会计从业资格会计基础总复习大纲

1、会计基础总复习说明：1. 总复习所列容主要归纳总结学员可能较难理解的难点和疑点，起到一个提示作用，并非教材全部容。2. 学员应对考试还是应该全面研读教材，认真做好每一题练习。第一章总论会计的基本特征以货币为主要计量单位。还可运用实物计量、劳动计量等拥有一系列专门方法如：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等具有核算和监督的基本职能核算是监督的基础，监督是合算的保证。本质是管理活动会计核算职能确认、U里和报告会计的监督职能对经济活动的合理性、合法性实施宙查。监督贯村会计活动的全过程：事前监督、事中监督、事后监督。三位一体的会计监督部监督、社会

2、监督、政府监督会计对象特定主体能够以货币表现的经济活动，即资金运动资金运动资金的投入、资金的循环与运转、资金退出货币资金r储备资金r生产资金r成品资金r结算资金r货币资金会计核算的具体容1.款项和有价证券的收付款项：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存、外埠存款、存出投资款等）有价证券：有广义、狭义之分。狭义的证券又称资本证券，如股票、公司债券、投资基金份额等2.财物的收发、增减和使用财物具有实物形态3.债权、债务的发生和结算债务：过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付额现时义务。4.资本的增减投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会

3、计上指的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积注意资本公积中的资本溢价才属于投入资本5.收入、支出、费用、成本的核算收入日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入支出发生的各项开支，以及在正常生广经营活动以外的支出和损失费用日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。为生产商品、提供劳务而发生的直接材料、直接人工、制造费用成本各种耗费。对象化了的费用。6.财物成果的计算和处理表现为盈利或亏利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补损7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计基本假设会计主体

4、特定单E组织；空间围法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体持续经营町预见的未来，不会破产清算，资产正常营运，债务正常偿还。会计确认、计量、报告；会计核算上所使用的一系列会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。会计分期连续的、长短时间相同的期间。年度、中期（月度、季度、半年度）均按公历起讫日期确定货币计量记账本位币（见教材P.11）要点：应当使用人民币；可以使用其他一种货币；财务报告f要使用人民币；会计基础确定收入、费用归属期间的标准权贝发生制收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准企业应当使用权责发生制收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。行

5、政单位米用收付实现制；事业单位，除经营业务可以米用权责发生制以夕卜，其他大部分业务采用收付实现制。特例（教材中没有涉及，但题库中出现）1.会计记录所使用的文字只能是不允许使用民族文字或外国文字。（）答案X（2011版教材上无此叙述，见2011版财经法规与会计职业道德P.16:"应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”）第二章会计要素与会计科目会计要素资产过去的交易或事项形成的、预期会给企业带来经济利益的、由企业拥有或控制的经济资源流动资广在一个营业周期中变现的、出售或耗用，主要为交易目的而持

6、有的，预计在资产负债表日起一年（含一年）变现的资产，自k负债表日起一年交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资广流动资产以外的资产固定资产同时满足：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。使用寿命超过一个会计年度。无形资产没有实物形态的，可变认的非货币性资产。资广要素的容见教材P.15图21负债由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债预期在一个营业周期中偿还，主要为交易目的而持有，自k负债表日起一年（含一年）到期应予以清偿，企业无权自主地将清偿推退j年以上的负债。非流动负债流动负债以外的负债负债要素的容见教材P.16图2-2所有者权益

7、又称净资产。资广扣除负债后有所有者享有的剩余权益。所有者投入的资本实收资本和资本公积中的资本溢价构成所有者的投入资本。直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所饰权益的利得（损失）指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加（减少）的，与所有者投入资本无关（与向所有者分配利润）无关的经济利益的流入（流出）。直接计入所有者权益的利得和损失计入资本公积账户。资本公积中还包括资本溢价。田存收益盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润所"要素的容见教材P.17图2-3收入收入等概念见第一章，会计核算的具体容注意收入和利得的区别共同点不同点收入1. 会导致所有者权益增加的；2. 与向所有者

8、投入资本无关的3. 体现为资广的增加、负债的减少或两者兼而有之1. 收入是日常活动中形成的；2. 收入是经济利益的总流入；3. 收入T!影响利润利得1. 利得是非日常活动形成的；2. 利得是经济利益的净流入；3. 利得不一定影响当期利润，只有计入当期损益的利得才影响当期利润。收入的分类按性质分主宫业务收入统称营业收入主要业务产生的收入，如销售商品、提供劳务其他业务收入兼营收入，如销售原材料、出租固定资产、无形资产使用权、出租包装物等。费用费用的概念见第一章会计核算的具体容注意费用和损失的区别共同点不同点费用1. 会导致所有者权益减少的；2. 与向所有者分配利润无关的3. 体现为资产的减少、负债

9、的增加或两者兼而有之1. 费用是日常活动中形成的；2. 费用是经济利益的总流出；3. 费用7影响利润损失1. 损失是非日常活动形成的；2. 损失是经济利益的净流出；3. 损失不一定影响当期利润，只有计入当期损益的损失才影响当期利润。费用的分类按性质分营业成本主营业务成本如销的品或提供劳务的成本（配比主营业务收入而发生的成本）其他业务成本如销售原材料发生的成本（配比其他业务收入而发生的成本）期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用（记住，期间费用就包括这三个费用）利润一定期间的经营成果利润包括：（收入一费用）+（利得一损失）利润分类营业利润营业收入营业成本营业税费（记住关键：所有损益类账户排除三

10、个：营业外收入、营业外支出和所得税费用；收入类（使利润增加的）“+”，费用类（使利润减少的）"”）利润总额营业利润+营业外收入一营业外支出净利润利润总额一所得税费用。会计要素的计量历史成本（又称实际成本）取得或制造财产物资所实际支付的现金或现金等价物。基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响。重置成本（又称现行成本）按照当前市场条件，重新取得问样一项资产需支付的现金或现金等价物金额。多应用于盘盈固定资产的计量。可变现净值在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。不考虑资金的时间价值，通常用于存货资产减值情况下的后续计量。现

11、值是考虑货币时间价值的一种计量属性。公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资广交换或者债务清偿的金额。主要应用于交易性金融资广、可供出售金融资产的计量。会计科目是对会计要素的进一步分类；是复式记账的基础；是编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供了条件；为编制会计报表提供了方便。分类按其归属的会计要素分类1.资产类科目、2.负债类科目、3所有者权益类科目、4.成本类科目、5.损益类科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.总分类科目、2.明细分类科目会计科目的设置1.合法性原则应当符合国家统一的会计制度的规定。原则2.相关性原则应为提供有关各方面的会计信息服务，满足对外报告与对

12、管理的要求。3.实用性原则应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。特例（教材中没有明确，但题库中出现）1.在企业/、,大会计要素中，基本的会计要素有（）。A.利润B.所饰权益C.资产D.负债【答案】BCD（201版教材中没有关于“基本会计要素”的叙述。理解六大会计要素及会计基本等式）第三章会计等式与复式记账会计等式资产=负债+所有者权益（又称、会计恒等式、第一会计等式）1. 是复式记账的基础、设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据2. 会计炒无论发生怎样的增减变动，都不会影响k与权益的恒等关系。收入一费用=利润1. 广义而言企业一定期间获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额表现类利润；2

13、. 如将公式中的收入、费用理解为会计意义上的收入和费用，那么应该是（收入一费用）+（利得一损失）=利润（利得和损失是指直接计入当期损益的利得和损失）六大会计要素之间的关系会计期初资广=负债+所有者权益静态会计期间资产=负债+所有者权益+（收入一费用）r动态：收入和费用会引起资产、负债的增减会计期末资广=负债+所有者权益+利润期末，计算出利润期末结账后资广=负债+所有者权益利润f分分给投资者，使企业的资产减少或负债增加，另一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益。复式记账复式记账法的概念以k和权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记

14、。复式记账法的意义1. 能相互联系地记录每一项经济业务。2. 使有关科目之间形成了清晰的对应关系。3. 会计科目形成了一个完整的体系，可以进行试算平衡。复式记账法的种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国所有企事业单位必须统一采用借贷记账法。复式记账借贷记账法1.“借”、“贷”为记账符号；2.左饰贷；3.哪次示增加或减少取决于会计科目的性质和结构。会计科目的结构1. 资广、成本、费用：借方增加，贷方减少2. 负债、所有者权益、收入：贷方增加，借方减少3. 余额方向一般和增加额方向相问，P借贷记账法记账规则有借必右贷，借贷必相等试算平衡发生额试算平衡依据：借贷记账法的记账规则，有借必有贷，借

15、贷必相等余额试算平衡依据：会计怛等式，资广=负债+所有者权益平行登记平行登记依据相同、方向相同、期间相同、金额相等（四个相同）总账和明细账的区别M.反映经济业务容的详细程度不同总账：反映总括性指标；明细账反映详细指标。12.作用不同总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用特例（教材中没有涉及，但题库中出现）1.卜列应记人“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.生产工人工资B.销售人员工资C.离退休人员工资D.专项工程人员工资答ABD（注意：离退休人员的工资不通过“应付职工薪酬”核算）第四章主要经济业务事项账务处理我们按资金运动的过程，复习总结第四章的主要容r投资人投资A资金投入

16、/向银行借款-赊购材料B资金循环与周转（资金运用）货币资金储备资金r生产资金r成品资金r结算资金r货币资金XZXZXI供应过程生产过程销售过程例：购买原材料生产领用商品销售V厂上交政府税金退出企业C资金退出Y向投资人分配利润-归还银行借款、资金的投入1.投资者投入：借：银行存款（如以固定资产、原材料、无形资产等投入呢？）贷：实收资本资本公积资本溢价（计入资本公积的只有资本溢价吗？）（直接计入所有者权益的利得或损失应计入“资本公积一一其他资本公积”科目）2.借债：借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）（怎样区分短期借款还是长期借款？）短期借款（如3个月）长期借款（如3年） 提息（按月计提）：借：

17、财务费用贷：应付利息 到期换本付息借：财务费用（第三个月利息）应付利息（前两个月利息）短期借款（本金）贷：银行存款分期付息一次还本提息（按季提息，按年付息）第一、二年：前三季末：借：财务费用贷：应付利息（想一想：长期借款本金和每年应付的利息都是负债，按其流动性区分，性质一样吗？）年末：借：财务费用（第四季利息）应付利息（前二季利息）贷：银行存款第三年：前三季末：借：财务费用贷：应付利息年末（到期还本付息）借：财务费用（第四季利息）应付利息（前二季利息）长期借款一一本金贷：银行存款到期一次换本付息前11季，每季末：借：财务费用贷：长期借款一一应计利息（想一想：分期付息和到期一次付息，按期负债的流

18、动性分有何区别？）到期还本付息：借：财务费用（最后一季利息）长期借款一一应计利息（前11季利息）长期借款一一本金贷：银行存款有关长期借款利息计提时涉及的勘科目:/"筹建期间的“管理费用” "生产经营期间的“财务费用”r达到预定可使用状态前“在建工程”<符合资本化条件的资产 购建固定k等1达到预定可使用状态后“财务费用”L按规定不予资本化的利息支出“财务费用“（解析：如、止常停工）【解析】：也就是说，利息费用计入“在建工程”的，必须问时满足两个条件：达到预定可使用状面、符合资本化条件。（3）支付利息及归还长期借款的账务处理。有关长期借款利息计提时涉及的贷方科目：J到期还

19、本分期付息的：“应付利息”（解析：此种情况下利息为流动负债）1到期一次还本付息的：“长期借款”（解析：此种情况下利息为非流动负债）二、供应过程购入设备：借：固定资产（需要安装的设备借记“在建工程”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入原材料：借：原材料（或在途物资）（“在途物资”的核算容？材料入库时的分录？）应交税费一一应交增值税（进项税额）（运费有没有进项税额可以抵扣？）贷：银行存款（或应付账款、应付票据、预付账款）（不设预付账款的单位，预付款项通过什么科目核算？预付款不足时，补付货款应怎样编制分录？）材料已入库，月末发票未到：借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款下月初冲回：借：

20、应付账款一一暂估应付账款贷：原材料预付购货款和补付货款：借：预付账款贷：银行存款1. 材料采购成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入材料采购成本的税金采购费用的分配（教材P.56）2. 材料采购费用可以按照购人材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配无法支付的应付账款应转入“营业外收入”企业可以不设置“预付账款”“科目，预付货款时通过”应付账款的借方核算。二、生产过程（生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用）直接材料：借：生产成本（行政部门领用呢？）贷：原材料直接人工：借：生产成本贷：应付职工薪酬（车间管理人员、行政管理人员、专设销售机构人员、专项工程人员的薪

21、酬应借记？）离退休人员不通过“应付职工薪酬”核算。1. 制造费用：借：制造费用贷：原材料（或周转材料、应付职工薪酬、累计折旧等）制造费用的分配：制造费用可以按照生产工人的工资、等比例进行分配2. 借：生产成本A产品B产品贷：制造费用发出存货成本的计价方法：（教材P.57） 先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价法等（1）个别计价法实物流转与成本流转相一致；（2）先进先出法只是按照成本的流转，先进先出，和实物的流转并不一致；（3）月末一次加权平均法平时发出存货只记数量不记金额三、完工产品入库结转完工产品的生产成本：借：库存商品贷：生产成本2期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成

22、本+.期末在产品成本。（教材P.83）生产成本账户期末如有余额一定在借方，表示月末没有完工的在产品成本。四、销售过程销售商品借：银行存款（货款未付、收到商业汇票借记、预收款项借记？）贷：主营业务收入（销售原材料、处置固定资产净收益贷记？）应交税费应交增值税（销项税额）一预收货款和预收不足，补收货款：借：银行存款贷：预收账款1. （企业可以不设“预收账款”，预收款项时通过“应收账款”的贷方核算）结转销售商品成本:借：主营业务成本（结转销售原材料成本、处置固定资产净损失借记？固定资产清理的核心科目？）贷：库存商品由“营业税金及附加”科目核算的税种:（主要经营活动应负担的税金及附加）（加强记忆）借：

23、营业税金及附加贷：应缴税费一一应交营业税应交消费税应交城市维护建设税应交资源税应交土地增值税应交教育费附加2. （城市维护建设税和教育费附加属于附加税，计税方法：（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）X税率（税率题目会给出）由“管理费用”核算的税种：借：管理费用贷：应缴税费一一应交印花税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税五、交易性金融资产（公允价值计量）银行存款转入在证券公司开设的账户:借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等交易性金融资产：主要是指企

24、业为了近期出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。 交易性金融资产的取得：借：交易性金融资产成本投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款取得交易性金融资产时，交易费用发生时直接借记“投资收益”（教材P.49）交易性金融资产持有期间：（从业教材没作要求）交易性金融资产的处置:借：其他货币资金一一存出投资款贷：交易性金融资产成本投资收益（公允价值与账面价值的差额扣除交易费用）处置交易性金融资产时，交易费用发生时直接冲减投资收益，从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。）（会不会出现借记“投资收益”？）六、固

25、定资产（教材P.61）购入固定资产:借：固定资产一一A设备（购入需要安装的设备，应借记？）应交税费一一应交增值税（进项税额）（新准则，购入设备的进项税可以抵扣）贷：银行存款固定资产的折旧:借：制造费用（管理部门的固定资产、专设销售机构的固定资产借记？）贷：累计折旧折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法按月计提折旧，当月增加，当月不提，从下月开始计提；当月减少，当月仍然计提，从下月起不提。（是否需要计提看期初账上。）已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独入账的土地不提折旧。固定资产修理:借记“管理费用”（车间的设备修理费也借记“管理费用”）一固定资产处置：核心科目：固定资产清理

26、”。处置净收益，贷记“营业外收入”；处置净损失，借记“营业外支出”。固定资产的处置：（以教材例4-28为例）三个步骤：转入清理：借：固定资产清理（转入的是待处置固定资产的账面价值）累计折旧（资产退出企业，与之相关的科目都要转平）贷：固定资产清理过程：借：银行存款贷：固定资产清理（出售价款）应交税费一一应交增值税（销项税额）（税费）清理结束，结转处置损益：借：固定资产清理（“固定资产清理”贷差，结转净收益）贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理（“固定资产清理”借差，结转净损失）存货和固定资产的区别：持有目的不同存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产

27、过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，同时使用寿命超过一个会计年度的有形资产七、资产减值计提应收款项的坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备（凡是应该收回的款项，都有可能收不到）1. （现行会计准则规定，使用备抵法核算坏账损失（教材P.68）确认坏账：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备计提方法：采用应收款项余额百分比法。（教材P.68）想一想：凡是应收的款项，是否有可能无法收回？（计提坏账准备）企业的财物（如固定资产、原材料）是否会贬值（计提固定资产减值准备、存货跌价准备）八、财务成果（教材P.87）1.所有损益类科目，期末应将借贷发生额

28、之差额转入“本年利润”SF7如：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出计算营业利润：排除三个损益类科目后（哪三个？）收入类的相加，费用类的相减。2. 计算利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出;计算所得税费用：利润总额X所得税税率（无纳税调整事项）3. 借：本年利润贷：所得税费用年末将“本年利润”结转到“利润分配”;借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润4. （想一想：平时，未分配的利润在什么科目中？年末结转本年利润后，未分配的利润在什么科目中？）利润分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资

29、者分配利润（资金退出企业）5. 借：利润分配一一提取法定盈余公积任意盈余公积应付现金股利贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积应付股利（想一想：上交国家税金，是否资金退出企业？付给职工薪酬，是否资金退出企业？）分配完毕，“利润分配”下除“未分配利润”科目有余额，其余明细科目均无余额o借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积任意盈余公积应付现金股利第五章会计凭证会计凭证： 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明； 登记账簿的依据； 填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。 经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。原始凭证按来源分外来原始凭

30、证自制原始凭证按填制手续及容分一次凭证一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务例：收据、领料单、收料单、银行结算凭证、所有外来原始凭证累计凭证多次填制，多次有效，记录多次发生的问类型经济业务例：限额领料单汇总凭证根据经济业务相问的*原始凭证汇总填制例：收料凭证汇总表、工资结算汇总表特例（教材没有提及，但题库中出现）1.关于支票出票日期的调制规：华达公司于2003年10月12日开出一现金支票，对出票日期的填写方法是（）。A.贰零零堂年壹拾月拾贰日B.贰零零堂年零壹拾月壹拾贰日C.贰零零蹇年拾月壹拾贰日D.贰零零蹇年零拾月壹拾贰日答案B（关于支票出票日期的规，2011年会计基础教材没有谈及。见2

31、011版财经法规与会计职业道德P.71.填写出票日期应注意：1. 出票日期必须使用中文；2. 月为宣、贰和宣拾的，日为宣至玖和宣拾、贰拾、蹇拾的应在其前加零；3. 日为拾宣至拾玖的，应在其前加宣。如：1月15日：E月壹拾伍日；10月20日：由拾月零贰拾日。）毛账记按容分类收款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，也是出纳员收讫款项的依据1.对于库存现金和银行存款之间的相互划转业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。（编付不编收）付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，也是出纳员支付款项的依据2. 凭证分类有利于对不问经济业务的分类管理，工

32、作量大,适用于规模较大、收付款业务较多的单位。3. 凭证不分类，即通用记账凭证，其格式与转账凭证基本相同。转账凭证不涉及时现金和银行存款业务的会计凭证按填列万式复试凭证每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一记账凭证中反映。单式凭证每一记账凭证只填列经纪业务事项所涉及的一个会计科目及其金额编制依据1.每一原始凭证2.干问类原始凭证3.原始凭证汇总表编制要求1. 一笔经纪业务需要填制两以上记账凭证的，可以采用分数编号法。2. 一原始凭证需要填制两记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证已附在某记账凭证后。3. 一原始凭证需要有两个以上单位承担的，保留原始凭证的单位要升具

33、原始凭证分割单给其他单位。（其他略，见教材）凭证的编制要求、审核容及传递和保管见教材有关章节第六章会计账簿设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。账户根据会计科目设置，是会计科目的具体运用，实际工作中会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。账户存在于账簿之中，账簿是外在形式，账户才是真实容。账簿和账户是形式和容的关系会计账簿分类按用途分序时账簿又称日记账，有库存现金日记账、银行存款日记账分类账簿总分类账簿明细分类账编制报表的依据备查账簿补充登记，辅助账簿，表外账簿按账页格式分两栏式账簿勘、贷方三栏式账簿借万、贷万、余额设对方科目不设对方科目适用于总账、日记账及

34、资本、债权、债务明细账多栏式账簿借方多栏借方分设若干专栏适用于费用类明细账贷方多栏贷方分设若干专栏适用于收入类明细账借、贷均多兰借、贷方均分设芹X栏适用于应交税费一应交增值税明细账数量金额式账簿勘、贷方、余额栏目均分设数量、单价、金额三小栏适用于原材料、库存商品等明细账横线登记式明细分类账按外形特征分订本账启用前装订并连续编号适用于总账、日记账活页账:账簿登记完毕（通常是一个会计年度结束后）装订适用于各种明细账卡片账账页是硬样式，严格说也属于活页账适用于固定资产明细账记账规则可以使用红色墨水记账的冲销错误记录。例：记账凭证使用科目错误，已经登帐，编制红字凭证冲销错误记录。在指定借、贷方向（或默

35、认借、贷方向）栏登记相反方向的金额。如在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；没有余额方向栏的账页中登记负数余额国家统一会计制度规定的可以使用红字登记的其他会计记录账页记满，转页手续，应当结出本页合计数及余额需要结计本月发生额的账户结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，如库存现金日记账和银行存款日记账。对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。如主营业务收入、管理费用等。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账簿登记库存现金日记账三栏式借、贷方分设的多栏式库存现金

36、日记账分别登记时现金收入日记账（借方多栏），和财现金支出日记账（贷方多栏），每日营业终了，根据时现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入财现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。银行存款日记账三栏式银行存款日记账的格式和登记方法与三栏式库存现金日记账相问。日记账应逐日逐笔登记，日清月结总分类账簿登记总账的依据：记账凭证；汇总记账凭证；科目汇总表。明细分类账登记明细账依据：记账凭证；原始凭证；汇总原始凭证。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记横线登记式明细分类账将每一相关的业务登记在一行，从而出依

37、据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账。适用于登记材料米购业务、应收票据和一次性备用金业务。总账、明细账平行登记期间相同、方向相同、金额相同对账账证核对账薄记录与会计凭证核对，账证相符做到：账证相符、账账相符、账实相符。账账核对 所有总账：借、贷方发生额合计相符；借、贷方余额合计相符；与所属明细账余额合计相符。 总账与序时账余额相符。 明细账之间相符账实核对 库存现金日记账余库存现金数额相符。 银行存款日记账与银行对账单的余额相符。 财产物资明细账余额与财产物资实有数相符。 债权债务明细账余额与对方单位账面记录相符。错账更正错账查找全面查找顺查法：按记账顺序从原始

38、凭证到记账凭证再到账簿依次查找工作量大，适用于错账较多，难以确定查找方向与重点围的情况。逆查法：与记账方向相反，从错帐位置开始，逆向查找可减少查找的工作量，实际工作中使用较多。局部查差数法：按错账的差异数分析查找错账。如记账时漏记或重记了某一方向的金额。找尾数法：查找属于“角”、“分”小数差错。只查找“角”、“分”部分，提局差错效率。除2法：以差异数除以2来查找错账。记账时记错方向。除9法：以差异数除以9来查找错账。适用于：数字写大；数字写小；相邻数字颠倒。错账更正（当年发现的错误）划线更正法适用于记账凭证没有错误，划线更正，更正处盖章。注意：金额数字写错必须全部划线更正。红字更正法记账凭证所

39、记的账户错误用红字凭证冲销错误凭证，再用蓝字编制正确登账。二记账凭证所记的账户无误，所记金额大于应记金额。用红字凭证冲销多记的金额。补充登记法记账凭证所记账户无误，所记金额小于应记金额。再编制一凭证补充登记少记的金额。结账结账程序1. 全部业务登记入账2. 根据权责发生制调整有关账项3. 结平所有损益类账户结算资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，结转下期结账方法结账的标志是划线：单红线表示：本期业务到此为止与下期业务分开；双红线表示：封1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通

40、栏单红线，不需要再结计一次余额。（解析：这条红线问时起到了单红线的两个作用）2.时现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，表示“本期业务到此为止”在“本月合计”字样划通栏单红线，表示“与下期业务分开”。）3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额，在摘要栏注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月

41、最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，表示“本期业务到此为止”在“本年累计”字样划通栏单红线，表示“与下期业务分开”。）12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的账第一行余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：将余额结转下年不必编制会计分录）会计账簿的更换与保管总账、日记账和多数

42、明年末余额都要以问方向直接记人有关新账的账户中，并在新账第一行摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”细账应每年更换一次。字样。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。变动小的。如固定资产明细账、固定资产卡片账、备查账簿可以连续使用。建立新账后，旧账送交总账会计集中管理。由会计部门保管一年后，编制清册移交档案保管部门。会计账簿的其他容见教材相关章节第七章账务处理程序账务处理程序主要包括两个容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织第二：记账程序三种账务处理程序：主要区别：登记总账的依据和方法不同。名称特点优点缺点适用围记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账简单明

43、了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。登记总账的工作量大。规模小，业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序依据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目。减轻登记总账的工作量。不利于会计核算的日常分工，编制汇总凭证的工作量较大。规模大，经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序定期依据记账凭证编制科目汇总表，然后依据科目汇总表登记总账。减轻登记总账的工作量，可做到试算平衡法，简明易懂，方便易学。不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。业务量较多的单位。第八章财产清查财产清查的分类按围分全面清查局部清

44、查按时间分定期清查不定期清查财产盘存制度实地盘存制平时只记收不记发，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算适用于价值低、品种杂、进出频繁的商品、材料物资。核算工作简单，无法结算出日常的账面余额。盘点目的：倒算出发出数。永续盘存制平时记收又记法，随时结算出物资的结存数。从数量和金额上进行双重控制，加强了对物资的管理。可能发生账实不符。明细分类核算工作量大盘点目的：达到账实一致。财产清查方法库存现金实地盘点：1. 出纳日清月结2. 组织人员定期或不定期清查。（出纳必须在场）填制“库存现金盘点报告表”确定实有数；账实对比；是调整账面记录原始依据。银行存款对账单法未达账项：1.企业已收，银行未收；2

45、.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付。编制银行存款余额调节表不能作为调整账面记录的原始依据，必须等收到有关结算凭证时再进行账务处理。实物实地盘点法（保管员必须在场）逐一清点或用计量仪器。大多数财物都是用此法盘点填制“盘存单”盘存单与账面数核对，账实不符填制“的账存对比表”也称“盘盈盘亏报告表”盘存单不是调整账面数字才原始凭证，实存账存对比表是调整账面数字的原始凭证。技术推算法利用技术方法推算大里成堆、价廉笨重、且不能逐项清点的物资清查结果处理批准前调整账面数字，使之账实相符。核心账户：待处理财产损益盘盈：贷：待处理财产损益；（固定资产盘盈例外，贷记“”以前年度损

46、益调整）盘勺：借：待处理财广损益。批准后根据批准意见进行差异处理，调整账项。库存现金盘盈无法查明原因的计入营业外收入责任人赔偿计入其他应收款无法查明原因计入管理费用存货盘盈冲减管理费用1. 管理不善计入管理费用2. 天灾人祸:残料：计入原材料可赔偿：计入其他应收款净损失：计入营业外支出固定资产盘盈批准前计入“以前年度损益调整”，批准后不作要求计入营业外支出第九章财务会计报告构成会计报表、会计报表附注和其他相关信息和资料会计报表至少包括资产负债表静态报表，放映某一特定日期财务状况利润表动态报表，反映某f期间的经营成果现金流量表动态报表，反映某一定期间现金和现金等价物流动情况r所有者权益变动表动态

47、报表，反映所有者权益的增减变动情况，企业不再需要单独编制利润分配表附注附加说明财务会计报表的分类反反映容分静态报表如：资产负债表（静态：反映某一特定日期的）动态报表如：利润表、现金流里表（动态：反映约7E其间的）按编报时间分中期财务报表月报、季报、半年报至少应当包括资广负彳贝表、利润表、现金流里表和附注。三报表必须是完整报表，附注可适当简略，但至少应当披露所有重大事项。年度财务报表按编制单位分个别报表反映企业自身会计信息的报表合并报表母公司编制的综合反映母公司和子公司会计信息的报表编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。资产负债表格式账户式和报告式，我国使用账户式。理论依据资广=负债+所有者权益填制方法i.根据某个总账账户的期末余额直接填列（指某一个总账）如：交易性金融资广、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积