式记账账户和复式记账.第 40 页引起会计等式变化的九种业务类型引起会计等

30、式变化的九种业务类型资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1+2+-3+4-5+-6-+7+-8-9+-账户和复式记账账户和复式记账第 41 页1 1、资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等式仍相等 ABCABC公司收到某公司投入资本，存入银行公司收到某公司投入资本，存入银行1010万元，一项资产万元，一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。2 2、一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变计

31、等式左右两方总额不变 ABCABC公司购买存货公司购买存货50005000元，货款用银行存款支付。一项资产元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化账户和复式记账账户和复式记账第 42 页3 3、一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加：时等额增加： ABCABC公司从银行取得短期借款公司从银行取得短期借款5000050000元，存入银行。一项资产元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。（银行存款）

32、增加，一项负债（短期借款）增加。4 4、一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：时等额减少： ABCABC公司用银行存款公司用银行存款40004000元偿还所欠部分货款。一项资产元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化账户和复式记账账户和复式记账第 43 页5 5、一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额不变：计等式左右两方总额不变：ABCABC公司开

33、出公司开出60006000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。6 6、一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：两方总额不变： 投资者代投资者代ABCABC公司偿还公司偿还4000040000元银行借款，作为对企业的追元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。（实收资本）增加。九种业务类型的变化九种业务类型的变化账户

34、和复式记账账户和复式记账第 44 页7 7、一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：两方总额不变：ABCABC公司代投资者承担一笔欠款公司代投资者承担一笔欠款3000030000元，作为对企业的投资元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。收资本）减少。8 8、一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右两方同时等额减少：两方同时等额减少： 投资者收回投资投资者收回投资1000010000元

35、，企业以存款支付。一项资产（银元，企业以存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化账户和复式记账账户和复式记账第 45 页9、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：投资者将其投资投资者将其投资3000030000元转让给另一投资者。一项所有者元转让给另一投资者。一项所有者权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）权益（实收资本）增加，另一项所有

36、者权益（实收资本）减少。减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化 会计衡等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动会计衡等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动的终点；的终点； 它是设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论基础。它是设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论基础。账户和复式记账账户和复式记账第 46 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 47 页1 1、会计凭证的概念及意义会计凭证的概念及意义 会计凭证是记录经济业务、

37、明确经济责任的书面证明，是登记会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础账簿的依据。及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件 会计凭证会计凭证第 48 页2 2、会计凭证种类会计凭证种类原始凭证 记账凭证确定经济业务发生的书面证明。如：车票、飞机 票等用会计语言记录经济业务的纸质载体。分收、付、转和通用记账凭证。会计凭证会计凭证第 49 页3 3、记账凭证的概念、分类记账凭证的概念、分类 记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇

38、总表填记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，是登记账簿的直接依据。按记账凭证记录反映的经济业制的，是登记账簿的直接依据。按记账凭证记录反映的经济业务的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证务的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证会计凭证会计凭证第 50 页4 4、记账凭证填制记账凭证填制经济业务：经济业务： 公司于公司于1212月月1212日销售商品，并开出增值税专用发日销售商品，并开出增值税专用发票。取得现金票。取得现金117117元，其中收入元，其中收入100100元，税金元，税金1717元。元。 借：现借：现 金金 117117 贷：主营业务收

39、入贷：主营业务收入 100100 应交税金应交税金销项税销项税 1717会计凭证会计凭证第 51 页记账凭证的填制销售商品销售商品销售商品销售商品现金现金主营业务收入主营业务收入销项税销项税1 1 7 0 01 0 0 0 0 1 7 0 0税金税金 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0应交税金应交税金101012121212会计凭证会计凭证第 52 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 53 页 账簿是具有一定格式，按一定形式相互联结的

40、帐页组成，账簿是具有一定格式，按一定形式相互联结的帐页组成，是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍 是会计资料的载体之一，依据记账凭证内容登录。会计帐是会计资料的载体之一，依据记账凭证内容登录。会计帐簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置，登记会计簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置，登记会计帐簿时，要保证会计资料的真实、完整。帐簿时，要保证会计资料的真实、完整。1 1、会计账簿概念和意义会计账簿概念和意义会计账簿会计账簿第 54 页2 2

41、、会计账簿分类会计账簿分类按按用用途途分分类类序时账序时账 分类账分类账 现金日记账现金日记账 总分类账总分类账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 序时记账序时记账日清日结日清日结序时记账序时记账日清月结日清月结会计账簿会计账簿第 55 页2 2、会计账簿分类会计账簿分类按按账账簿簿格格式式 三栏式三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 会计账簿会计账簿第 56 页3 3、会计账簿会计账簿会计帐簿样式（总分类账、明细分类账）会计帐簿样式（总分类账、明细分类账）会计账簿会计账簿第 57 页4 4、对账对账l对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录对账就是核对账目，

42、是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。企业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货企业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对。币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对。l对账的主要内容：对账的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对账证核对、账账核对、账实核对会计账簿会计账簿第 58 页5 5、结账结账l概念：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记概念：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结

43、出各种账簿入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。l工作内容：查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按工作内容：查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。会计账簿会计账簿第 59 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述、概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计凭证、会计凭证第 60 页1 1、财务报告概念及构成财务报告概念及构成

44、财务会计报告，是指企业对外提供的，反映某一特定日期财务会计报告，是指企业对外提供的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报告会计报告第 61 页2 2、资产负债表的概念、意义资产负债表的概念、意义 概念：概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。年末等）财务状况的会计报表。 意义：意义： 反映企业反映企业资产的构成及其状况；资产的构成及其状况； 反映企业某一日期的反映企业某一日期的负债总额及其结构负债总额及其结构； 反映企业反映

45、企业所有者权益的情况；所有者权益的情况；会计报告会计报告第 62 页3 3、资产负债表的格式资产负债表的格式 左方为资产项目，按资产的左方为资产项目，按资产的流动性大小流动性大小排列排列右方为负债和所有者权益项目，一般按右方为负债和所有者权益项目，一般按偿债时间的先后顺序偿债时间的先后顺序排列。排列。资产负债表中的资产负债表中的资产各项目的合计数资产各项目的合计数等于等于负债和所有者权益各项目负债和所有者权益各项目的合计数的合计数 。我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。资产资产负债负债所有者权益所有者权益流动负债流动负债非流动负债非流动负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债会计报告会计报告第 63 页4 4、利润表的概念、意义利润表的概念、意义概念：概念： 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。的报表。意义：意义：1.1. 从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实现及构成情况。现及构成情况。2.2. 分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势。分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势。3.3.可以