营改增费用发票指引

1、 “营改增”费用发票指引一、 增值税下费用报销的可抵扣项目（要取得增值税专用发票或农副产品销售发票）可抵扣项目税率宣传用品17%修理费17%办公用品17%低值易耗品17%电子耗材17%车辆租赁费17%固定资产17%电费17%水费13%/3%暖气、冷气、天然气13%农产品（指各种动、植物初级产品）13%中标服务费6%打印、复印费6%房屋租赁费（单位）11%/5%邮政电信服务费（基础电信/增值电信）11%/6%保洁、保安服务费6%招聘费6%安装、修缮服务11%技术服务6%信息系统服务6%设计服务6%广告服务6%会议展览服务6%装卸搬运服务6%认证、鉴证、咨询服务6%培训费6%住宿费6%财产保险服务

2、6%开户手续费6%账户管理费6%网银管理费6%汇款手续费6%履约担保手续费6%二、 增值税下费用报销的不可抵扣项目：1. 业务招待费2. 差旅费（住宿费除外）3. 福利费4. 工资支出5. 用于免税项目、简易计税方法项目所对应的支出6. 供应商无法提供可抵扣凭证的支出7. “资金流”、“发票流”、“货物流”三流不一致的项目8. 取得虚开的增值税专用发票9. 购进的旅客运输服务、贷款服务10. 居民日常服务和娱乐服务三、有关营改增业务问答（1） 关于招待费问：企业招待考察人员，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费不可以抵扣，即使开了专用发票也不行，并且招待费超额部分需缴纳企业所

3、得税，要合理使用。（2） 关于差旅费问：我需要出差一周，营改增后，需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣，另5月1日7月31日支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额抵扣。（3） 关于福利费问：我买了好多福利物资，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的。（4） 关于会议费问：企业召开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐费2000元，都可以抵扣吗？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵的哦。（5） 关于同样价格，普

4、票与专票的选择问：购买办公用品，供应商甲，开专票价格1170元，供应商乙，开普票也是1170元。答：办公用品专票是可以抵扣的，供应商乙不能抵扣还那么高的价格，当然选择供应商甲。（6） 关于不同成本的价格，普票与专票的选择问：准备购买一批办公用品，供应商甲（一般纳税人）1170元，供应商乙（小规模纳税人）也是1170元，应该怎样选择呢？答：1、在采购含税价不变的情况下，成本较少的同时可取得进项税金，因此一般纳税人是首选。2、需选用小规模纳税人供应商时，价格以低于一般纳税人供应商不含税价格为基本要求。（7） 关于培训费问：外出参加培训，住了3晚酒店，另外还交了培训费2000元，我该怎么开票呢？答：

5、外出培训住宿费、培训费都可以抵扣进项税金，记得要增值税专票哦。（8） 营改增前未处理完的报销事项问：出差到偏远地方，酒店还是手撕票啊，且我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？答：营业税的票据过渡到6月30日，这以后取得的手撕票肯定是不能用了。另5月1日前收到的地税发票赶快报销吧，5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票。（9） 采购合同中开票条款注意事项问：企业签订采购合同，需注意些什么呢？答：合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票。如果是增值税发票，要注明发票的税率、开出时间和交付时间，未按时交付发票的罚则及有关付款的信息。取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致，就是我们平常

6、说的三流一致。（10） “三流”合一问：我跟A公司签了采购合同，货物跟发票回来了，但发票的抬头是B公司，金额跟合同也不一样，这样可以抵扣吗？答：不可以抵扣，要退票。企业要想抵扣一张A公司开具的增值税专用发票，其必须满足这三个条件：款项必须支付给A公司，发票必须是A公司开具，货物或服务必须由A公司发货或提供，三者缺一不可。这一点对于营改增之后存在挂靠情况或者资质共享业务的企业，尤其要值得重视。（11） 专票报销时间说明问：专用发票有没有报销期限？答：原则上要为财务人员预留时间进行专票扫描认证工作，企业专票的报销时间为从发票开具日起30天内办理报销。（12） 专票抵扣联粘贴要求问：营改增后，取得增值税专用发票后，我需要带发票联和抵扣联回单位，两联都需要粘在报销单上吗？答：不是，发票联和报销单粘贴在一起，抵扣联不要折叠，用回形针与报销单夹在一起，然后全部单据上交到财务部就可以了。（13） 发票丢失处理问：增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失了怎么办？答：丢失专用发票会被税务机关处罚，且需登报发布遗失声明，并凭报刊去税务局开具丢失增值税专用发票已报税证明单作为抵扣凭证，所以一定不要丢失发票哦。四、各单