第三章讲义报关员考试重点

1、第三章海关监管货物报关程序（40-50分）第一节概述3.1.1海关监管货物含义：1.进口货物：自进境时起到办结海关手续止，这个阶段的进口货物属于海关监管货物；2.出口货物：自向海关申报起到出境止的出口货物，处于这个阶段的出口货物属于海关监管货物。3.1.2海关监管货物分类：1.一般进出口货物的特点：A交税：进出口时应依法纳税；B交证：应依法提交许可证件；C放行结关：放行时已经办结所有海关手续，放行后海关不再监管。2.保税货物的特点：两头在外A保税：进行保税备案暂时不交税B免证：暂时免予提交许可证件C放行未结关：放行时未办完海关手续，放行后海关继续监管；D按时加工成品复运出境。3.特定减免税货物

2、的特点：A免税：凭证免税证明减免税B交证：依法提交许可证件C放行未结关：放行后海关继续监管，直到监管期满，海关才解除监管。4.暂准进出境货物的特点：A免税：凭ATA单证册暂时不交税B免证：暂时免交许可证件C放行未结关：放行后海关继续监管，直到原状复运出境，核销结关。5.过境货物：经过境内陆路运输的境外货物；转运货物：不经过境内陆路运输，在境内换乘运输工具的境外货物；通运货物：不经过境内陆路运输，由原运输工具继续运往境外的境外货物；转口货物：转运时发生交易的货物3.1.3报关程序的含义：报关单位-报关员-海关申报 - 审单陪查 - 查货交税 - 征税提货（装货）- 放行3.1.4报关的基本程序和

3、适用范围：1.前期阶段：货物进出境之前就应该办理的手续（注意：一般进出口货物没有前期和后续阶段的手续）；2.进出境阶段：进出境时应该办理的海关手续：申报查验纳税放行；3.后续阶段：货物放行后应该办理的海关手续（一般有前期阶段手续，就会有后续手续，核销结关）3.1.5电子报关（含义、法律地位、形式）：(电子口岸)进行电子报关：一般情况下：先电子申报，海关审核通过后再打印纸质报关单到现场交单。特殊情况下，可以单独使用电子数据报关单或纸质报关单报关。H883和H2000（现用）的区别：海关编号：H883是9位，H2000是18位的第二节一般进出口货物报关程序一、一般进出口货物概述3.2.1.1一般进

4、出口货物概念（含义、特征、范围）：3.2.1.2一般进出口货物和一般贸易货物的区别：二者不同，二者是一个有交集，有一部分相同，有一部分不同。二、一般进出口货物报关程序（一）进出口申报3.2.2.1.1申报（含义：使用报关单向海关报关地点：1. 进出境地2. 转关货物：可以在境内指运地或起运地报关3. 特殊货物（保税/减免税货物等）进境后改变性质，向货物现所在地海关申报。期限：1. 进口：自装载该货物的运输工具申报进境之日起的14日内，向海关报关；2. 出口：货物运抵海关监管区后，装货的24小时以前。日期）申报日期：海关接受申报的日期3.2.2.1.2接受申报3.2.2.1.3滞报天数和滞报金的

5、计算：滞报金：未在规定期限（14天）内报关，按日征收0.05%的滞报金。滞报金=货物完税价格*0.05%*滞报天数滞报天数怎么算？第一步：确定有效的申报日期第二步：运输工具申报进境日+14=第14天第三步：次日（第15天）开始滞报，到申报日期截止，起始日和截止日均应计入滞报日期注意：如果跨月，按照大月减31/小月减30/2月减28或29，如果遇到五一/国庆等放假，一定要注意起始日是否遇到节假日，如果起始日遇到节假日，就应该顺延至节假日结束后的第一个工作日。6月1日运输工具申报进境，6月10日电子申报被接受，6月12日海关审核发现问题，要求撤销重新申报，6月20日再次申报被接受，请问是否滞报？1

6、2+15=27（第14天） 20日在该期限内，所以没有滞报。3.2.2.1.4申报单证（报关单、随附单证、准备申报单证的原则）：1.主要单证：进出口货物报关单2.基本单证：发票/装箱单/提单等，一般的货物报关都应该提交的单据3.特殊单证：特殊货物报关需要提交的单证，如保税手册/许可证/征免税证明等1.自己申请修改或撤销，填写进出口货物报关单修改/撤销申请表；2.海关责令修改或撤销，填写进出口货物报关单修改/撤销确认书3.2.2.1.5申报前看货取样3.2.2.1.6提交纸质报关单及随附单证的期限3.2.2.1.7修改申报内容或撤销申报（原则、理由、单证）（二）配合查验3.2.2.2.1海关查验

7、（复验、径行开验）3.2.2.2.2配合查验3.2.2.2.3货物损坏赔偿（三）缴纳税费3.2.2.3.1缴纳税费的形式（四）提取或装运货物3.2.2.4.1进出境现场放行（含义、形式）3.2.2.4.2货物结关的含义3.2.2.4.3放行与结关的关系：1.放行结关：一般进出口货物2.放行未结关：其他海关监管货物，如保税/减免税/暂准进出境货物/其他第三节保税加工货物报关程序 99页一、保税加工货物概述：两头在外：原材料、零配件等由境外进口，在境内完成生产加工成成品，成品复运出境。1.来料加工：原材料由境外企业提供，委托境内企业加工，支付加工费，成品复运出境（委托关系）2.进料加工：由境内的企

8、业花自有外汇从境外购进原材料，在境内生产出成品，返销出境，自主经营，自负盈亏的（买卖关系）。概念（含义、特征、保税货物的范围：多选题一批保税的木材进口，用于生产家具出口，成品的家具，还有一些废料、残次品、剩余料件注意：原材料/半成品/成品/边角料/残次品等均属于保税货物，只要是由保税原材料产生的一切东西均为保税货物。海关监管模式和管理要点：物理围网监管：用永久性的设施（围墙）与周边的地区进行隔离（出口加工区、保税区等）非物理围网监管：采用纸质手册、电子化手册（中小企业，以合同为单元进行监管）、电子账册（针对大型企业、以企业为单元进行监管）监管（记账式监管）保税加工货物报关流程：一、商务审批：向

9、商务主管部门（商务厅、外经委）进行申请，批准该企业是否具备保税加工的资质：首先应该鉴定该企业的生产能力，发放加工贸易企业经营状况和生产能力证明（1）、“加工贸易业务批准证书”：批准企业可以从事保税加工贸易，获得保税加工的资格；（2）、“经营范围批准证书”：批准该企业具体可以保税加工什么货物？二、备案保税：向所在地海关申请必须具备相应的条件：1. 合法经营：具备保税加工的资格、加工的内容合法2. 复运出境：原则上不能内销3. 可以监管：经过加工以后，从成品中还是可以看出原材料的属性三纳税暂缓：进行保税备案、暂时不交税保税：要进行担保备案，设立保证金台账（银行账户）、缴纳保证金。银行保证金台帐：一

10、个由海关指定，申请人向银行开设的专门存放保税货物保证金的帐户。是否需要开始台账、是否需要交纳保证金，由三个因素决定：（多选题）1.企业的类别：AA/A/B/C/D五类；2.企业所处的地区：东部（指经济较发达的沿海地区，不同于地理意义上的东部）、中西部（经济欠发达的地区）；3.加工商品的种类：禁止类、限制类、允许类手册的种类并不影响是否设立台账1.不准：不允许开展保税加工：禁止类商品禁止加工；D类企业禁止开展保税加工；2.不转：不用设立台账，也不用交保证金：AA类企业加工允许类商品；特殊监管区域（物理围网监管区域）企业保税加工不实行保证金台账制度；3.空转：设立台账，但不交保证金：AA类企业加工

11、限制类商品；A类企业加工限制类和允许类商品；B类企业加工允许类商品、中西部B类企业加工限制类商品；4.半实转：设立台账，交50%的保证金：东部B类企业加工限制类商品注意：*22%*50%公式是用于进口原料是允许类，出口成品是限制类的情形。5.实转：设立台账、交100%的保证金：C类企业加工任何保税货物都是实转核销时间：纸质手册或电子化手册的核销期限：1. 有效期到期之日起30日内2. 最后一批成品出运后30天内（五）核销结关：数量是否平衡四、监管延伸：放行未结关，放行后海关继续监管申请核销的期限：1.纸质手册和电子化手册：A、手册有效期到期之日起30天内；B、最后一批成品出运后30天内。2.电

12、子账册：以180天为一个核销周期，每满180天后的30天内核销五、核销结关设限商品范围（禁止类、限制类）银行保证金台账制度（地区分类、具体内容、保证金计算公式）二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序：电子化手册、电子账册与纸质手册的程序基本类似。（一）合同备案:合法有效的合同合同备案（企业、地点、步骤、变更）：到主管海关备案经营企业：指对外签订并执行合同的境内企业；（备案均由经营企业负责）加工企业：具体负责保税货物境内生产加工的境内企业自己进出口、自己生产加工，经营企业和加工企业就是同一企业；如果一个企业（经营单位）进出口，委托另一企业（加工企业）生产加工，二者就不相同备案地点：由经营企业到

13、加工企业所在地海关备案（外发加工还是由经营企业在经营企业所在地海关备案）。备案的程序：1. 电子申请备案2. 海关审核批准3. 开设保证金台帐（视情况不同）4. 领取手册合同备案的单证：只需要提供“加工贸易批准证书”和“生产能力证明”不要求提供“经营范围批准证书”。保税额度：100%保税，只要列入手册就可以100%保税，不需要交税。全额保税。 合同备案的简化程序：1. AA/A/B类进口1万美圆以下的原材料是不转的；2. AA/A/B类进口5000美圆以下的客供辅料是：不转/免册，但也应该备案注意：AA/A/B类进口原料在1万美元以下的，实行：不转天津的B类企业进口保税货物（限制类）：备案时申

14、报的价格是9500美元，实际进口时变为11000美元：不转-半实转：设立台账、补交50%的保证金天津的B类企业进口保税货物（允许类）11000美元：空转货物：允许类à限制类（半实转）是否需要补交保证金？不需要AA/A/B类进口原料在5000美元以下客供辅料的，实行：不转、免册东部B类企业进口允许类的原材料，但生产出的成品属于限制类，应该是：半实转，只是计算保证金时公式不同异地加工：将进口料件（自己不加工）委托另一直属海关关区内的企业加工，回收成品自己出口；外发加工：自己加工，但由于工序或工艺的限制，将某一些工序交由异地企业加工后，运回继续加工成品出口（经主管海关批准也可以不运回）深加

15、工结转：将自己加工的保税半成品结转给（卖给）另一直属海关关区内的企业，由其加工成成品出口。异地加工的程序：1.经营企业到经营企业所在地海关申请异地加工贸易备案，获得批准，海关制作关封；2.经营企业凭关封到加工企业所在地海关办理合同备案，3.加工完毕，申请回收成品，出口核销。加工贸易单耗：做一套西装，每套要花去2.5平方米的布料，实际转化到西装里的布料是2平方米，产生的边角料是0.5平方米：单耗：2.5净耗：2工艺损耗：0.5工艺损耗率=工艺损耗/单耗=0.5/2.5=20%外发加工：由经营企业在本企业所在地海关备案加工贸易加工贸易串料（二）进出口报关进出境货物报关的证和税深加工结转（含义、程序

16、）深加工结转的备案程序：转出企业 保税半成品结转 转入企业 广州的A公司（四） 3 深圳的B公司（三）12 （后出口） 45（先进口）广州海关（一） 深圳海关（二）转出地海关 转入地海关第一步：A公司向广州海关递交一式四联的深加工结转申请表，申请深加工结转；第二步：广州海关审批同意，留存第一联，其余三联退还A公司；第三步：A公司将该三联转交B公司，B公司填写自己的内容后，递交给深圳海关；第四步：深圳海关审批同意，留存第二联，将第三联交给B公司，第四联交给A公司；第五步：A公司凭借第四联向广州海关转出货物，B公司凭第三联向深圳海关申请转入货物。第六步：报关核销，A公司每批货物发货后90内办结结转

17、出口报关手续；B公司每批货物收货后90内办结结转进口报关手续，注意：如果是出口加工区货物深加工结转，程序刚好相反，报关时间（30天）也不同剩余料件（能用于原来的用途）、残次品、边角料（不能用于原来的用途）、副产品的含义剩余料件、残次品、边角料、副产品的处理：销毁不用填写报关单，其他必须提交报关单报关。内销、结转、退运、销毁：受灾保税加工货物（含义、处理）（三）合同报核报核和核销的含义正常报核和合同终止报核的时间非正常合同报核（遗失加工贸易手册、遗失进出口报关单、撤销合同、有违规走私行为）三、电子账册管理下的保税加工货物报关程序（一）电子账册管理联网监管的含义电子账册管理的概念（含义、特点、种类

18、）申请建立电子账册的程序商品归并的条件（二）报关程序经营范围电子账册备案、变更便捷通关电子账册备案（最大周转金额和周转数量、账册变更）报关清单的生成：报关清单是由便捷通关电子账册生成的，报关单是在报关清单的基础上生成的：便捷通关电子账册报关清单报关单报关单（生成、修改、撤销、填制要求）申报方式选择报核期限核销处理：1.实际库存多于电子帐册数量：直接调整回电子帐册里面；2.实际库存少于电子帐册数量：A能提供正当理由的，做内销处理；B不能提供正当理由的，移交给缉私科处理四、电子化手册管理下的保税加工货物报关程序电子化手册管理特点电子化手册（建立、备案）报关清单的生成报关单（生成、修改、撤销）五、出

19、口加工区进出货物的报关程序A境内非出口加工区（看成大陆）B境内出口加工区（类似香港） C 境外A-B:进出区，视为进出口，实行报关制，区内的企业填备案清单，区外的企业填报关单。出区：B=>A，报进口：区外的企业填写进口货物报关单，区内的企业填写出境货物备案清单；海关向区外的企业签发进口货物付汇证明联，向区内的企业签发出口货物备案清单收汇证明联进区：A=>B，报出口，区外企业填制出口报关单，区内企业填制进境备案清单，海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联,向区内企业签发进境备案清单付汇证明联B-C：进出境：实行备案制，填写备案清单出口加工区概念（含义、功能）出口加工区管理要点出口加

20、工区与境外之间的报关程序出口加工区货物运往境内区外的实际出区货物的报关（报关程序、许可证件管理、税收征管）出口加工区货物运往境内区外的委托加工手续出口加工区货物运往境内区外的维修、测试、检验和展示手续出口加工区加工贸易成品、残次品、边角料、废品处理境内区外货物运入出口加工区的实际进区货物的报关（报关程序、许可证件管理、出口退税）出口加工区出区深加工结转（含义、程序）：与普通地区深加工结转的程序相反：转出企业 保税半成品结转 转入企业 广州的A公司（三） 3 深圳的B公司（四）45 （后出口） 12（先进口）广州海关（二） 深圳海关（一）转出地海关 转入地海关时间变为30天出口加工区设备出区手续

21、六、珠海园区进出货物的报关程序珠海园区概念（含义、功能）目前我国唯一的一个跨境保税园区，与境内区外其他地区之间的报关程序：与出口加工区进出区/进出境的程序一样第四节保税物流货物报关程序一、保税物流货物概述保税物流货物的概念（含义、特征、范围）：只是进行保税储存/转运/寄放等，不进行加工。管理要点保税加工货物流程：1.商务审批，2.备案保税，3.纳税暂缓，4监管延伸，5.核销结关保税物流货物流程：1.设立审批，2.准入保税，3.纳税暂缓，4.监管延伸，5.运离结关从非监管区域进入保税监管区域可以办理出口退税的有：保税物流中心/保税物流园区/保税港区/出口加工区/珠海园区不可以退税的区域：保税仓库

22、/出口监管仓库/保税区二、保税仓库货物的报关程序 137页保税仓库概念（含义、分类）专用保税仓库：是指有专门的用途，但是既可以是自用型的，也可以是公用型。保税仓库只能存放进口货物，不能存放出口货物。保税仓库仓库的设立条件保税仓库仓库存放货物的范围和期限保税仓库仓库管理要点保税仓库货物进仓报关（地点、方式、许可证件管理）保税仓库货物出仓报出口（报关地点、方式）：1.出口报关：直接运往境外的，按照转关运输办理，如果直接在口岸，就直接向海关办理出口报关手续；2.进口报关：保税货物出仓内销，按一般进口货物报关（纳税）保税仓库货物出仓报进口三、出口监管仓库货物的报关程序出口监管仓库概念（含义、分类）出口

23、监管仓库的设立条件出口监管仓库存放货物的范围和期限出口监管仓库管理要点出口监管仓库货物进仓报关（单证、许可证件管理、税收征管）出口监管仓库货物出仓报出口（报关地点和方式）出口监管仓库货物出仓报进口（加工贸易、特定减免税、内销）出口监管仓库货物更换报关（性质、程序）：先进后出四、保税物流中心货物的报关程序保税物流中心概念（含义、分类）保税物流中心的设立条件保税物流中心存放货物的范围和期限保税物流中心管理要点物流中心与境外之间的进出货物报关（报关地点、许可证件管理、税收征管）物流中心运往境内其他地区的货物报关境内其他地区运入物流中心的货物报关（程序、出口退税）五、保税物流园区进出货物的报关程序：与

24、出口加工区基本一样1.进出境：实行备案制，填写进出境备案清单2.进出中心：实行报关制出中心报进口；进中心报出口保税物流园区概念（含义、功能）保税物流园区管理（特殊情况处理）园区与境外之间进出货物报关（适用单证、许可证件管理）园区运往境内区外的货物报关（内销、加工贸易、特定减免税）园区运往境内区外维修（更换国产零配件或者附件退税）境内区外运入园区的货物报关（程序、出口退税）园区与其他特殊监管区域、保税监管场所之间往来货物报关（程序、出口退税）六、保税区进出货物的报关程序A境内非保税区B境内保税区 C 境外A-B:进出区，视为进出口，实行报关制，与出口加工区一样，不同的是进入保税区不能签发出口退税

25、证明联进区：报出口出区：报进口B-C:进出境：实行报关制与备案制相结合1.报关制：自用的，实行报关制，填写进出境报关单（免税）2.备案制：非自用的，实行备案制，填写进出境备案清单（保税）保税区的A公司进口了一批车间生产用的机器（自用），同时还进口了一批生产出口货物的钢材（非自用）保税区概念（含义、功能）保税区管理要点保税区进出境货物报关（运行机制、许可证件管理）境内区外货物运入保税区的报关区内货物运往境内区外的报关（内销、加工贸易、特定减免税、出区外发加工）七、保税港区进出货物的报关程序是目前功能最齐全的保税区域保税港区概念（含义、功能）保税港区管理（物流管理、加工贸易管理、特殊情况处理）保税

26、港区与境外之间的货物报关程序（地点、适用单证、征免税范围、许可证件管理）保税港区货物运往区外非特殊监管区域或场所的报关（一般贸易货物出区、加工贸易货物出区、出区展示、出区外发加工）区外非特殊监管区域或场所货物运入保税港区的报关（国产货物、原进口货物）保税港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间的报关（程序、出口退税）第五节特定减免税货物特定减免税货物的概念（含义、特征、范围）：1.法定减免税：无需申请，海关会依法直接予以减免；2.特定减免税：符合特定企业/特定地区/特定用途的情况，才能向海关申请减免税，海关批准，发放征免税证明，凭证免税证明减免税。3.临时减免税：由国务院根据需要实施，也

27、叫政策性减免税特定减免税货物的监管年限：1.飞机，船舶监管8年2.机动车辆监管6年3.其它货物监管5年在监管期内，将特定减免税货物结转给享受同等减免税优惠的企业，剩余的监管期限=总监管期限-已经过去的期限申请特定减免税：应该向企业所在地海关提出，征免税证明有效期是6个月，可以申请延期6个月，是一批一证/一证一关一批一证：每批货物都要办一个征免税证明；一证一关：一个征免税证明只能在以个海关使用结转不同于转让结转：转让给同样享受减免税优惠的其他企业，不需要补税，监管期限就是剩余的期限；转让：转让给不享受减免税优惠的企业，在补交税费后解除监管。监管期满会自动解除监管，如果需要解除监管证明，就要在解除

28、监管之日起1年向海关申请减免税备案减免税审批（进出口货物征免税证明的有效期、使用规定）进口报关后续处置解除监管第六节暂准进出境货物暂准进出境货物的概念（含义、特征、范围、分类）ATA单证册（含义、格式、适用、出证担保和管理机构、有效期与货物进出境期限、延期审批、追索）：同时具备报关单和担保函的作用，是一种国际性通关文件ATA单证册的有效期为6个月，可以向直属海关延期3次，每次6个月，如果还要继续延长，必须报海关总署批准，每批准一次延期6个月美国的A公司持美国国际商会签发的ATA单证册向中国海关办理了展览品入境展览手续；展览完毕，会有两种情况：1. 正常使用：展毕，按时复运出境核销；2. 非正常

29、使用：展毕，未按时复运出境核销，中国海关向中国国际商会索赔：9个月能提出证据证明已经出境的不用赔；如果不能提供，中国国际商会就应支付税款和罚款使用ATA单证册的暂准进出境货物的报关（进出境、异地复运进出境、过境申报、正常结关、非正常结关）不使用ATA单证册报关的展览品的概念（含义、范围）：展览品：可以反复使用展览用品：一次性的，不能反复使用的宣传用品。不使用ATA单证册报关的展览品的报关（进境展览用品免税的条件、小卖品和展卖品的进出境报关手续、展览品的暂准进出境期限）展览品：展览用品：不使用ATA单证册报关的展览品的核销结关（展览品放弃、赠送、毁坏、丢失、被窃）其他暂准进出境货物的范围其他暂准

30、进出境货物的报关（进出境期限、暂准进出境的申请和审批、延期申请和审批）其他暂准进出境货物的结关（复运进出境、转为正式进出口、放弃、不可抗力）第七节过境、转运、通运货物过境货物：通过境内陆路运输的境外货物（汽车、火车）转运货物：不通过境内陆路运输（船舶、飞机），在境内换乘运输工具的境外货物；通运货物：不通过境内陆路运输（船舶、飞机），由原运输工具继续运往境外；过境货物的概念（含义、准予过境的范围、禁止过境的范围）过境货物的管理规定过境货物的报关程序（进出境报关、过境期限、在境内暂存和运输）：1.向进境地海关申请进境：进境地海关制作关封，对过境货物进行加封，按指定路线行进，必须在6个月内过境，特殊

31、情况可以延期3个月；2.到达出境地：向出境地海关递交关封，申请出境，出境地海关查验关封和关锁，如果没有损坏，就放行出境。转运货物的概念（含义、范围）：转运的条件考多选题转运货物的报关（程序、期限）通运货物的含义通运货物的报关第八节其他进出境货物一、货样、广告品：SAMPLE货样、广告品的概念（含义、分类）A:有进出口经营权的企业进出口的货样、广告品B: 没有进出口经营权的企业进出口的货样、广告品货样、广告品报关程序（许可证件管理、税收管理）二、租赁货物租赁货物的概念（含义、范围、分类）金融租赁：变相借款购置出租物，出租给承租人：租期很长，直到收回投资按照货物价格在进口时一次性缴纳关税，海关不再

32、监管；经营租赁：将现有的出租物租给承租人：租期很短，按租金分期交税，海关继续监管货物价值100万，税率10%，每年租金12万，租期10年关税=100*10%=10万分期：12*10%*10=12万租赁货物的报关程序（按货物完税价格缴纳税款、按租金分期缴纳税款、报关单的使用）三、加工贸易不作价设备：监管5年由境外企业免费（真实的免费）给境内加工企业，用于生产出口产品。概念（含义、范围）程序：免税/免证四、出料加工货物：彩印/染色出料加工货物的概念（含义、出料加工原则）彩印、染色出料加工货物的报关程序（期限、税收）五、无代价抵偿货物无代价抵偿货物的概念（含义、特征）：免税/免证无代价抵偿货物的报关程序（单证、期限必须满足两个条件：1.必须在合同索赔期内；2.最长不能超过原货物进出口之日3年六、进出境修理货物进出境修理货物的概念（含义、特征）：1.进境维修不收税；2.出境维修：保修期内免费维修免税；保修期内收费维修或保修期外，按修理费或材料费收税。必须在6个月内复运进境，特殊情况可以延长6个月，逾期进境的，按一般进口货物报关。进出境修理货物的报关程序（期限、税收）七、集装箱箱体境外集装箱箱体暂准进境的期限八、溢卸货物和误卸货物溢卸货物：卸多货物误卸货物：卸错地方必须