企业所得税例题及答案

1、精选优质文档-倾情为你奉上1. 某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行企业会计准则。2010年纳税调整后所得额为-52万元。2011年度有关资料如下：（1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000万元。（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。（4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600万元。（5）财务费用200万元。（6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元 。（

2、7）取得投资收益40万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元，国债持有期间的利息10万元。（8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。（9）资产减值损失200万元，为本年度计提存货跌价准备。（10）全年提取雇员工资1000万元，实际支付800万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万元，职工教育经费提取25万元，实际支出20万元，工会经费计提并拨缴20万元。公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企

3、业所得税税率为25%。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：1.该公司2011年的会计利润2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）3.该公司2011年纳税调整增加额4.该公司2011年纳税调整减少额5.该公司2011年实际应纳所得税额1.解析：会计利润（12000+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（

4、万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5=75（万元），100×60%=60（万元），应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。（2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。（3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元）（4）福利费扣除限额=800

5、×14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。（5）工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。（6）职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。（7）纳税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=857（万元）4.解析：（1）投资收益40万元，应调减。（2）技术开发费加计扣除额=30×50%=15（万元），应调减。(企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%

6、加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。)（3）免税项目所得=3000-1000-50-（3000+200+1190）×3000÷（12000+3000）=1072（万元）（4）纳税调减合计=40+15+1072=1127（万元）5.解析：应纳税所得额=4400+857-1127-52=4078（万元）应纳所得税额=4078×25%=1019.5（万元）2.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其有关的生产经营情况如下：（1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000万元（不含税价格）。（2）买卖国债取得收益5万元，还

7、取得国债利息收入1.2万元。（3）将一项技术所有权进行转让，取得所得600万元。（4）当年软件产品的销售成本为1800万元。（5）软件产品的销售费用为350万元，其中含业务宣传费25万元。（6）当年企业发生的管理费用250万元，其中含新产品的研究费用100万元（新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10年）；业务招待费50万元；其他费用性税费100万元。（7）境外投资的分公司分回税后利润70万元（境外分公司所在国适用的所得税税率为30%。（8）该企业上年度尚有亏损10万元（未过弥补期限）。要求：（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得）（2）计算当年境内的投资转让所得应

8、纳的企业所得税。（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。（5）计算允许税前扣除的业务招待费。（6）计算境外所得的应纳税额和抵免限额。（7）计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。【答案及解析】（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得）取得的国债利息收入1.2万元免征企业所得税。应税收入=30005=3005（万元）（2）计算当年境内的技术转让所得应纳的企业所得税。根据规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。所以，投资转让所得500万元免征企业所得税，超过的100万

9、元应纳税。应纳税=100×15%×50%=7.5（万元）（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。根据规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，允许税前扣除的业务宣传费限额=3000×15%=450（万元）发生的25万元业务宣传费可在税前扣除。（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。根据规定，企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形

10、成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。所以，允许税前扣除的研究费用=100×150%=150（万元）允许税前扣除的无形资产的摊销费用=50÷10×150%=7.5（万元）应调减所得额=507.5=57.5（万元）（5）计算允许税前扣除的业务招待费。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。所以，50×60%=30（万元）；3000×5=15（万元）。允许税前扣除的业务招待费限额=15（万元）应调增所得额=5015=35（万元）（6）计算当年境内的应纳税所得额和税额。允

11、许弥补亏损10万元。应纳税所得额=3005+50180035025057.53510=622.5（万元）高新技术企业适用15%的税率。应纳税额=622.5×15%=93.375（万元）（7）从2010年1月1日起，抵免限额的计算可采用企业境内所得税额的优惠 来源于境外的所得额=70÷（130%）=100（万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=100×15%=15 （万元）（8）应纳税额=（622.5+100）×15%-15=93.375 （万

12、元） 假设本题发生于2010.1.1以前，抵免限额的计算只能采用25%的税率计算境外所得的应纳税额和抵免限额。来源于境外的所得额=70÷（130%）=100（万元）境外所得的应纳税额=100×25%=25（万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=（93.37525）×（100÷722.5）16.38（万元）（8）计算当年的应纳所得税税额。因为16.3825，所以，应纳税额=93.3752516.38101.995（万元）3. 海滨市铝材公司20

13、08年度生产经营情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本3570万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税800万元。 （2）期间费用共计1040万元，其中：销售费用中含广告费280万元，运输、包装、展览费用120万元，运输用车辆的折旧费12万元（该货车于2007年12月购入，原值42万元，预计净残值2万元，期限按税法规定计提年限为4年）；管理费用中含业务招待费60万元、新产品研究开发费用80万元，为职工购买的商业人寿保险8万元，基本医疗保险15万元；财务费用100万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算其利息支出为60万元。（3）营业外收入10万元，为接受的货币性捐赠收入。（4）营业外支出160万元，含应付未付的工商部门罚款1万元、合同违约金2万元、银行罚息3万元、为乙企业提供与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万元。要求：计算该企业2008年度的应纳税所得额和应纳所得税额。解析：企业会计利润总额5000-3570-140-1040+10-160100（万元）纳税调整如下：广告费扣除限额5000*15%750，实际列支280，可据实扣，无须调整；允许