第4会计课程开始出纳下课件

1、对啊网（1）购买支票、开出支票（2）提现、收现、存现（3）预支差旅费、报销（4）收到银行承兑汇票、银行承兑汇票到期结汇（5）银行承兑汇票背书（6）收到结汇通知技能三：典型业务处理对啊网北京博盛长信科贸有限公司2014年3月现金日记账期末月余额为425元，银行存款日记账余额为715055.8元。4月发生如下经济业务：案例：对啊网 1、4月1日，出纳从银行购入现金支票和转账支票各一本，以银行存款支付工本费50元。经济业务一对啊网 （1）出纳携带银行预留印鉴章和结算卡（与企业的银行结算账户相关联，具备账户查询、转账汇款、现金存取、消费及投资理财等多种金融功能。该卡支持企业多账户管理，通过境内银联网络

2、的所有渠道，企业客户可以全天候办理支付结算业务，极大地提升了企业资金结算及财务管理效率，并助推商业银行公司及零售业务资源的整合）。解析：对啊网 （2）到银行填制如图所示的领购单（具体根据各个银行实际单据为准，一般银行会有填写样本，如有疑问，可向银行工作人员询问）。对啊网填写申购单位填写实际申购时间填写所购买支票的名称填写金额、单位、数量加盖银行预留签章对啊网 （3）把银行回单交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。对啊网填写所要购买的支票名称填写单位名称的全称填写实际申购的时间填写金额、单位、数量等加盖银行预留签章小结：支票领购单的填写对啊网2、4月3日出纳从银

3、行提取现金5000元。经济业务二对啊网 （1）出纳根据公司资金安排和库存现金余额情况填制请款单（没有固定格式，可由单位自制或购买）；解析：对啊网对啊网印章一般由法人自行保管财务章法人章一般由财务经理或者会计保管各单位保管情况根据其职位设置不同 （2）然后根据公司财务制度走完审批程序，由出纳按要求填写现金支票，填写完成后，找印章保管人盖章。并登记支票领用簿。（支票领用簿格式各企业有所不同），下图仅为一个例表。对啊网 （3）带着支票去银行提取现金，同时登记支票领用簿。当面清点现金，确认无误，方可携带现金和加盖银行回执章的支票存根联离开柜台。对啊网贰零壹肆年肆月零叁日伍仟元整填写数字前面加人民币符号

4、￥，角分应填写0填写实际用途加盖银行预留印鉴，如财务章和法人章使用支付密码的地区，支票密码一定要按规范填写无误。对啊网 （4）回到公司后，再次经点钞机清点无误放入保险柜。把支票存根联和银行回单（根据银行不同而不同，有的可能不会给银行回单）交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。对啊网对啊网若提取现金数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款箱，回单位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。在银行柜台就要当面清点所取现金。确定无误后离开银行，否则回到企业再发现现

5、金短缺的话，就会很麻烦 。先点捆数，捆数无误后再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。银行取现注意：对啊网清点现金时应注意以下几点：一、 清点现金时，特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行二、逐捆逐把逐张，一捆一把一清。清点完毕才可以把每把的捆钞纸（注，不可混淆或提前扔掉）连同每捆封签一起扔掉三、 清点中发现残缺、损伤的票据以及假钞应立即向银行要求调换四、所有现金清点无误后发放，禁止一边发放一边清点五、在清点过程中，尤其是回单位清点过程中，如发现确有错误，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理清点现金注意：对啊网壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾一二三四五六七八九十（1）中文大写金额

6、数字到“元”或者“角”，在其后应写“整”或“正”；（2）中文大写金额数字有“分”的，其后不写“整（正）”字。￥1455元￥1260.03元￥5003.40元￥203000.43壹仟肆佰伍拾伍元整（正）壹仟贰佰陆拾元零叁分伍仟零叁元肆角整（正）贰拾万零叁仟元肆角叁分（1）数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”；（2）数字中间连续n个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”；如， 5003.40元；（3）数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”，如，1206.03元支票填写小贴士：对啊网注意：“角”不可写成“毛”“整”和“正”可通用注意：阿拉伯数字金额前面均应

7、填写人民币符号“￥”（或草写“￥”）；阿拉伯数字金额要认真填写，不得连写，否则会让人分辨不清；假若小写字迹不清楚，则票面金额以大写为准。支票填写小贴士：对啊网3、4月4日出纳支付采购部刘浩报销打车费98元。经济业务三对啊网出纳收到费用报销单，（1）审核：审核单据大小写金额是否一致、规范；报销单后面所粘附件张数、金额是否和所填张数一致；各审批人员是否审核签字； 解析：对啊网（3）把单据交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （2）各项审核无误后让领款人签字同时支付报销款项（注意清点无误）；对啊网4、4月6日，收到销售员交来的北京三环建材有限公司开出的银行承兑汇票一张偿还前欠货款

8、，金额50000元。经济业务四对啊网（1）首先要审核收到的银行承兑汇票；（2）审核无误后登记银行承兑汇票登记簿，给对方开具收据；（3）将复印件交由会计编制记账凭证。应收票据解析：出纳收到银行承兑汇票：对啊网汇票票面必须整洁，字迹无涂改，票面无破损。票面及背书正确的盖章方式，是在票面及背书框中央空白处加盖印鉴章印，要清晰，印章内的字不得有缺损。审核银行承兑汇票：对啊网 银行承兑汇票如因印鉴章模糊，需盖续章的，原则上续章仍需要盖在框内空白处，若因框内空白盖不下第二枚章，印鉴章超出框外，则印鉴章需与背书框的下框线相交，背书人印鉴章不得印在框外。对啊网银行承兑汇票被背书人抬头必须书写正确，且字迹工整，

9、并银行承兑汇票背书必须有连续性，就是说被背书人的抬头必须是下一个背书框中所盖财务章处的抬头。 银行承兑汇票印鉴章不得盖在被背书人一栏，印鉴章不得超出上框线。对啊网承兑汇票是否过期，承兑汇票是否挂失止付(在票据交易前，必须先了解该票是否已经被查询过，查询过几次，分辨票据的真假，什么时候出的票、什么时候到期，有无背书，几手背书，有无粘单，几张粘单，票据有无瑕疵。 如果承兑汇票附带付款条件的，不收。对啊网5、4月9日，向广东华美建材有限公司背书一张金额为80000元的银行承兑汇票，支付货款。经济业务五对啊网（1）作为出纳，在背书时只需写明被背书人名称并加盖本公司银行预留印鉴章即财务章和法人章。广东华

10、美建材有限公司加盖银行预留印鉴章解析：此笔业务考察的重点是背书。对啊网 （2）在填写被背书人名称时，为了防止手误，最好找出该公司最近所开发票，按照该公司发票上注明的名称在草稿纸上写几遍，然后再工整的填入被背书人栏，不得连笔。对啊网（4）将银行承兑汇票复印件交由会计编制记账凭证和登记账簿。注：此处背书银行承兑汇票为冲减应收票据，不会在银行存款日记账中登记。 （3）所盖印章一定要清晰，并且一定要在背书人签章框内。对啊网6、4月16日出纳去银行办理银行承兑汇票到期结汇，委托银行收款。经济业务六对啊网本单位开户行名本单位财务章、法人章银行承兑汇票背面委托收款被背书人被背书人背书人签章年 月 日背书人签

11、章年 月 日 解析：（1）出纳补全银行承兑汇票背面，在最后背书栏加盖本单位预留印鉴章。（若有粘单，“委托收款”也可写在粘单上）对啊网委托收款凭证一式五联，分别为托收凭证受理回单联、托收凭证贷方凭证联、托收凭证借方凭证联、托收凭证汇款依据或收账通知联及托收凭证付款通知联。（2）填写托收凭证。对啊网加盖本单位财务专用章与法人章此联是收款人开户行作为收入的传票。（3）在第二联指定位置处加盖银行预留签章。对啊网 （4）将第一联与第二联一起交给开户行柜台，柜台将第一联作为回单交还给本单位（委托单位）。对啊网序号登记日期票据要素业务员登记注销日期登记注销原因备注汇票号码出票金额出票人出票时间到期日到期兑付

12、背书转让123456有限公司2014年银行承兑汇票登记表 （5）办理完毕记得备注银行承兑汇票登记簿，注明已结汇。（银行承兑汇票登记簿格式各企业不同，到时按实际而定）对啊网现实中，去银行办理前提前给银行打电话确认，按各银行的要求办理。去银行办事一定要细心。注：商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。对啊网7、4月18日销售员王小帅预支差旅费2000元。经济业务七对啊网 解析：（1）出纳收到员工借款单，首先要审核审批程序是否齐全；对啊网 （2）审核单据金额大小写是否一致，填写项目是否齐全、文字书写是否规范；（格式不统一，各企业借款单格式不同）对啊网（3）审核无误后，将清点无误的现金支付给借款

13、人；对啊网 （4）将借款单第一联交由会计（借款单格式各企业格式各有不同，具体视企业情况而定），会计据此填制记账凭证；对啊网（5）出纳根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。对啊网（1）出纳收到员工借款单，首先要审核审批程序是否齐全；（2）审核单据金额大小写是否一致，文字书写是否规范；（3）将清点无误的现金支付给借款人；（4）把借款单交由会计编制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。预借差旅费小结：对啊网借款单示意图：对啊网8、4月20日收到销售 人 员 交 来 零 售 款3059.56元。经济业务八对啊网解析： （1）清点无误后存入保险柜，并给对方开具加盖公司财务章的收据。对啊网

14、（2）把收据（留存本单位做账用的一张）交由会计编制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。对啊网9、4月20日将当天收到的零售款3059.56元存入银行。经济业务九对啊网解析：（1）出纳将现金存入银行只需填写如图所示的现金送款簿（各银行送款簿格式大同小异，具体按其实际样式填写）。对啊网 （2）然后将现金交由银行（以防万一，出纳去银行办事最好携带财务章、法人章）；对啊网 （3）拿回回联交由会计作为原始凭证填制记账凭证，根据审核无误的会计凭证登记日记账。对啊网现金日记账对啊网（1）出纳将现金存入银行只需填写如上图所示的现金送款簿；（2）然后将现金交由银行；（3）拿回回联交由会计作为原始凭证

15、填制记账凭证，根据审核无误的会计凭证登记日记账。库存现金送存小结对啊网10、4月23日收到银行承兑汇票结汇到账通知，银行存款到账100 000元。经济业务十对啊网解析： （1）出纳每天网银查询银行账户往来款项，及时领取回单交由会计编制记账凭证。对啊网（2）根据审核无误的记账凭证登记日记账。对啊网11、4月29日开出转账支票支付本月电费，金额6700.69元。经济业务十二对啊网解析： （1）出纳根据行政人员交来的请款单，审核请款单审核程序是否完成、项目填写是否完整、正确。对啊网此处加盖本公司财务章、法人章一般由会计保管一般由法人自行保管 （2）请款单审核无误后，出纳填写转账支票。填写完成后，找印

16、章保管人（会计、法人）盖章。对啊网 （3）支票全部项目完成后，交由行政人员付款，并登记支票领用簿。（支票领用簿各企业格式不同，具体按其实际情况而定）对啊网 （4）将支票存根交给会计，会计据以填制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。对啊网（1）一般先由行政人员写请款单，走审批程序；（2）然后出纳填写转账支票并加盖印章后交由行政人员支付给供电公司；（3）出纳及时登记支票管理簿。并把支票存根交由会计。（4）会计根据存根据以填制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。支付水电费等业务小结：对啊网答案：日记账对啊网答案：日记账对啊网技能四：特种日记账管理对啊网日记账：亦称序时账簿，是

17、按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是为了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。分类：用来记录全部经济业务的日记账称为普通日记账；用来记录某一类型经济业务的日记账称为特种日记账。日记账概述对啊网企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户

18、进行明细核算。现金日记账的设置对啊网企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。银行存款日记账的设置对啊网库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由于出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，即根据库存现金收款凭证和与库存现金有关的银行存

19、款付款凭证（从银行提取库存现金的业务）登记库存现金收入；（一）库存现金日记账对啊网 根据库存现金付款凭证登记库存现金支出；最后根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，并与库存现金实存数进行核对，以检查每日库存现金收付是否有误。对啊网银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。（二）银行存款日记账对啊网

20、库存现金日记账填写要求分工明确，专人负责账款相符，数字准确摘要清楚，便于查阅不重记，不漏记遵循及时原则，正确更正错帐 日记账的登记（此处的日记账特指银行存款日记账 和库存现金日记账）对啊网日期根据记账凭证上的日期登记凭证字号据以登账的会计凭证类别及编号摘要简明扼要借、贷方按其实际发生金额填写余额本日余额=上日余额+本日借方发生额-本日贷方发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额日记账管理现金日记账如何填写？对啊网根据审核无误的记账凭证登记账簿经济业务内容同记账凭证一致，不可随意增减按经济业务发生顺序逐笔登记账簿连续登记、不得跳行、隔页，撕扯、随便更换账页记录准确、工整、清晰无误

21、使用钢笔（蓝黑墨水书写），不得使用圆珠笔或铅笔按规定转页，并日结、月结银行日记账登记要求对啊网日结：按日自然结出余额，在每日的最后一笔后计算出当日余额，不必另起一行，也不必划线。（现金和银行存款需要每日结出余额） 日记账结账对啊网月结：在当月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的“摘要”栏中写“本月合计”字样，同时在该行计算填写本期发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。 日记账结账对啊网年结： 年末，应在12月份月结的下一行进行年结：在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，同时在该行计算填写全年的发生额累计数，并在下面划双红线。 日记账结账对啊网3 3 2 7 0

22、 0现金日记账对啊网支出时一定要入账，当日发生当日入账，要不就不能称为日记账了；每日的钱必须与账相符，何时支出的钱何时入账，如果不记清，到最后自己都搞不清；日记账注意：对啊网一、出纳错账更正的基本要求：不准涂改、挖擦刮补、或用药水消除字迹不得将账页重新抄写出纳错账要按规定的办法进行更正不能使用胶带！技能五：错账的更正对啊网二、出纳账簿的错账更正方法 划线更正法：记账凭证无错，仅是在登记日记账的文字或金额时出现了笔误。适用范围：在结账前发现账簿记录中文字或数字错误，而记账凭证没有错误。对啊网划线时，文字只划错字，数字须全部划销，且均应保持原有字迹仍可辨认。方法：在账簿中将错误的文字或数字划一条红

23、色横线注销，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一格的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。对啊网 技能六：其他账簿管理一、备查账簿及登记技能（1）备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载 的会计事项进行补充登记的账簿。（2）支票领用登记簿 （3）应收票据登记簿 （4）应付票据登记簿 （5）基本格式由企业根据内部管理的需要自行决定对啊网二、支票领用登记簿1.内容一般应包括：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号等。2.登记注意事项（1）签发时：填写签发时间、支票号码、收款单位、用途和使用限额，并由领用人在登记簿“领用人”栏签名或盖章。 （2）报销

24、时：领用人将支票的存根或未使用的支票交回时，应填写实际用款金额，在 “销号”栏销号并注明销号日期。 对啊网1.支票领用登记簿不必每年更换；2.每次买回来支票，都要在登记簿中写清支票号码， 按流水号记下；3.作废的支票要在登记簿中标明作废 3.其他对啊网对啊网三、应收票据备查登记簿 1.定义应收票据备查登记是用以记录和反映在商业汇票结算方式下，销货单位在收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退回商业汇票以及将商业汇票贴现和转让等情况的一种账簿。对啊网单位、合同号码、商业汇票记录栏：根据收到的商业承兑汇票填列。 产品发出记录栏： 根据发货时间和发票填列。 收款、贴现、转让记录栏：根据委托

25、收款凭证收款通知联、贴现凭证收款通知联和票据转让时间、金额填列。 2.登记对啊网四、应付票据备查登记簿 定义：是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日支付款项等情况的一种账簿。登记：“付款记录”栏根据银行转来的付款通知填写；其他各栏根据经济业务内容填写。 对啊网技能七：出纳工作的交接一、为何进行工作交接出纳交接要按照会计职员交接的要求进行。出纳员离职时，要办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交职员与接受职员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防备账目不清、财务杂乱。对啊网出纳人员工作交接的范围：1.出纳人员临时离职或因病不能工作

26、、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理工作交接手续；二、交接的范围对啊网3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交资料的真实性、完整性承担法律责任。 2.临时离职或因病不能工作的出纳人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续；对啊网出纳工作交接要做到两点：一是移交职员与接受职员要办清手续;二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清算，做账账查对、账款查对；交接清算后要填写移交表，将全部移交的票、款、物列出详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监三方签字盖印。移交表应存入会计档案。三、交接工作的要求对啊网第一阶段：提出交接申请。出纳人员在向单位或者有关机关提出调动工作或者离职的申请时，应当同时向会计机构提出会计工作交接申请，以便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。四、出纳交接工作程序对啊网申请交接的内容通常应当包括：申请人姓名、申请