个税年度汇算清缴解读(2019年度)最新

1、1 1/6/6个税年度汇算清缴解读（2019年度）根据国家税务总局发布的 关丁办理 20192019 年度个人所得税综合所得汇算活缴事项的公告 ,2020年 3 3 月 1 1 日至 6 6 月 3030 日， 将进行 20192019 年度个人所得税综合所得汇算活缴。受疫情影响，20192019 年度个人所得税综合所得汇算系统丁 20202020 年 3 3 月 1818 日开通，纳税人可以通过手机、网页等远程办税渠道进行个人所得税综合所得年度汇算活缴。1 1、个税汇算活缴到底哪些人需要办？哪些人不需要办理？2 2、综合所得税年度汇算活缴要怎么计算？3 3、个税汇算请教是单位一起办，还是自己

2、去办？4 4、汇算活缴的四个注意事项1 1、个税汇算活缴到底哪些人需要办？哪些人不需要办理？举个例子：比如：XXXXXX 是在一家公司上班的工薪阶层，每月工资 40004000 元，除此以外，没有其他任何所得了，还需要明年汇算活缴吗？像 XXXX 炬种工薪阶层， 只在一个单位取得工资薪金收入， 平时甚至都预扣不着个税，或者每月预扣预缴的税款之和刚好等丁年度应纳税额，因此这部分个人就不需要明年再汇算活缴了。2 2、综合所得税年度汇算活缴要怎么计算？综合所得年度应纳个人所得税=（综合所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）*税率-年度速算扣除数。综合所得= =工资薪金所得+ +

3、（劳务报酬所得+ +特许权使用费） *80%*80%啪酬所得*80%*70%*80%*70%当年要补缴或者退税额=年度应纳个税-年中综合所得已申报预缴的税款。注意，在一个纳税年度内不论个人实际工作是否为 1212 个月，均应当按照 6 6万元扣除基本减除费用。2 2/6/6纳税人在按年计算综合所得的情况下，纳税人无论是否取得工资薪金所得，都需要维持基本的生计费用，因此不宜因为其某个月未任职未取得工资薪金所得而中断其扣除基本减除费用。室3辱担申强|五璃枕尊Ct修吐11叩悄打而巳旱箱!无史电桃1中诧中荷黄3 3/6/64蜜li4A0印掴傕皂提交成:力并已保存怒可申傅的讴枕融 M，加申谓退税枚奔诅找

4、导沸税标，仍诃专斧专耳谭税市濡容不处理，遍回若当返叵申报记#详肩申期记*最既站|季希讣IAftttA谭鞍瞄，1389IBJt上用Rin.2aWtMi网1E-34当阱犒而：晞中4 4/6/63 3、个税汇算请教是单位一起申报，还是自己申报？个人取得的综合所得汇算活缴应当以纳税人个人为申报主体，但个人所得税法实施条例第二十九条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算活缴。”由于汇算活缴是一项专业性较强的工作，一般来说，如果由扣缴义务人，也就是单位的财务人员办理，会大大增加财务人员的工作量和压力，而且单位的财务人员也没有义务为每个员工承担相应的纳税风险，因此，将这一块工作委托给专业

5、的中介机构更为现实一些。但不论是个人进行汇算活缴，还是委托其他单位、个人或扣缴单位代为汇算活缴，均须纳税人个人签字确认，以明确法律责任。汇算活缴的具体办法将由国务院税务主管部门制定。4 4、汇算活缴的四个注意事项一、注意资料的填报与留存国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法 （试行） 的公告（国家税务总局公告 20182018 年第 6060 号）第十条规定，纳税人选择在汇算活缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送扣除信息表。纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。报送电子扣除信息表的，主管税务

6、机关受理打印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质扣除信息表的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。第二十三条规定，纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查。自法定汇算活缴期结束后保存五年。二、注意相应的法律责任需要汇算活缴的个人当年综合所得无论最终计算出来的结果是补税、退税，还是不补不退，均需要办理汇算活缴。依照税收征收管理法规定：未按照规定办理纳税申报，造成少缴税款会被追缴税款、滞纳金，还可能被处以 0.50.5 倍至 5 5 倍税款的罚款。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查， 具体办法由国务院税务

7、5 5/6/6主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。三、汇算活缴退税不加算利息税收征收管理法第五一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税收征管法实施细则第七十八条第二项规定，税收征管法第五-条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算

8、退税、出口退税和各种减免退税。可见,新个人所得税法对个人取得的综合所得实行按年计算,分月或分次预扣预缴，年度汇算活缴时，对纳税人依法多预缴的个人所得税，在向税务机关要求退还多缴的税款时不可加算银行同期存款利息。四、汇算活缴补税不加收滞纳金在个人所得税汇算活缴期正常补税不存在补缴个人所得税。 但补缴平时应扣未扣或少扣的个人所得税是否加收滞纳金？税收征收管理法第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款 K K 分之五十以上三倍以下的罚款。注意：这里写的是追缴税款，而不是追缴税款及滞纳金，也没有在追缴税款后面紧接着写上并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。并且国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税 I I 可题的批复（国税函2004200411991199 号）明确规定，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的征管法，