财务会计学——各章分录

1、货币资金与交易性金融资产一、现金1 .支付现金借：有关科目贷：库存现金2 .收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3 .暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4 .现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应收款5 .现金溢余,属于无法查明原因的,经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6 .现金短缺,属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7 .现金短缺,无法查明原因的借：治理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款贷：主营业务收入或应收账款等应交税费一应交增值税销项税额2、收到支票存根、付款通知借：原材料或

2、销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产一本钱公允价值投资收益交易费用应收利息已到付息期尚未领取的利息应收股利宣告但尚未发放的股利贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款或其他货币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价,交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变

3、动损益5、期末计价,交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动6、交易性金融资产的出售赢利借：银行存款或其他货币资金贷：交易性金融资产一本钱一公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售亏损借：银行存款或其他货币资金交易性金融资产一公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产一本钱同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收账款、应收票据1、取得应收票据借：应收票据面值贷：主营业务收入应交税费2、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的商业汇票到期,按时承兑借：银行存款或其他贷：应收票据4、

4、带息的商业汇票到期,按时承兑借：银行存款或其他贷；应收票据财务费用未计提利息5、不带息的商业汇票到期,拒绝付款,协议再次开出商业汇票,承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期,拒绝付款,协议再次开出商业汇票,承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期,拒绝付款,票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期,拒绝付款,票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款贴现净额财务费用贴现息贷：应收票据10、带息应收票据的贴现借：银行存款贴现净额贷：应收票据应收利息财务费用或借或

5、贷11、汇票到期后,付款单位无力支付,银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后,付款单位无力支付,银行按规定将款项从企业中扣除,假设该企业的存款仍无法支付该款项,银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资票据额缺乏借：材料采购或原材料、库存商品采购本钱贷：应收票据面值银行存款本钱与面值差额14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资票据有余额借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时,在总价法下的核算,赊销时借：应

6、收账款扣商业折扣实际售价+税金贷：主营业务收入货款应交税费一应缴增值税销项税额3、存在折扣时,在总价法下的核算,付款时借：银行存款应收账款-现金折扣财务费用现金折扣贷：应收账款4、存在折扣时,在净价法下的核算,赊销时借：应收账款实际售价-最大现金折扣贷：主营业务收入实际货款-最大折扣应交税费一应缴增值税销项税额5、存在折扣时,在净价法下的核算,付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用收回的现金折扣6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法

7、下实际发生的应收账款坏账借：坏账准备贷：应收账款10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回借：应收账款实际发生金额贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收款项三、其他应收预付款一备用金的核算1、拨付备用金时借：其他应收款一备用金贷：银行存款2、备用金报销时,有余额借：治理费用等相关科目现金贷：其他应收款一备用金3、备用金报销时,缺乏借：治理费用等相关科目贷：其他应收款一备用金银行存款或其他4、汇出预付账款借：预付账款贷：银行存款5、收到用预付账款购置的物资借：物资采购应交税费一应交增值税进项税额贷：预付账款第四章存货一、原材料按实际本钱核算1、按实际本钱核算,结算凭证到达已验收入库借：原材料应交税费

8、应交增值税进项税额贷：银行存款2、按实际本钱核算,结算凭证到达,材料未到借：在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款后材料到达,做分录借：原材料贷：在途物资3、材料已到,但结算凭证未到,一般暂不做账,但到月末需估计入账借：原材料贷：应收账款下月初,再以红字冲回4、外购原材料发生短缺,如为定额内合理损失借：原材料实际本钱贷：在途物资实际本钱5、外购原材料发生短缺,如为超定额损耗借：原材料治理费用相关赔偿后不能弥补的局部贷：在途物资6、外购原材料发生短缺,如为非常损失借：原材料营业外支出赔付后不能弥补局部贷：在途物资7、外购原材料发生短缺,如为原因待查借：原材料待处理财产损益贷：在途物资8、

9、发现短缺,对应进项税额的处理借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费一应交增值税进项税额转出9、委托加工原材料,将原材料运至委托单位借：委托加工物资贷：原材料10、委托加工原材料,支付加工费借：委托加工物资应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款11、委托加工原材料,加工完成的材料入库借：原材料贷：委托加工物资12、生产经营单位领用原材料借：生产本钱制造费用水电费等间接费用治理费用委托加工材料贷：原材料13、出售材料结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料二、原材料按方案本钱核算1、购进原材料借：材料采购实际本钱应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款或其他2、原材料验收入库超支差借：原材料方案本钱材

10、料本钱差异超支差贷：材料采购实际本钱3、原材料验收入库节约差借：原材料方案本钱贷：材料采购实际本钱材料本钱差异节约差4、生产领用原材料借：生产本钱制造费用水电费等间接费用治理费用委托加工材料贷：原材料方案本钱5、分摊材料本钱差异一一超支差借：生产本钱制造费用水电费等间接费用治理费用委托加工材料贷：材料本钱差异6、分摊材料本钱差异一一节约差借：材料本钱差异贷：生产本钱制造费用水电费等间接费用治理费用委托加工材料三、周转材料1、一次摊销法下,领用周转材料借：制造费用、销售费用等贷：周转材料2、一次摊销法下,材料报废后残料处理借：原材料残料贷：制造费用、销售费用等3、分次和五五摊销法下,材料的领用借

11、：周转材料一在用贷：周转材料一在库4、分次和五五摊销法下,月末摊销本钱借：本钱费用类科目贷：周转材料一摊销5、分次和五五摊销法下,月末摊销材料借：本钱费用类科目贷：周转材料一摊销6、分次和五五摊销法下,材料报废时余料的处理借：原材料贷：本钱费用类科目同时借：周转材料一摊销贷：周转材料一在用四、存货期末清查1、出现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢2、出现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税进项税额转出3、盘盈的局部,经批准后借：待处理财产损溢贷：治理费用4、盘亏查明原因后借：其他应收款由责任人赔偿或营业外支出非常损失治理费用一般损失贷：待处理财产损溢5、计提存货跌价准备借：资产减值

12、损失一存货跌价损失贷：存货跌价准备第五章持有至到期投资及长期股权投资一、持有至到期投资一分期付息、到期还本的债券核算1、折价购置持有至到期债券借：持有至到期投资一本钱贷：银行存款持有至到期投资一利息调整2、年末确定投资收益和应收利息借：应收利息面值、票面利率确定持有至到期投资一利息调整实际利率票面利率贷：投资收益3、实际收到应收利息借：银行存款贷：应收利息4、到期确定投资收益、应收利息,收回本金借：应收利息持有至到期投资一利息调整贷：投资收益同时借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资一本钱二、持有至到期投资一一次还本付息的债券核算1、购入借：持有至到期投资一本金一利息调整贷：银行存款2、年末确

13、定投资收益、应收利息,收回本金借：持有至到期投资一应计利息贷：投资收益持有至到期投资一利息调整3、持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期资产减值准备4、持有至到期投资减值的损失得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失三、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产为股票借：可供出售金融资产一本钱应收股利贷：银行存款2、可供出售金融资产股利的发放借：银行存款贷：应收股利3、取得可供出售金融资产为债券借：可供出售金融资产一本钱一利息调整贷：银行存款4、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息票面利率确定应收未收利息贷：投资收益可供出售债券的摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入可供出

14、售金融资产一利息调整或借或贷5、一次还本付息借：可供出售金融资产一应计利息贷：投资收益可供出售金融资产一利息调整或借或贷6、实际收到利息借：银行存款贷：应收利息7、可供出售股票持有期间取得的现金股利借：应收股利贷：投资收益8、期末计价,公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本公积9、期末计价,公允价值小于账面价值借：资本公积一其他资本公积贷：可供出售金融资产一公允价值变动10、可供出售金融资产减值借：资产减值损失贷：资本公积一其他资本公积可供出售金融资产一公允价值变动11、可供出售金融资产减值损失又收回借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本

15、公积12、资产出售的处理借：银行存款资本公积一其他资本公积可供出售金融资产一公允价值变动贷：可供出售金融资产一本钱投资收益四、长期股权投资1、统一限制下企业合并,以支付货币资金、转让非现金资产或承当债务等方式取得被合并方的股权借：长期股权投资被合并方的所有者权益账面价值贷：银行存款实际支付非现金资产合并方资产的账面价值资本公积或借或贷2、统一限制下企业合并,以发行股票的方式取得被合并方的股权,按发行股份的面值总额作为股本,初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积借：长期股权投资被合并方的所有者权益账面价值贷：股本面值资本公积或借或贷当贷方借方时,冲减资本公积,资本公积不够冲,再

16、冲减盈余公积和未分配利润3、非同一限制下的企业合并,以支付货币资金方式取得被合并方的股权借：长期股权投资应收股利已宣告但尚未发放的股利贷：银行存款实际价款4、非同一限制下的企业合并,已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权,应按资产、负债的公允价值做投资本钱,公允价值和账面价值的差额计入当期损益借：长期股权投资一投资本钱付出资产的公允价值累计折旧或累计摊销固定资产减值准备或无形资产减值准备贷：固定资产等营业外收入一非货币性资产投资利得5、企业合并以外的其他方式取得股权借：长期股权投资贷：银行存款6、长期股权投资的本钱法适用于：1有限制权,2无重大影响7、本钱法下,取得投资时借：长期股权投资

17、贷：银行存款8、本钱法下,分派股利借：应收股利当年实际分到的股利贷：投资收益应确认的投资收益长期股权投资应冲减的投资本钱,或借或贷实际收到股利借：银行存款贷：应收股利9、长期股权投资的权益法适用于：1共同限制,2重大影响10、权益法下,取得投资时,假设初始投资本钱>=投资时应享有的被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额,不调整本钱借：长期股权投资一投资本钱贷：银行存款11、权益法下,假设初始投资本钱投资时应享有的被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额,应对长期股权投资的账面价值进行调整,计入取得投资当期的损益借：长期股权投资一投资本钱贷：银行存款借：长期股权投资一投资本钱贷：营业外收

18、入12、权益法下,实现净利润的核算借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益13、权益法下,分派现金股利的核算借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整14、权益法下,收到的股票股利,不作账务处理,但应记在备查簿中15、权益法下,被投资企业所有者权益其它变动的调整或相反分录借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积16、长期股权投资的处置借：银行存款实际收到金额投资收益借方贷方时长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益借方>贷方时如在权益法下核算,除作上面分录外,还应做：借或贷：资本公积一其他资本公积贷或借：投资收益第六章固定资产、外购固定资产1、初始本钱=购置价格+相关税费+是固定资产到达预定可使用状态前所发生的运输费+装卸费+安装费+专业人员效劳费2、购置不需安装的、直接可以交付使用的设备借：固定资产初始本钱贷：银行存款3、