电大高级财务会计03任务

1、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 2××7年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 2××7年初为100 2×&#

2、215;7年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900×（132÷100）=1188（万元）期末数 = 1000×（132÷132）=1000（万元）货币性负债期初数 = （9000+20000）×（132÷100）=38280（万元）期末数 = （800+16000）×（132÷132）

3、=24000（万元）存货期初数 = 9200×（132÷100）=12144（万元）期末数 = 13000×（132÷125）=13728（万元）固定资产净值期初数 =36000×（132÷100）=47520（万元）期末数 = 28800×（132÷100）=38016（万元）股本期初数 =10000×（132÷100）=13200（万元）期末数 = 10000×（132÷100）=13200（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132

4、00=9372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-13200=15544（万元）盈余公积期初数 =5000×（132÷100）=6600（万元）期末数 =6600+1000=7600(万元)未分配利润期初数 =2100×（132÷100）=2772(万元)期末数 =15544-7600=7944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1188 1000 流动负债&#

5、160;11880 8000存货12144  13728长期负债 2640016000 固定资产原值 4752047520 股本 1320013200 减：累计折旧  9504盈余公积 66007600 固定资产净值47520  38016未分配利润 2772 7944资产合计 60852 52744负债及权益合计 60852 52744 2.资料：H公司2×

6、5;7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。              资产负债表                   单位：元项目2××7年1月1日2××7年12月31日现金30 00040 00

7、0应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成

8、本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货：          未实现持有损益 =400000-240000160000（元）          已实现持有损益 =608000-376000232000（元）固定资产：

9、0;         设备房屋未实现持有损益 =134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元）    土地：          未实现持有损益 = 720000-360000360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000542400（元）       已实现持

10、有损益=232000+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）          金额：元项目2××7年1月1日2××7年12月31日现金30 000  40 000应收账款75 000  60 000其他货币性资产55 000  160 000存货200 000  400 000设备及厂房（净值）120 000  134 400土

11、地360 000  720 000资产总计840 000  1 514 400流动负债（货币性）80 000  160 000长期负债（货币性）520 000  520 000普通股240 000  240 000留存收益  -181 600已实现资产持有收益  2336 600未实现资产持有收益  542 400负债及所有者权益总计840 000  1 514 400  3. 

12、0;A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :   项目   外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款   100 000            7.25       

13、0;     725 000应收账款   500 000            7.25            3 625 000应付账款   200 000            7.25

14、            1 450 000A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付

15、使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：

16、银行存款(500 000×7.24)    3 620 000  贷：股本                                3 620 000借：在建工程      

17、                2 892 000  贷：应付账款（400 000×7.23）          2 892 000借：应收账款（200 000×7.22）   1 444 000  贷：主营业务收入       

18、                  1 444 000借：应付账款（200 000×7.21）    1 442 000  贷：银行存款                    &#

19、160;          1 440 000借：银行存款（300 000×7.2）     2 160 000  贷：应收账款                           

20、;      2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款   外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）   账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）   汇总损益金额700 000×7.2-5 063 00023 000（元）应收账款    外币账户余额500 000+200 000-300 00

21、0400 000（美元）   账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）   汇总损益金额400 000×7.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）   账面人民币余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）   汇总损益金额400 000×7.2-2 900 000-20 000（元）   汇

22、总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款    20 000    财务费用    32 000  贷：银行存款        23 000      应收账款       

23、29 000  4.  资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。 （1）6月29日开仓时     交纳保证金4 365×100×8%34 920（元）     交纳手续费4 365×

24、;100×0.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同     34 920贷：银行存款                          34 920借：财务费用         &#

25、160;            130.95贷：银行存款                           130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4 365×1%×1004 365（元）补交额4 365×99%&