酒店经营业务的核算

1、算Companynumber：0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108)第六章酒店经营业务的核算学习目的通过本章的学习,要求了解酒店经营业务核算的流程；掌握收入的种类和账务处理；熟悉本钱和费用核算的内容；了解商品经营核算中税金和进销差价的处理.学习内容一、酒店经营业务概述(-)酒店的功能(-)酒店根本结账系统为了在饭店内部有效地实行一次性结账,需要解决以下几个问题.1 .消费信息的传递2 .客人账务的记录3 .收款4 .内部限制在实行一次性结账的酒店必须为每一位住店客人设置宾客账户,用于记录赊欠消费和进行统一结账.宾客账务的治理主要包括登记、预收、入数、结账、交款编表、稽

2、核等环节.1 .登记2 .预收保证金3 .入数4 .结账5 .交款编表6 .稽核二、客房部经营业务的核算(-)客房设备与核算流程1、客房设备2、客房核算流程(1)收入核算流程(2)本钱费用核算流程(-)客房价格种类1 .按租房对象分类2、按差价形式分类3、按客房种类划分(三)客房主营业务收入的核算1、客房收入的入账时间2、客房收入的入账价格3、影响客房营业收入因素4、客房收入的核算例：某酒店某月某曰“营业收入日报表中的客房收入为88000元,其中：应收款为5000元,总台记账为48000元,现金结算金额为13000元,支票结算金额为12000元,信用卡结算金额为10000元.信用卡手续率为.应

3、编制会计分录如下：借：现金13000银行存款支票12000信用卡9750财务费用250应收账款XX旅行社5000总台记账48000贷：主营业务收入客房收入88000(四)客房营业本钱和费用的核算1、客房主营业务本钱的核算例：某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库领用商品3000元,洗衣房本月从仓库领用洗涤用品一批4000元,月末盘点,酒吧商品为260元,洗衣房材料150元,请进行账务处理.(1)从仓库领料编制如下会计分录.借：主营业务本钱客房部楼层酒吧3000客房部洗衣房4000贷：原材料一食品原材料3000物料用品4000260红字150红字260红字(2)期末盘点时,将结存余额红字冲回,做假退库手

4、续,编制如下会计分录.借：主营业务本钱客房部楼层酒吧客房部洗衣房贷：原材料一食品原材料物料用品150(红字)(3)次月初补记,编制如下会计分录.借：主营业务本钱客房部楼层酒吧260客房部洗衣房150贷：原材料一食品原材料260物料用品1502、客房营业费用的核算例：某酒店客房部在本月发生房屋设备折旧费160000元,部门人员工资20000元,客房用品消耗30000元,水电费5000元,办公费1000元,差旅费2000元,邮电费200元,请进行账务处理.(1)计提折旧.借：营业费用客房部折旧费160000贷：累计折旧160000(2)分配客房部职工工资.借：营业费用客房部工资费20000贷：应付

5、工资20000(3)客房部耗用各类用品.借：营业费用客房部物料销消耗30000贷：原材料一物料销消耗30000(4)客房间耗用水电费.借：营业费用客房部水电费5000贷：银行存款5000(5)客房部耗用办公用品.借：营业费用客房部办公用品费1000贷：原材料一物料销消耗1000(6)客房部人员出差.借：营业费用客房部差旅费2000贷：银行存款2000(7)客房部邮电费消耗.借：营业费用客房部邮电费200贷：银行存款200三、餐饮部经营业务的核算(-)餐饮部业务特点(1)具有加工生产、商品销售、消费效劳的三种职能(2)经营方式灵活,收入弹性大.(3)本钱构成复杂,不易限制.(-)餐饮部营业收入的

6、核算1、餐饮收入核算的根本要求2、餐饮销售价格确实定例：制作清蒸鲤鱼一份,用料是,新鲜鲤鱼净料元,辅料元,调料元,内扣毛利率订为55%,求该菜肴的售价.清蒸鲤鱼售价=(23+3+1)/(1-55%)=(元)3、餐饮部收入的会计处理例：某餐饮部报来当曰营业收入日报及缴款单,收到现金62300元,支票和刷信用卡36700元,签单赊账40902元,具体营业收入见表.某饭店餐饮部营业收入日报表报表日期：2021-5-16单位：元序a营业工程人数食品酒水效劳费其他本日合计本月合计本年合计1中餐零点3138774201391736532SI1676S00中餐宴119sl5712S

7、71491S6S60120170S3西餐厅1ST24062127520052734215S25S111333S4送香效劳113Gs295110107361172S1855日餐厅7913519117013115470754574997366大堂吧612OS2S71132351127152159172合计8061017162331251S157121392S150715s3502S19张彭李泉制单：王福根据曰报表和有关凭证编制会计分录如下.借：现金62300银行存款36700应收账款40902贷：主营业收入餐饮部中餐零点4736餐饮部中餐宴会87149餐饮部一一西餐厅27342餐饮部一送餐效劳10

8、73餐饮部一曰餐厅15470餐饮部一大堂吧3511三餐饮部营业本钱的核算1、餐饮本钱核算的特点2、餐饮本钱核算的方法例：某酒店本期“领料凭证汇总表如表所示.领料凭证汇总表2OOS年6月30日计量单位：千克用途大米面粉色拉油金额合计数量金额数量金额数量金额中餐厅2007003009001005002100西餐厅1003505001500603002150合计300105080021001608004250根据“领料凭证汇总表作如下会计分录：借：主营业务本钱中餐厅2100西餐厅2150贷：原材料一大米1050面粉2400色拉油800例：某酒店购进活海蟹10千克,每千克80元,计800元,以现金支付

9、.海蟹直接交自餐厅,根据有关凭证作如下会计分录：借：主营业务本钱自助餐厅800贷：现金800例：某餐厅期初结存本钱2200元,本期领用原材料本钱50000元,期末盘点结存本钱2500元.计算本期耗用原材料总本钱,将期末盘点结存数办理假退料.本期耗用原材料总本钱=2200+50000-2500=49700元根据期末盘点结存数,填制红字“领料单'作假退料处理：借：主营业务本钱2500红字贷：原材料2500红字下期初根据蓝字“领料单作领料处理：借：主营业务本钱2500贷：原材料2500在实地盘存制下,为增强实物治理,平时餐饮部门领用材料时虽不进行账务处理,但仍然要办理实物领发手续.另外,还要

10、增强原材料的清查盘点；期末财会部门还要根据原材料的结存本钱,计算当期耗用本钱.其具体计算公式为：例：某；本期耗用原期初结存本期收入期末结存00元月末结存原材料350二+_8月份耗用原材料总本钱=5000+20000-3500=21500元作会计分录如下：借：主营业务本钱21500贷：原材料21500例：某饭店餐饮部-月份发生如下业务.1全月领用主料8000元,设料500元,配料500元,酒水4000元,编制会计分录如下.借：主营业务本钱餐饮部食品本钱9000餐饮部酒水本钱4000贷：原材料一食品材料一主料8000食品材料调料500食品材料配料500食品材料酒水40002月末盘点结存主料400元

11、,调料100元,配料300元,酒水300元,编制会计分录如下.借：主营业务本钱餐饮部食品本钱800红字餐饮部酒水本钱300红字贷：原材料一食品材料一主料400红字食品材料调料100红字食品材料配料300红字食品材料一酒水300红了四餐饮部营业税金及附加的核算四、商品部经营业务的核算(-)商品部经营业务的特点和核算方法1、商品部经营业务的特点2、商品部经营业务的核算方法(-)商品购进的核算例：某饭店商品部具有一般纳税人资格,从批发市场购进服装一批,从供货单位取得的增值税专用发票上列明的商品不含税进价金额为7000元,增值税额为1190元,该批商品的不含税售价金额为9200元,签发转账支票支付货款

12、及增值税额,商品已验收入库,编制会计分录如下.借：库存商品9200贷：商品进销差价2200银行存款7000同时,按增值税专用发票的增值税金额,编制如下会计分录.借：应交税费应交增值税1190贷：银行存款1190例：某酒店商场部向本市百货批发站购进小百货一批.从供货单位取得的专用发票上例明的商品进价金额为7000元,增值税额为1190元,该批商品的售价金额为9200元.签发转账支票支付货款及增值税额.商品已由百货柜验收入库.编制会计分录如下：借：库存商品百货柜9200贷：商品进销差价百货柜2200银行存款7000同时,按专用发票上的增值税额：借：应交税费应交增值税(进项税额)1190贷：银行存款

13、H90(三)商品销售的核算例：某饭店附设商场6月5曰各柜组销售情况如下：百货柜销货金额9600元,食品柜销货金额2000元.(1)财务部门根据各柜组交来的交款单及现金,作会计分录如下：借：现金11600贷：主营业务收商品销售收入百货柜9600食品柜2000(2)将现金集中解存银行,取得解款回单,作会计分录如下：借：银行存款11600贷：现金11600(3)同时转销库存商品,作会计分录如下：借：主营业务本钱商品销售本钱百货柜9600食品柜2000贷：库存商品百货柜9600食品柜2000(四)商品营业本钱的核算(五)商品营业税金的核算(1)应纳增值税的计算以及相关税费的会计处理如下应纳增值税额=销

14、项税额-进项税额应缴城市建设维护税二应纳增值税值税额x7%应缴教育费附加二应纳增值税额x3%借：营业税金及附加贷：应交税费应缴城市建设维护税应缴教育费附加(2)缴纳税金的会计分录如下借：应交税费应交增值税应缴城市建设维护税应缴教育费附加贷：银行存款月末,一般财务部都将各营业部门的各项收入和各项费用汇总,根据“表结法编出月度利润表.到年底时财务部才根据“账结法将所有收入类账户结转至“本年利润账户的贷方,将所有费用类账户结转至“本年利润账户的借方,进行利润核算,本章小结客账的治理主要包括登记、预收、入数、结账、交款编表、稽核等环节.客房营业收入的入账时间为客房实际出租时间,入账价格为客房实际出租的

15、价格.客房营业收入的核算主要通过“主营业务收入账户进行.为简化饭店会计核算,旅游饭店在进行客房部的核算时,可只设“营业费用账户核算其费用消耗,而不设立“营业成本账户核算其本钱.餐饮业务的核算主要包括餐饮原材料的核算、餐饮收入的核算、餐饮本钱的核算.其中餐饮本钱核算的方法有永续盘存制和实地盘存制两种.餐饮制品销售价格的制定有两种方法,即毛利率定价法和加成率定价法.商品经营业务的核算包括商品购进的核算、商品销售的核算、已销商品进销差价的计算与结转等.其中已销商品进销差价的计算方法包括综合差价率计算法、分柜组差价率法、盘存商品实际差价计算法等.商品储存的核算包括调价、削价、溢余与短缺的核算,应区别不

16、同情况,正确处理.课堂作业1 .目的：练习饭店客房部经营业务的核算.资料：某饭店6月份的局部经营业务如下.6月4日,客房从仓库领出烟缸10只,单价32元/只,毛巾20条,单价8元/条,共计480元.6月10日,客房部张磊自己垫支出差,回来报销差旅费1000元.6月15曰,顾客辛伟到前台办理入住手续,预订住2天,每天房价800元,预收押金1600元.6月17曰,顾客辛伟如期结账,除每天800元外,每天外加餐费200元,除押金抵付外,另付现金400元.要求：编制会计分录2 .目的：练习饭店餐饮部经营业务的核算资料：某饭店6月份的局部经营业务如下)6月1日,厨房验收采购员从市场买来肉、蛋、蔬菜一批,计6000元6月3日,厨房从仓库领出冻猪肉100千克,每千克16元,计1600元6月7日,厨房从仓库领用碗20只,每只3元,筷10打,每打5元,共计110元.®6月14日,销售清蒸甲鱼上等