研发费用审计工作底稿(完整资料).doc

1、【最新整理,5载后即可编辑】湖北海信会计师事务研究开发费用审计程序表审目制期被项编日申报报表截止日/期间:复核：日期：索引号：一、审计目标：(1)企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用,在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的研究开发费用均已记录.(3)与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录.(4)研究开发费用已记录于正确的会计期间.(5)研究开发费用已记录于恰当的账户.(6)列报：研究开发费用已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引(1)获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表,复核加计是否正确.(2)检

2、查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发工程是否符合?高新技术企业认定治理工作指引?第四条第一款的有关规定,包括：获取申报企业按单一工程填报的“企业研究开发工程情况表,并取得各研究开发工程的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项方案或批复等；取得各项研究开发工程的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；关注各项研究开发工程是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用,必要时,利用专家的工作.(3)根据实际情况,实施以下实质性分析程序：对各工程研究开发费用中费用项目(科目)进行结构性分析,分析其合理性,做出相应记录；将各工程研究开发费用的实际金额与

3、预算金额进行比拟,并记录差异的原因；将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额及治理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进行比拟,检查是否有重复列报研究开发费用的情况.(4)检查研究开发费用的费用工程(科目)的分类是否符合?高新技术企业认定治理工作指引?第四条第二款的规定,各科目归集范围和核算内容是否符合?高新技术企业认定治理工作指引?的有关规定,假设存在费用分类错误,提请申报企业调整.(5)选择重要或异常的研究开发费用,检查费用的开支标准是否符合申报企业有关规定,原始凭证是否合法,计算是否正确,会计处理是否正确.6检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形,假设

4、有,进一步检查计价是否公允,原始凭证是否合法,会计处理是否正确.7抽取会计年度终了日前、后天的记账凭证,实施截止性测试,假设存在异常迹象,考虑是否有必要追加审计程序,对于重大跨期工程,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一工程情况审计工作底稿审目制期被项编日工程明福表索弓甘：A申报报表截止日/期间:复核：日期：研究开发工程明细表1.工程根本情况：发工程建议书索引:工程名称:研究开主要负责人:工程研发性质：创新研究/后续开发所依据的基

5、础技术：工程研发方式：自主研发委托/合作：受托/合作方：研究开发工程权属：单独占有与合作方共同拥有姓名研发内容技术职称参与时间说明2.研究开发人员:3.工程研发主要内容与范围:4.工程委托/合作方式与委托/合作内容:索引：工程立项时间：立项批准时间：批准部门与文号：预计完成时间：开始时间：分年方案：研发费用：自筹：拨/借款：拨/借款方：工程200年200年200年合计尚需费用金额人员工资及附加固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销直接费用总计6.已经取得的阶段性成果:湖北海信会计师事务研究开发费用一人员工资审计程序表审目制期被项编日索引号A营报报表截止日/期间:复核：日期：审计目标：(1)研

6、究开发人员工资在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的人员工资用均已记录.(3)与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录.(4)人员工资已记录于正确的会计期间.(5)人员工资已记录于恰当的账户.(6)列报：研究开发费用已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.执行日期索引i.获取申报企业编制的“研究开发人数统计表和申报企业缴纳职工五险一金的相关资料,检查两者之间是否相符,必要时,抽查()份?劳动合同?；2 .检查“研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合?高新技术企业认定治理工作指引?第五条第二款第二项的规定；3 .对各研究开发工程“企业研究开发工程情

7、况表中的本工程研发人员数进行汇总,将汇总数与“研究开发人数统计表中合计数核对,并记录差异的原因；索引号A营报报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：工程：工程明福表日期：一一、在职员工数量、工资总额、劳动合同签订与社会保险金交纳一般情况工程名称研发人员数量年工资总额签订劳动合同人被社会保险交纳人数说明：年度工资总额中包括工资奖金与年终奖、津贴补贴、加班工资津贴、社会保险金与股权鼓励金额二、外聘人员聘用费用情况工程名称聘用人员数量年费用总额聘用合同签定人数说明三、在职员工劳动合同签订情况测试说明：存在多个研究开发工程的,可以抽查局部工程情况1.研究开发工程名称：样本确定方法：数量：一2.测试记

8、录：姓名劳动合同签定情况社会保险金交纳签订时间有效时间帐户号是否连续交纳四、实际工资发放测试说明：存在多个研究开发工程的,可以抽查局部工程情况1.研究开发工程名称：样本确定方法：数量：-年/月凭证编号人员姓名金额工资结算清单记录说明说明：本项测试研究开发工程与在职员工劳动合同签订情况测试中研究开发工程样本范围应一致五、工程人员工资核算方法：1 .按直接参与人员核算2 .参与多个工程的个别人员工资在其参与工程中分配,其他人员按直接参与工程核算(1)分配方法：人员姓名：年度工资总额：(2)测试记录工程分配基础分配基数应分配金额实际分配金额分配方法说明：测试样本应当涵盖全部发生此种情况的研究开发工程

9、六、与会计记录核对年度工资发生总数会计记录会计科目金额会计科目金额七、股权鼓励支出年度姓名分配依据应分股数实分股数分配金额会计科目八、在境外发生的人员工资(说明：是指委托境外机构进行的研究开发支付的境外机构人员工资)研究开发工程：委托研究合同约定的人员工资费用总额：年度国家或地区境外机构名称实际支付额会计科目湖北海信会计师事务研究开发费用一直接费用审计程序表审目制期被项编日直接费用索引号A审报报表截止日/期间:复核：日期：审计目标：(1)研究开发直接费用在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录直接费用的用均已记录.(3)研究开发直接费用已恰当记录.(4)直接费用已记录于正确的会计

10、期间.(5)直接费用已记录于恰当的账户.(6)研究开发费用已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引直接投入1 .检查开支范围是否符合?高新技术企业认定治理工作指引?的有关规定；2 .检查为实施研究开发工程而购置的原材料等相关支出,如：水和燃料包括煤气和电使用费等,用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等,用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费,核实是否与相关原始凭证相符；3 .对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费,检查相关合同或协议、付款记录；4 .检查是否存在将为实施研究开

11、发工程以外的工程而发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形,假设有,提请申报企业调整；5 .检查是否存在将到达固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形,假设有,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一直接费用审计工作底稿被审计单位：工程：直接费用编制日期率引号：.A申报报表截止日/期间:复核：日期：直接费用汇总表年度：费用工程研究开发工程总计工程：工程：工程：工程：工程：工程：水费燃料动力费模具费用样机、样品

12、测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费总计【最新整理,下载后即可编辑】【最新整理,下载后即可编辑】湖北海信会计师事务研究开发费用一直接费用审计工作底稿审目制期被项编日直接费用索弓甘：A申报报表截止日/期间:复核：日期:研究开发工程直接费用汇总表研究开发工程发生情况总计200年200年200年合研究开发工程直接费用表研究开发项目名称：费用工程发生情况总计200年200年200年水费燃料动力费堂具费用.卜羊机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费合让湖北海信会计师事务研究开发费用一其他费用审计程序表审目制期被项编日：其他费用索引号.A甫报报表截止日/期间:复核：日期：审计

13、目标：(1)其他费用金额在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的其他费用金额均已记录.(3)其他费用金额已恰当记录.(4)其他费用金额于正确的会计期间.(5)其他费用金额已记录于恰当的账户.(6)其他费用已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引其他费用1 .检查是否属于为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等；2 .检查相关费用核准、支付是否符合内部治理方法的规定,是否与原始凭证相符；3 .检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形,假设有,提请申报企业调整；4 .假设存

14、在检查其他费用在研究开发工程与其他工程之间分摊,检查分摊方法是否合理,且前后期一致,分摊的金额是否正确；5 .检查列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的10%,假设超过,提请申报企业调整；6 .检查研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条件,资本化的金额是否正确.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一其他费用审计工作底稿被审计单位：工程：其他费用日期：-索引号：,八申报报表截止日/期间:复核：日期：其他费用汇总表研究开发工程发生情况总计200年

15、200年200年合计其他费用明细表研究开发项目名称：费用工程发生情况总计200年200年200年办公费差旅费通讯费专彳维才可申请户费研究开发保险费其他费用合i.研学被审计单位：工程：直接费用湖北海信会计师壬开发费用一其它事务费用审计工作底稿索引号：.A申报报表截止日/期间：友寂：日期：制期编日其它费用汇总表年度：费用项目研究开发工程总计工程：工程：工程:工程：工程：工程：水费燃料动为费模具费用孤品,一二乙二测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费总升湖北海信会计师事务研究开发费用一折旧与费用摊销审计程序表审目制期被项编日折旧与长期费用摊销索引号：.八申报报表截止日/期间：麦寂：日期：审

16、计目标：(1)折旧、无形资产与长期费用摊销在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的折旧、无形资产与长期费用摊销均已记录.(3)折旧、无形资产与长期费用摊销已恰当记录.(4)折旧、无形资产与长期费用摊销于正确的会计期间.(5)折旧、无形资产与长期费用摊销已记录于恰当的账户.(6)研究开发费用已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序执行日期索引折旧费用与长期待摊费用i.检查是否属于执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发工程在用建筑物的折旧费用,是否属于研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；2 .检查固定资产折旧计提、长期待

17、摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计与财务报表一致,且前后期一致,折旧或摊销的计算是否正确；3 .假设存在共用非研究开发工程资产,检查折旧分摊、摊销分摊的方法是否合理,且前后期是否一致,分摊的金额是否正确.4 .实施观察程序,分析是否未有研究开发工程专用的固定资产、无形资产5 .查阅文件与资料,判断是否存在应当计入研究开发费的长期待摊费用摊销额.三、审计调整说明：四、发生数：审定发以匚额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一折旧与费用摊销审计工作底稿索引号A营报报表截止日/期间：复核：日期

18、：被审计单位：工程：折旧与长期费用摊销固定资产、累计折旧与长期待摊费用摊销-、检查研究开发工程专用的固定资产提示：本表中除研究开发工程、折旧分配方法外其他相关资料日期：一资产名称编号来源原值研究开发工程折旧分配方法,四口口1Id资产科目中记载的事项相一致应与目内统计,计入直接费用工程统计2.如某项资产供多个研究开发工程使用的,应在“折旧方法分配项内说明折旧额如何看不同工程内分配二、检查未专供研究开发使用的冏定资产提示：本表中除研究开发工程、折旧确定方法外其他相关资料应与固定资产科目中记载的事项相一致资产名称编号部门原值研究开发工程折旧确定方法说明研究开发工程据Y如使用小时卜核算方法等应在“折旧

19、确定方法项内说明2.部门是指该资产使用部门三、检查长期待摊费用提示：本项资料应与长期待摊费用中记载的事项相一致费用名称原价摊销年限计入研究开发费的理由说明四、核对固定资产、累计折旧会计记录提示：应对主要的单项资产实施测试)1.资产名称：编号：来源：专门购置()非专门购置(r2.研究开发工程：使用起止时间：原值使用年限200年折旧额200年折旧额200年折旧额年末净五、核对长期待摊费用会计记录i.费用名称：2.研究开发工程：摊销起始时间:原价使用年限200年摊销额200年摊销额200年摊销额年末净额六、对研究开发专用固定资产实施观察程序记录：1 .研究开发工程：2 .专用资产名称：规格与型号：资

20、产编号.麻产使用者：资产存放地点：4 .资产类别：一生产制造设备()测试仪器()5 .了解资产在本工程研究开发过程中的主要功能：湖北海信会计师事务研究开发费用一折旧与费用摊销审计工作底稿被项编日审目制期折旧与长期费用摊销索弓f：A申报报表截止日/期间:复核：日期：固定资产折旧、长期待摊费用摊销汇总表检查财务报表审计时的会计政策与会计估计1.累计折旧：折旧方法：房屋建筑物估计使用年限：机器设备：2O长期待摊费用摊销年限：工程名森固定资产与累1力折旧长期待摊费用合计原值计用限估使年年折旧额原价摊销年限年摊销额说明：1.如发生限额以下10万元的测试仪器费用不在本项目内统并,计入直接费用工程统计.2.

21、加是未专供研究开发工程使用的固定资产的累计折旧额,应在“年折旧额栏中予以说明使用的时间或工作量湖北海信会计师事务研究开发费用一无形资产摊销审计程序表被审计单位：工程：无形资产摊销日期：一审计目标：索弓甘：A申报报表截止日/期间:复核：日期：.(1)无形资产摊销金额在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的无形资产摊销金额均已记录.(3)无形资产摊销金额已恰当记录.(4)无形资产摊销金额于正确的会计期间.(5)无形资产摊销金额已记录于恰当的账户.(6)无形资产摊销金额已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引无形资产摊销1 .检查

22、是否属于因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销；2 .取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等,检查无形资产原值确认是否正确；3 .检查摊销的政策是否正确,且前后期一致,摊销的金额是否正确；4 .检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形,假设有,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务索引号：A审报报表截止日/期间:复核：日期：研究开发费用一无形

23、资产摊销审计工作底稿被审计单位：工程：折旧与长期费用摊销日期：一-、无形资产摊销汇总表研究开发工程200年摊销额200年摊额200年摊销额合计二、检查无形资产提示：本项检查针对后续研发的科研工程且应当将摊销额计入研究开发费的无形资产资产名称原价摊销年限计入研究开发费的理由说明三、检查为研究开发购入的无形资产1 .资产名称：资产类别：专利()药物生产许可()其他()2 .购入时间：原始价值：发票编号：一一3 .购卒T的(1)资产特征与技术指标(效能):(2)后续开发目标:4 .交易合同要素(1)签订日期：(2)购入核准：(3)合同标面：(4)脐有权归属：湖北海信会计师事务研究开发费用一设计费、设

24、备调试费审计程序表审目制期被项编日设计费索引号:申报报表截止日/期间:爱我：日期：审计目标：(1)设计费金额在会计期间已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的设计费金额均已记录.(3)设计费金额已恰当记录.(4)设计费金额于正确的会计期间.(5)设计费金额已记录于恰当的账户.(6)设计费已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序执行日期索引i.设计费用(1)检查是否为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术标准、操作特性方面的设计等发生的费用；(2)检查设计费用核准、支付是否符合内部治理方法的规定,是否与原始凭证相符；(3)检查是否存在列入与研究开

25、发工程无关的设计费的情形,假设有,提请申报企业调整.2.设备调试费(1)检查是否属于工装准备过程中研究开发活动(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量限制程序,或制定新方法及标准等所发生的费用；2检查相关费用核准、支付是否符合内部治理方法的规定,是否与原始凭证相符；3检查是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用的情形,假设有,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一设计费、设备调试费审计工作

26、底稿被项编日审目制期折旧与长期费用摊销索引号：A申报报表截止日/期间：麦核：日期：一、设计费一设计费汇总表研究开发工程200年支付额200年支付额200年支付额合计二检查研究开发工程设计费研究开发工程委托设计单位委托设计内容支付设计费委托合同索引二、设备调试费一设备调试费汇总表研究开发工程200年支付额200年支付额200年支付额合计二检查设备调试费研究开发工程委托调试单位委托调试工程支付调试费委托合同索引湖北海信会计师事务研究开发费用一委托外部研究开发审计程序表被审计单位：工程：工程明福表日期：一一、审计目标：索弓甘：A申报报表截止日/期间:复核：日期：.(1)委托外部研究开发投入在会计期间

27、已发生,且与申报企业有关.(2)所有应当记录的委托外部研究开发投入均已记录.(3)与委托外部研究开发投入有关的金额及其他数据已恰当记录.(4)委托外部研究开发投入已记录于正确的会计期间.(5)委托外部研究开发投入已记录于恰当的账户.(6)委托外部研究开发投入已根据?高新技术企业认定治理工作指引?的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引委托外部研究开发投入1.检查是否属于申报企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业效劳机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用,关注工程成果是否为申报企业拥有且与申报企业的主要经营业务紧密相关；2 .检查委托外部研究开发费用的发生额

28、是否根据独立交易原那么确定；3 .取得相关协议或合同、付款记录,检查是否与账面记录相符；4 .检查是否存在列入研究开发工程以外的其他工程的委托外部研究开发费的情形,假设有,提请申报企业调整；5 .检查研究开发工程的委托外部研究开发投入额是否按80%计入研究开发费用总额,假设超过8()%,提请申报企业调整；6 .检查是否存在列入委托境外机构完成研究开发活动所发生的费用的情形,假设有,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1 .本工程无需审计调整,可以确认,本工程经审计调整后,可以确认o2 .因原因,本工程发生无法确认：湖北海信会计师事务研究开发费用一委托外部研究开

29、发审计工作底稿审目制期被项编日单位：索引号：A工程就W卡报报表截止日/期间:复核：日期：一、委托外部研究开发费用汇总表研究开发工程200年支付额200年支付额200年支付额合计其中：境内的外部研究开发费研究开发工程200年支付额200年支付额200年支付额合计二、检查委托外部研究开发费提示：应对主要委托研究开发工程检查一研究开发工程：境外境内1 .受托研究开发单位：注册地址：2 .委托研究开发内容：3 .委托研究开发合同签定日期：核准部门与日期：4 .托研究开发成果的权属说明:5 .委托研究开发费用1研究开发费用总额：2分年支付规定：2004:200年：200年：.、3实际支付情况:200年：200年：200年:研究开发费用审计工作底稿审目制期被项编日索引号：.八申报报表截止日/期间:复核：日期：检查凭证工作底稿一、适用范围1 .检查重要或异常的研究开发费用的开支标准是否符合申报企业有关规定,原始凭证是否合法,计算是否正确,会计处理是否正确.2 .检查向关联方支付研究开发费用事项,