会计制度设计报告

1、精选优质文档-倾情为你奉上会计制度设计课程设计报告学生姓名： 学 籍 号： 班 级： 专 业： 财务管理指导教师：日 期：2012年11月 9日教 师 评 价基本信息：姓 名班 级财务0941班学 号课程名称会 计 制 度 设 计 课 程 设 计教师评价：序号评价内容（大项）评价内容（小项）所占分值得分1平时考核成绩按时出勤，不迟到、不早退10积极和指导教师进行沟通5按时提交设计资料5态度认真，独立完成设计任务102会计制度设计报告质量设计内容完整、规范10图文清晰，表格规范10设计报告成果质量10会计制度设计问题答辩20独立分析和解决问题的能力203合 计100成绩总评等级指导教师：说明优：

2、90分100分；良：80分89分；中：70分79分；及格：60分69分；不及格：60分以下第一部分 单项设计设计一：试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料成本差异分析表） 材料成本差异分析表年 月 日至 年 月 日单位：采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率设计二：试设计一张商业企业的商品请购单单位商品请购单第一联 采购部门常规采购申请:需要日期特殊要求项目项目规格说明计量单位数量制表人:审批人:采购部门填制 年 月 日 年 月 日接收人:编制订单人: 年 月 日 年 月 日设计三：设计一张库存现金清查盘点报告，并指出

3、其设计要点库存现金盘点表单位：盘点日期：检查盘点记录实有现金盘点记录项目金额面额人民币张金额账面库存余额盘点日未记账凭证收入金额盘点日未记账凭证支出金额盘点日应有金额盘点日实有现金数额盘点日应有与实有差额（盘亏/盘盈）合计差异原因及处理意见：盘点人： 会计主管： 出纳： 设计四：X公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部分，商品销售业务使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字或图示说明均可）X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：(1)由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第

4、一联，将第二、四、五联交Y商店； (2)业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；(3)Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；(4)仓库根据发货单第二联登记保管账；设计五：请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。 1.股票投资登记簿 设计股票投资登记簿时应包括以下基本内容:发行公司的名称、股票的种类、股票的代码、股票的面值、股利发放日期、购买日期、股数、购买价格、佣金及税款、购买的成本、交易商、收到股利的日期及金额、出售或处置的日期、价格、佣金数额及净收益、应收的股利、股票投资的损益等。 2.债券投资登记簿 设计债券投资登记簿时应包括以下基本

5、内容:发行主体的名称、债券的种类(国家债券、财政债券或公司债券)、债券的利率、到期日、利息支付日、利息支付方式、购买日期、受托的经纪人、购买价格、应付的利息、佣金及应付税金、到期价值、付息日及利息收入金额等。设计六：请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些？他们都分别核算哪些内容？投资业务的会计核算账户包括：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收股利、应收利息、投资收益、长期股权投资、长期投资减值准备。 （1）“应收股利”账户核算股票投资的股利。 （2）“应收利息”账户核算债权投资的利息。 （3）“投资收益”账户核算投资持有及处置过程中损益。（5）“长期股权投资”账户核算长期股

6、票投资和其他长期股权投资 （4）“长期投资减值准备”账户核算：当一项长期投资不能再为企业带来经济利益时，或者一项长期投资预计未来可收回的价值低于原投资成本或账面价值，则应在期末时计提长期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产损失，以避免高估资产。 （5）“交易性金融资产”账户只要指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 （6）“持有至到期投资”主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有之到期的非衍生金融资产。 （7）“可供出售金融资产”通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、

7、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。第二部分 表格设计某水泥企业其产品成本核算方法是分步法。第一步骤的半成品为“生料”；第二步骤的半成品为熟料；第三步骤为水泥产品。第一步骤：原材料为： (1)石灰石，计量单位：吨； (2)黏土，计量单位：吨； (3)硫酸渣，计量单位：吨； (4)电力，计量单位：千瓦时。 辅助材料为：(1)钢球，计量单位：公斤； (2)钢段，计量单位：公斤。第二步骤： 原材料为：(1)生料，计量单位：吨； (2)燃料一煤，计量单位：吨；(3)电力，计量单位：千瓦时。 辅助材料为：耐火砖，计量单位：公斤；第三步骤： 原材料为： (1)熟料，计量单位：吨； (2)混合材，计量

8、单位：吨； (3)石膏，计量单位：吨； (4)电力，计量单位：千瓦时。 辅助材料为： (1)钢球 计量单位：公斤； (2)钢段 计量单位：公斤。 根据上述资料，设计生料、熟料、水泥成本计算表，以及水泥成本计算还原表。要求： (1)既要有单位消耗和单位成本又要反映总耗用量和总成本；(2)要反映出月初在产品和月末在产品成本和转出进入下一步骤的半成品成本。产品成本明细账第一车间/生料 单位：元摘要产量(吨）原材料工资及福利费制造费用成本合计石灰石黏土硫酸渣电力钢球钢段数量（吨）实际成本数量（吨）实际成本数量（吨）实际成本数量（千瓦时）实际成本数量（公斤）实际成本数量（公斤）实际成本月初在产品本月费用

9、合计完工转出产成品月末在产品自制半成品明细账生料 单位:元月份月初余额本月增加合计本月减少数量实际成本数量实际成本数量实际成本单位成本数量实际成本123产成品明细账第二车间：熟料 单位：元摘要产量（吨）原材料工资及福利费制造费用成本合计生料燃料-煤电力耐火砖数量（吨）实际成本数量（吨）实际成本数量（千瓦时）实际成本数量(斤）实际成本月初在产品（定额成本）本月费用合计完工转出产成品单位成本月末在产品（定额成本）自制半成品明细账熟料 单位:元月份月初余额本月增加合计本月减少数量实际成本数量实际成本数量实际成本单位成本数量实际成本123产成品成本还原计算表单位元项目产量(吨)还原分配率半成品原材料工

10、资及福利费制造费用成本合计还原前产成品总成本本月所产半成品总成本产成品成本中半成品成本还原还原后产成品总成本还原后产成品单位成本2根据以下要求设计财务杠杆系数计算表。要求如下： (1)方案假定为：甲方案、乙方案、丙方案。 (2)项目如下： 自有资金； 借人资金； 资金总额； 息税前利润； 利息<利率)； 税前利润； 所得税率； 税后利润； 自有资金利润率(税前、税后)； 财务杠杆系数。财务杠杆系数的计算公式为： DFL=(EPS/EPS)/(EBIT/EBIT) 式中：DFL为财务杠杆系数；EPS为普通股每股利润变动额；EPS为变动前的普通股每股利润；EBIT为息税前利润变动额；EBIT

11、为变动前的息税前利润。财务杠杆系数项目 方案现有方案甲方案乙方案丙方案自有资金借入资金资金总额息税前利润利息（利率）税前利润所得税（率）税后利润自有资金利润率财务杠杆系数3试根据会计账户格式原理，设计账户式资产负债表。要求如下： (1)资产类科目 流动资产； 长期投资； 固定资产； 无形资产； 递延资产； 其他资产； (2)负债及所有者权益类科目：流动负债； 长期负债； 投入资本； 资本公积； 未分配利润；资 产 负 债 表年 月 日编制单位： 单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：流动资产合计长期投资： 流动负债合计固定资产：长期负债：固定资产合计长

12、期负债合计无形资产及递延资产：递延税项： 负债合计无形资产及递延资产合计所有者权益：其他长期资产：实收资本 资本公积递延税项：未分配利润 所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计第三部分 综合设计(一)夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计1. 现金控制程序所有员工被分配到收银岗位时，必须全面向他们介绍履行工作职责的责任和操作程序；(1)收银机钱柜即使是很短的时间，也不要显露在无人看管的情况下，除非是已经锁 上；除非是在非常短的时间内并且是迫不得已的情况下，否则现金绝不能放在钱柜外面。 (2)投放在钱柜中的现金应维持在最低现金需求量即可。收银员不应在钱柜中保留任何其认为在当天班次中不需要的现金

13、，如需保留一定量的额外现金以备急需，也应投放在比收银员的钱柜更安全的地方。 如果投放在钱柜中的现金总额保持在一个最低限量水平。(3)当客人付现时，在交易完成前收银员决不能将客人给的钱放进钱柜；这样会避免一些对于找零正确与否、或支付币种的误解或争执。这些收到的现金应该摆放在客人视 线范围内但不能被他接触到的地方；收银员应该在服务下一位客人之前 把钱放入钱柜。 (4)当收银员遇到客人需要兑换很多种零钱(硬币、纸币等)时，他应该停下手头工作 并收回台面上所有的现金，然后开始慢慢的分次为客人兑换不同的零钱。 (5)收银员只能在安全区域内清点他的现金，在此期间不允许无关人士经过，并且门 应该一直锁上。2

14、. 银行存款控制程序A银行帐户的使用 （1） 所有收入都应存入酒店银行帐户；（2） 如管理合同中所定义，管理人管理运作而产生的全部项目由银行帐户支付， 其中包括：经营成本 、运作设备 、 经营耗材；（3） 只有业主和管理人的授权者才有权对银行帐户进行操作和取款。 B支票的签发 (1)无论金额多少，所有的公司支票必须有两个批准签字及加盖财务印章才能生效；批准签字分为以下组： A 组 总经理和副总经理 B 组 财务总监和副财务总监 (2)所有支票只有在“A”组任何一人和“B”组的任何一人共同签字时才能生效， 无一例外；如果支票只有“A”组的两个人或“B”组的两个人的签字都不能生效；在 递交银行的声

15、明信中要明确这些要求。C支票付款的相关文件 （1） 所有付款必须附有交易的凭证作为依据； 凭证可包括： 发票、 收据、 采购单、 收货记录或其它证明交易发生的凭证。 （2） 所有付款相关凭证资料必须在支票签批后标明失效， 以避免凭证被重复使用 或被滥用，并为支票付款提供交叉参考。 D支票安全 (1)未使用的支票必须存放在有锁的抽屉、文件柜或类似的装置里；并且只有财务 总监或其指定的保管人（副财务总监）才有权领取。 (2)财务总监应定期对未使用的支票进行清点，以确认实际未使用支票的数量和记 录是否相符。如发现有支票丢失必须马上汇报银行并声明“禁止付款”。 (3)不允许任何签署人在任何情况下签署空

16、白支票。 E支票填写及用法 (1)银行支票必须预先编号以及严格按照序列号顺序使用。 (2)“作废”支票不得销毁。 (3)为了防止更改，支票必须使用无法拭除的黑色墨水笔，并同时用小写及大写注 明金额。 F帐户余额 财务总监有责任监管银行帐户的余额，以将由于不必要的透支造成银行收费的可 能性排除或减到最小，并保持存款余额能满足酒店运作的需求。3.银行存款余额调节财务总监应该每月调节所有的银行帐户；特别注意调节那些银行对帐单和宾馆财务 记录有差异的帐务；另外要确保银行帐户和宾馆财务记录的正确性，核对就是一种内部 控制及对银行交易的审核。 (1)制表人 编制银行存款余额表的财务员工不得兼任以下职责：

17、·填写银行缴款单 ·管理任何备用金 ·接触任何备用金 ·授权或者批准现金或支票报销 ·批准与银行科目有关的总帐记帐分录 (2)银行对帐单 银行对帐单必须交给财务总监，财务副总监或做银行存款余额调节表的员工。 编制银行余额调节表 财务总监将使用标准的银行存款余额调节表，并确保每月格式的一致性。以下各项 调节内容必须逐条按日期列示在调节表或副表上。 所有银行支付在支付前，应登记在总帐；复核余额调节表 银行余额调节表应该由财务总监每月签署一次， 作为她/他审核和接受调节项目的依 据；保管调节表 月银行余额调节表至少要保管 6 年或者依据当地的法律和税

18、收规定 (3)内部控制/审计 下面的项目须报告给财务总监 银行存款记录延迟（银行进帐单日期与银行对帐单上记录日期的差异）；银行调整存款入帐错误 ；任何没有登记在酒店财务记录上的银行支票或现金；任何非常规的，或违背规定的金额、签名，或收款人/背书人不正确的支票退票 都要附上银行被退回的说明。4. 货币资金变动情况表货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日单位：元项目银行存款现金其他货币资金合计.账户.账户.银行本票银行汇票.昨日账面余额本日增加金额其中:营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其它本日减少金额其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其它本日账面余额未记账增加未记账

19、减少本日实际余额备注：会计主管： 复核： 出纳 制表：5.收据设计收 据 年 月 日客户名称： NO.商 品 名 称 规格型号数 量单 位单 价金 额备 注十万仟佰拾元角分¥00000000¥00000000¥00000000合 计¥00000000金额大写：人民币拾零万零仟零佰零拾零元零角零分开票人：收款人单位名称（盖章）：(二)夏园宾馆工资业务处理程序设计1.工资业务控制制度（1）工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。（2）工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。（3）对各部门编制的工资单或由人力资源部编制

20、的工资单必须进行审核。（4）工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。（5）工资单的编制与工资发放人员应予以分工。（6）工资提现凭证只有经过批准方可提现。（7）工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。 2.表格设计出勤汇总表（见下页）部门出勤汇总表 部门： 年 月 工号姓名出勤情况备注上班天数事假天数病假天数公差天数旷工天数正常上班其中公差工资单工资单 年 月 日发放 年 月 日份 NO.级别姓名应发扣除实发工资基本工资加班津贴岗位补助奖金其他合计缺勤伙食水电其他金额万千百十元角分备注主管 会计 制单 经手 领用人工资汇总结算单 20××年

21、工资汇总结算单 单位万元1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月汇总人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额人数工资总额(三)夏园宾馆采购业务控制设计1.采购业务内控制度（1）采购业务岗位分工制度 （2）采购业务授权批准制度（3）请购制度 （4）采购业务审批制度（5）采购业务验收制度 （6）采购业务付款制度（7）采购业务监督检查制度交由经理审核签字采购部门负责人提出申请2.采购流程如下： 使用时办理出库手续办理入库手续采购员采购3.收料单 收料单 NO.供应单位： 年 月 日材料名称及规格

22、送验数量实收数量单位备注审核验收承运人(四)夏园宾馆固定资产控制设汁1.固定资产内部控制（1）岗位分工控制：建立固定资产的岗位责任制，明确相关部门、人员的权限职责，确保办理固定资产业务的不相容职位相互制约、监督和控制。固定资产业务的不相容岗位：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产的保管与清查；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。（2）授权批准控制：明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。严禁未经授权的机构或人员办

23、理固定资产业务。（3）取得与验收控制：建立固定资产验收制度，由固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收工作。（4）日常保管控制：建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度。财会部门、固定资产管理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物。本公司固定资产分为：房屋类（折旧年限30年）、设备类、用具类。认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。折旧方法为直线法。小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。2.表格设计固定资产登记表固 定 资 产 登 记 卡使用部

24、门或个人名称：财 编 产 号凭 号 证 数品 名规 格单 位数 量金 额调 整 记 录购时入间报时废间原因使用部门或负责人.本卡一式三联。第一联交使用部门或责任人保管，第二联由财务管理部门装订存查，第三联交国有资产局存查。固定资产卡片（见下页）固定资产卡片固定资产编号固定资产名称规格出厂日期验收日期固定资产原值安装地点使用性质备注使用部门使用年限保管人资产类别(五)夏园宾馆营业收入业务处埋程序设计1.职务分离制度：宾馆业务收入的环节实行不相容职务想分离：主要有负责开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。2.销售价格政策控制制度：客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡可享有折扣，金卡是用现金买

25、的。3.主要业务收人控制先按约定单价开单，单上注明单价，由客入签字，结账时，再开一张清单(有电脑打印出来的包括单价、其他消费的总金额)，由客人再次签字予以确认。营业日报表：（见下页）项目实际收入实际收入小计明细合计免单（宴请）现金券合计发票开出菜品酒水折扣现金POS机签单会员卡菜品酒水经办人上期累计本期发生本期累计附注：签单明细时间单位金额经办人包厢号备注签单小计现金券挂帐已收回上期总额： 本期发生： 本期收回： 本期余额：第四部分 自由设计一、公司概况(一)公司简介安徽雁湖面粉有限公司位于淮北平原优质小麦区域带，是以加工面粉、挂面为主，兼营粮食收储、贸易的省级农业产业化龙头企业。公司始建于1

26、986年，2004年改制为股份制企业，拥有固定资产8000多万元，员工528人。公司由雁湖龙亢面粉公司、雁湖蒙城面粉公司、雁湖滁州同心面粉公司、龙亢农场挂面厂等核心企业组成，年加工小麦20万吨，年产挂面1.2万吨。公司始终坚持以“做名牌、创名牌”为经营理念，不断推进产业链升级，扩大产业化规模，加快集团化发展，以三化战略为统领，以发展食品产业为己任，加大投资与技术改造力度。按照以“主食产业化为龙头，带动面粉生产规模”的新的发展模式，力争在2015年实现年加工小麦40万吨，年产挂面10万吨，年产馒头2万吨，建成40万亩的可追溯体系的绿色小麦基地，成为国家级产业化龙头企业。(二)组织结构股东大会董事

27、会监事会总经理副经理副经理副经理蒙城分公司全椒分公司信用中心研发中心品控部仓储部供应部综合部销售部财务部面粉车间挂面车间(三)主要产品小麦、挂面、兼营粮食收储二、制度设计(一) 企业销售与收款循环流程1.接受客户订单 企业在收到客户的订单后，须经有关人员详细审查上面的条款与数量，以确定是否能在合理的时间内完成。只有经过批准的订单，才能作为销售的依据。接受顾客订单是整个销售与收款循环的起点。2.批准赊销 批准赊销是由信用部门进行的。信用部门接到销货通知单根据管理当局的赊销政策和授权决定是否批准赊销。3.供货 经过信用部门批准的销货通知单将传递至仓储部门，仓储部根据经过批准的销货通知单发货。销货通

28、知单既是运输部门发运的依据，也是登记存货账和开具发票的依据。4.装运货物 当产品由仓储部门转交给运输部门时，运输部门必须负责安排货物的装运。运输部门根据经过批准的销货通知单装运货物，填制提货单等货运文件，并将其送往开具发票的部门。5.给客户开发票 “发票”的意义在于通知客户已发出的商品或已提供的劳务的数量。这一环节中的重人风险是开具的发票与客户的订货单、销货通知单、提货单不一致；销售发票没有连续编号；虚构交易重复开具发票：没有按批准的产品价目表开具发票。6.记录销售与收款业务 开具发票后，会计部门根据销售发票等原始凭证记录销售业务。会计部门还应定期编制和寄送麻收账款对账单，与客户核对账面记录，

29、如有差异要及时查明原因进行调整。收到客户的货款后，会计部门应编制相应的收款凭证，并及时、完整地予以记录，以确保同收货款的完整性。7.处理销货退回与折让 企业售出的商品可能由丁质量问题或其他原因发生销售退同、销售折扣与折让等。相应的风险是，退回的商品未经过审批，未及时入库。也没有相应的记录；销售折扣与折让未经过授权人员的审批，没有相应的财务记录而发生舞弊现象。8.注销坏账 在应收账款作为坏账处理时，应取得应收账款不能收回的确凿证据，并经管理当局批准后，方可作为坏账，进行相应的会计处理。这一环节的执行，必须获得无法收回的货款的确瀚证据，保证其真实性，并经过授权人员的审批。1销售业务流程图客户往来账

30、户客户信用记录销售日记账客户应收账户信用审批 批赊总账处理开单销售 销售汇总 提货通知 存货汇总仓库存货控制 发运货物发运总分类账户存货记录 开具发票 2收款业务流程图应收款项 应收账款明细账汇总总账处理 缴款回执客户邮件收发 支票现金收入 现金收入汇总银行 支票送出银行存款日记账现金日记账总账账户 (二) 企业销售与收款循环控制制度设计根据企业销售与收款循环的循环流程为进行该循环的控制活动设计提供了参照依据。从中可以看出，进行设计很明晰的要点。可以通过不同岗位的设置来达到控制目的，而有的必须由企业制定额外的控制制度来保证实施，根据各流程环节自身的特点，我对销售与收款循环的控制活动设计如下：主

31、要业务活动控制活动设计接受客户订单严格的销售授权标准和惩罚制度，对接受不合格订单的业务员实行惩罚，由副总经理直接管理；科学严密的合同审批程序，1万元以上的合同必须经总经理批准。批准赊销销售部负责客户信用额度及信用期限，总经理审核；建立及时了解客户最新变化的机制；信用审批人金额权限，对超信用额度的单据严格审核程序。供货严格执行仓库管理制度和岗位分离制度；授权财务部审核出库单，未经审核的出库单不得发货。装运货物制定从仓库提取的商品附有经批准的销货通知单的核对制度；授权综合部核对装运的货物与批准的货物是否一致。给客户开发票授权财务部在开具发票前对客户的订货单、销货通知单、提货单等文件进行核对；制定发

32、票与商品价目表的比对制定；制定出纳员专管销售发票的制度。记录销售与收款业务授权综合部审核发票和各种明细账的专管，建立对账制度和定期编制寄送应收账款对账单制度；制定严格的货币资金管理制度；实施货币资金的岗位分离制度。处理销货退回与折让制定严格的销售退回、折让与折扣审批程序；实施岗位分离制度；严格控制贷项通知单使用，特别强调贷项通知单与已退同商品的验收报告应连续编号。注销坏账制定严格的坏账核销制度；进行严格的核销授权。附单(单据设计)表1                   销 货 小 票  营业部：        柜组：