管理会计案例分析.

1、治理会计案例分析第三章变动本钱法案例一：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向,雇用了一些产品经理.这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色.以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动本钱60元/千克固定制造费用每月900000元售价100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出14000千克.因此,产品经理预料10月份的利润会比9月份的多,他估计会增长560000元.但将9月份和10月份的财务结果互相比拟,该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元,只有240000元.产品经理被这些差异困扰着,所有他找你帮助.经过详细的研究后,你发现该公司采用完全本钱

2、计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊.所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整.9月份的期初存货为10000kg,生产为34000kg,而销售为22000kg.10月份的期末存货为12000kg.要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来.然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润.提示分别用完全本钱法和变动本钱法列出了利润表2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差异.本量利分析案例二、在一个小镇中有一个加油站,油站内设有一所卖报纸和杂货的商店,该商店在本地社区的销售每周到达360

3、0元.除此之外,外地顾客在路过加油的时候也会光临这商店.经理估计,平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上.在汽油销售量波动时,这比率仍维持不变.本地社区的销售与汽油的销售是独立的.汽油的奉献边际率是18%,而货品的奉献边际率是25%.现行的汽油销售价是每升2.8元,而每周的销售量是16000升.场地每周的固定本钱是4500元,而每周工人薪金是固定的2600元.经理非常关心将来的生意额.由于一个近期的公路开展方案将会夺去油站的生意,而汽油销售量是利润最敏感的因素.要求：1、计算(1)现行每周的利润,不考虑所得税(提示：奉献边际-固定本钱=利润)(2)汽油销售的保本量(3)如

4、果汽油销售跌到8000开,会有多少利润(损失)2、如果由于公路开展,汽油销售跌到8000升,但又想保持在1局部的禾I润水平,假设本钱没有改变,那么每升的汽油售价应该是多少3、根据1、2的答复,以及案例中的资料,对加油站的前景提出建议.短期决策案例三、格兰是一家制造高档机的公司,其产品主要在美国出售.公司的营业经理最近收到一家意大利连锁店的邀请,提交一个为该连锁店制造2000台高档机的报价.格兰公司将在具有空闲生产水平时段进行这张订单的生产,且不会影响其正常的运作.然而,如果要取得这张订单,所提交的报价必须是很低的.格兰公司机的标准本钱和其他资料列示如下:18.00元12.80元10.00元4.

5、00元44.80元40.00元4.00元8.0015.20元112.00元22.40134.40元每台机的标准本钱：原材料：零部件A零部件B零部件C包装直接人工：2小时,每小时20元组长人工：直接人工的10%间接费用：折旧其他一般固定制造费用总本钱毛利：本钱的20%每台售价关于原材料的其他资料如下：(1)目前存货中还有至少2000件零部件A,但格兰的其他产品已不再使用零部件A了,而该零部件业务其他用途(2)零部件B是公司常用的,预计其价格在下年维持不变(3)零部件C公司大量使用,但短期内将被一种新的零部件取代.那时在库的大量存货可按每件4元出售.新零部件的外购本钱为每件12元.这张订单并不需要

6、公司的常规包装,但运往意大利的特别包装需花费20000元,船运费用是24000元.这张订单所需耗用的直接人工本钱在公司有空闲生产水平时段一般按正常工资率照常支付.如果订单落实,要完成必需的维修工作便需支付超时工资28000元.影响折旧的因素为时间而不是使用量.止匕外,这张订单直接引起的额外间接费用为6000元.要求：1、计算格兰公司就制造2000台高档机的订单的最低报价,而这报价又不会使格兰亏本.(提示：相关本钱)2、你提议的报价是多少？请列出原因.讨论接受这张订单前除财务因素外,还应考虑的其他因素.案例四、罗斯公司是一家游艇专卖店,共分以下四个部门,每个部门是一个利润中央并由一位经理负责.销

7、售部门：担任四个主要生产商的代理,销售各款新的包括从小型号到大型号的游艇.租赁部门：按日租、周租或月租出租游艇给个人及企事业单位.该部门所出租游艇的型号与销售部门的一样.二手部门：销售二手游艇,具货源是销售部门从以旧换新交易中回收的游艇,或租赁部门转来已使用多年的游艇.从销售部门取得的游艇的转让价格定为以旧换新交易中所指定的价值,从租赁部门取得的游艇那么为该资产按直线法及6年起计算折旧后的净值.维修部门：负责的工作包括维修客户带来的游艇；销售部门及二手部门的售后效劳和保养工作；维修租赁部门出租的游艇；维修二手部门准备出售的游艇.维修部门按小时统一收费,所收取的费用除支付本钱外,还为维修部门赚取

8、一定的利润.公司每月为各部门的经理进行一次绩效评估,主要评估每一个利润中央的销售利润,而每年的奖金大局部也取决于这些评估.销售及二手部门的薪金按月薪加销售佣金计算.平均来说,薪金及佣金各占一半.要求：1、给罗斯公司董事会编写一份报告,评述公司在现行的治理机制下可能存在的有关内部转让价格的问题.2、就你所指出的问题,提出一些可减少这些问题而应采用的转让价格原那么,并列出理由.案例存货量kg列示：九月期初存货10000本期生产3400044000本期销售22000期末存货22000固定制造费用分配率=十月2200026000(4800022000)48000(12000+36000)36000(2

9、2000+14000)1200090000030000=30元/kg单位完全本钱=60+30=90元/kg售价是100元/kg损益表完全本钱法九月销售收入：2200000销售本钱期初存货：900000本期生产：3060000减：期末存货：销售本钱：1980000调整前利润：220000调整产量差异+120000利润其中：九月份多分固定制造费用=十月份少分固定制造费用=十月3600000198000023400003240000360000-1200003400030000)X30=120000元2600030000)X30=120000元损益表变动本钱法九月十月销售收入：22000003600

10、000变动本钱：132000060X22000216000060X36000奉献边际：8800001440000固定制造费用：900000900000利润亏损：-20000540000以上两种方法计算的利润差异在于完全本钱法的存货本钱中包含了固定制造费用,而变动本钱法的存货本钱中不包含固定制造费用.如果期初、期末存货量发生变动,那么期初、期末存货中的固定制造费用的变动就导致两种方法的利润差异.利润差异计算如下：九月份两种方法利润差异=22000X30-10000X30=360000元即340000-(20000)=360000元十月份两种方法利润差异=12000X30-22000X30=300

11、000元即240000-540000=-300000元如果把两个月结合来看,利润变动共计660000元(360000+300000),这反映了100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差异.案例二分析：1. (1)现行每周的利润汽油销售收入(16000*2.8)44800元货品销售收入：关联(44800*20%)8960本地社区3600收入总计57360元奉献边际：汽油(44800*18%)8064元货品：关联(8960*25%)2240本地社区(3600*25%)900奉献边际总计11204元减：固定本钱(4500+2600)7100禾I润4104元(2)汽油

12、销售保本量总固定本钱7100元减：本地社区货品销售奉献边际900销售汽油需弥补的固定本钱6200元汽油单位奉献边际=(8064+2240)/16000=0.644(元/升)汽油销售保本量=固定本钱/单位奉献边际=6200/0.644=9627(升)(3)销售8000升时的利润(损失)汽油销售收入(8000*2.8)22400元货品销售收入：关联(22400*20%)4480本地社区3600收入总计30480元奉献边际：汽油(22400*18%)4032元货品：关联(4480*25%)1120本地社区(3600*25%)900奉献边际总计6052元减：固定本钱7100利润(损失)(1048)元2

13、 .如果由于公路开展,汽油销售跌到8000升,但要21持每周4104元的禾I润水平不变,汽油和关联货品销售所需的奉献边际必须是：8064+2240=10304元由于汽油价格要发生变动,而其单位变动本钱保持不变,故汽油的单位奉献边际和奉献边际率就会发生变动,因而,不能根据其原奉献边际率来计算价格.但可以根据现行资料,计算每升汽油的变动本钱.因汽油现行奉献边际率是18%,那么其变动本钱率为82%(1-18%)单位变动本钱=现行价格*变动本钱率=2.8*82%=2.296(元/升)汽油价格发生变动时,每升汽油变动本钱2.296元是保持不变的.设汽油新价格为x,那么关联货品销售收入为20%*8000x=1600x那么有如下等式：(8000X-8000*2.296)+25%*1600x=10304贝Ux=3.41元即新售价大约为每升3.41元时可维持原利润不变.3 .在资料中汽油销售量对利润是很敏感的.根据现在的状况,加油站不能承受大幅度销售量的减少.现时加油站的销售量为16000升,保本量是9627开,平安边际率是40%,故目前经营还是很平安的.但如果销售量减少到8000开,将会是一个灾难,会发生亏损.因此,企业一定要