会计基础重点总结

1、第一章1.会计定义会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。知识点链接：A.与货币主要计量单位相对应的是：实物量度（千米、米等）和时间量度（小时、分钟），货币不是唯一计量单位；B.专门方法：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿，编制会计报表，财产清查等；2.会计的基本职能（1）会计核算职能：以货币为主要计量单位，对特定主体的的经济活动进行确认、计量、报告，反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息、知识点链接：A.确认解决定性（即性质）的问题；计量解决定量（即金额）的问题；报告是确认和计量的结果；B特定主体：你是哪个企

2、业的员工你的特定主体就是谁；也就是说哪个企业给你发工资，哪个企业就是你的特定主体；C资产负债表：某一特定日期、财务状况、静态报表、时点量、理论依据是资产=负债+所有者权益（该等式是会计基本等式也是会计恒等式之一）D利润表：某一时期、经营成果、动态报表、时段量、理论依据是收入-费用=利润（该等式仅仅是会计基本等式之一）E现金流量表：某一时期、现金流量、动态报表，时段量。（2）监督职能：合理性监督和合法性监督两个合理性监督：经济运行客观规律、单位内部管理要求合法性监督：法律、法规会计监督也可分为事前监督、事中监督、事后监督三个三位一体的会计监督体系：单位内部监督（内控或者是内审）、社会监督（注册会

3、计师审计）、政府监督（政府的监督审计部门）。（3）.核算和监督的关系：会计核算是会计的首要职能，是会计监督的基础，并为会计监督提供依据；监督是核算的保证。会计的拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩3.资金运动：资金的投入、资金的运用（资金的循环和周转）、资金的退出。 资金运动是客观的，且资金的投入和退出基本一致。资金有两种来源:（1）投资者投入的资金（所有者权益，即自有的） （2）向债权人借入的资金（负债，即债务）4.经济业务事项：经济业务（经济交易）：对外的 经济事项：对内的 （内外是相对于本单位而言）5.款项和有价证券：（1）款项主要指的是货币资金，货币资金包括库存现金、银行

4、存款、其他货币资金；款项时流动性最强的资产。 （2）有价证券：国库券、企业债券、股票 知识点链接：其他货币资金主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款。 商业承兑汇票和银行承兑汇票计入到“应收或应付票据”6.财物：即财产物资，必须同时具备的两个条件：A.生产经营用； B.必须具有实物形态7.债权：收取款项的权利 债权人：即有钱的那一方 债务：偿付的现时义务 债务人：即欠钱的那一方8.实收资本（股本）：股本和实收资本指的是同一个东西的两个名字 股本：仅仅适用于股份有限公司 实收资本：适用于除股份有限公司之外的其他所有类型的企业资本公积：“资本公积资本

5、溢价”（适用于股份有限制公司之外的其他所有类型的企业，同“实收资本”科目对应） “资本公积股本溢价（仅适用于股份有限公司，同“股本”科目对应）”资本是企业进行生产经营活动的必要条件，是现在企业明晰产权关系的重要标志。9.收入与支出的定义要对应着看：（1）收入和支出都是日常活动中形成的；（2）收入导致所有者权益增加；费用则是导致所有者权益减少；（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，费用是与向所有者分配利润无关的总流出。知识点链接：（1）收入包括营业收入（指主营业务收入和其他业务收入）和营业外收入， 费用包括营业成本（指主营业务成本和其他业务成本）和营业外支出以及期间费用（指销售费用

6、、管理费用和财务费用）（注意：在这里是为了方便大家对应记忆，所以把费用表示成三个构成要素，但是要注意费用实际上仅仅包括两个构成要素，分别是营业成本和期间费用，不包括营业外支出。） 确认营业收入的同时要结转营业成本 （2）成本与费用的关系：成本是对象化的费用。10.会计基本假设：包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（1）会计主体：和第一章第一节会计的概述讲的是一样的，会计主体就是特定主体，所以会计主体就是我们所就职的企业，即你是哪个企业的会计，哪个企业就是你的会计主体 （注意区分会计主体与该主体所有者的的经济活动，即你是这个企业的会计你就只能核算和监督这个企业的经济业务，你老板私人的经济活

7、动不属于你的会计工作核算范围）（2）持续经营：持续经营只是一种假设，任何企业只要开门营业，就一定会存在倒闭的风险，只是这种概率大或小的问题。 持续经营的定义：在可以预见的将来，会计主体按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 企业一旦破产，就要改按清算会计处理（3）会计分期：每个会计期间都必须是长短相同且连续的； 分类：年度（每年的1月1号到12月31号）、半年度（1月1号到6月30号、7月1号到12月31号）、季度（1月1号到3月31号、4月1号到6月30号、7月1号到9月30号、10月1号到12月31号）、月度（每个月1号到这个月最后一天）会计期间采用的是公历起讫

8、年制。 因为会计分期才产生了以前年度和以后年度的差别，才会产生权责发生制和收付实现制的区别（4）货币计量：记账本位币是人民币，如果是外企或者是少数民族企业可以用一种外币（或本民族币种）作为记账本位币，但是编制的财务会计报告必须是折算成人民币核算。也就是说：记账本位币允许用人民币以外的币种，但是对中国提供的财务会计报告必须折算成人民币核算。11.权责发生制和收付实现制（这是两种会计基础）（1）权责发生制：只看业务是否对等发生，不看有没有实际的收到或付出钱（2）收付实现制：只看有没有实际收到或付出钱，而不看业务有没有对等的发生12、会计发展的三个阶段：古代会计（会计产生到1494年算术、几何、比及

9、比例概要出现之前） 近代会计：复式记账法的产生和“簿记论”的问世 现代会计：美国20实际20年代末30年代初的经济危机促成了证券法和证券交易法的颁布及对会计准则的系统研究和制定1494年意大利数学家卢卡帕乔利算术、几何、比及比例概要 会计之父1853年 世界上第一个注册会计师团体爱丁堡会计师协会在英国成立13、会计信息质量要求：可靠性（实际发生的交易或者事项） 相关性 可理解性（清晰明了、便于理解） 可比性（同一企业不同时期可比和同一时期不同企业可比） 实质重于形式（融资租赁取得的资产属于租赁方资产） 重要性 谨慎性 及时性（及时收集、及时处理、及时传递会计信息）第二章会计要素是对会计对象的基

10、本分类，是会计核算对象的具体化，是资金运动第二层次的划分1. 资产：（1）定义即特征：A过去的交易或事项形成的 B由企业拥有或控制 C预期会给企业带来经济利益的资源 （A、B、C三个特征必须同时满足才能作为资产） （2）分类：按流动性（即变现或耗用时间的长短）划分，分为流动资产和非流动资产。 长期待摊费用属于企业资产 融资租赁取得的资产属于租赁方资产；普通租赁取得的资产属于出租方资产；报废的机器设备等不再属于企业的资产。2. 负债：（1）定义即特征：A企业过去的交易或事项形成的 B预期会导致经济利益流出企业的现时义务 （2）分类：按流动性划分分为流动负债和长期负债 应付债券属于长期负债，其他应

11、付类科目属于流动负债3. 所有者权益：（1）定义：所有者权益=资产负债 （2）分类：实收资本、资本公积、留存收益（包括盈余公积和未分配利润） 知识点链接：盈余公积是企业按照一定的计提比例从净利润中提取的各种累计资金。“盈余公积法定盈余公积”科目的提取比例是国家规定的；“盈余公积任意盈余公积”科目的提取比例是企业根据自己的实际情况由股东大会或董事会决定的。4收入：收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权的收入 按主次划分分为主营业务收入和其他业务收入 费用：包括营业成本（包括主营业务成本和其他业务成本）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）5利润：利润详情见第八章6.总账科目和明细

12、科目（1）关系：总账科目对明细科目是统驭控制，明细科目对总账是补充说明。（2）登记方法：平行登记，即指依据、方向、所属会计期间、金额相等四个方面。7会计科目设置原则：相关性、实用性、合法性（总账科目由财政部统一制定）8.生产成本ß-à计入“生产成本”科目 车间管理ß-à计入“制造费用”科目 厂部/行政/办公/管理ß-à计入“管理费用”科目 销售商品收入ß-à计入“主营业务收入科目”销售材料收入ß-à计入“其他业务收入”科目让渡资产使用权利的收入ß-à计入“其他业务收入”科目应

13、交税费应交增值税（进项税额）计入分录借方应交税费应交增值税（销项税额）计入分录贷方第三四章1.资产=权益=负债+所有者权益，由此可以看出权益包括所有者权益和负债两个。2.科目类别借方贷方期末余额资产增加减少借方负债和所有者权益减少增加贷方成本类增加减少借方收入类减少增加结账前余额在贷方，结账后没有余额费用类增加减少结账前余额在借方，结账后没有余额即：资产、成本、费用三大类都是借增贷减，期末余额在借（费用类科目结账后没有余额） 负债、所有者权益、收入三大类都是借减贷增，期末余额在贷（收入类科目结账后没有余额）3.期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额4.借贷记账法的记账规则：有借必有

14、贷，借贷必相等。5.试算平衡：全部科目借方期初余额合计数=全部科目贷方期初余额合计数 全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计 全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计 试算平和结果平衡，只能表示记账基本正确，不是绝对正确第五章1.收到投资计入实收资本或者股本借：xxx科目 袋：实收资本（股本）3.短期借款和长期借款计提利息：借：财务费用 贷：应付利息支付利息：借：财务费用（当月的） 应付利息（已计提但尚未支付的以前月份的） 贷：银行存款/库存现金3.固定资产计提折旧：借：制造费用（生产车间固定资产计提折旧、车间管理部门计提折旧） 管理费用（行政管理部门计提折旧） 贷：

15、累计折旧固定资产盘盈：借：固定资产 贷：以前年度损益调整固定资产盘亏：借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢4.原材料按照实际成本核算：在途物资（材料在途，尚未验收入库） 原材料（已经验收入库） 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或库存现金或应收账款或应收票据等 借：原材料 贷：在途物资原材料按照计划成本核算：材料采购（借方是实际陈本数，贷方是计划成本数） 原材料（借贷方均是计划成本数） 借：材料采购（实际成本数） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或库存现金或应收账款或应收票据等 同时：借：原材料（计划成本

16、数） 贷：材料采购 材料成本差异（差异，也可能在贷方） 购进和结存材料时：材料成本差异借方是超支差异，贷方为节约差异 发出材料时，材料成本差异借方表示节约，贷方表示超支5.生产工人工时比例法：费用分配率=制造费用总额/生产工人工时总额某种产品所应分配的制造费用=费用分配率*该产品所好用的生产工时产品的生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用三个A 产品生产完工：借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用B 产品验收入库：借：库存商品 贷：生产成本C 销售产品：借：银行存款/库存现金 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品6.应该计入其他业务

17、收入、营业外收入、其他业务成本、营业外支出的业务有什么第六、七、八章（3）会计报表（2）会计账簿（1）会计凭证（1） 会计凭证：A.原始凭证的划分标准和分类 B记账凭证的划分标准和分裂 收、付、转三种记账凭证必须熟记（2）会计账簿：账簿按照XX划分标准划分成XX类型，XX账簿用XX形式的账页（3）会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额（若企业存在坏账准备，还要加或者减“坏账准备”）（应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额“坏账准备” 科目贷方余额（+“坏账准备”科

18、目借方余额） 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 存货=原材料+库存商品+生产成本（因为在基础课本里边只学过原材料、库存商品，所以说基础上对于存货的计算往往就只是计算这几个） 利润表：A 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 B 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 C “投资收益”、“公允价值变动损益”科目存在借方余额表示发生的是损失， 科目存在贷方余额表示发生的是收益。换言之，公式里边应该是加两个科目的贷方余额（或者是减两个科目的借方余额） D 期间费用

19、=销售费用+管理费用+财务费用 E 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-投资损失（+投资收益）-公允价值变动损失（+公允价值变动收益） F 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 G 净利润=利润总额-所得税费用（基础里边学的都是不存在纳税调整事项的情况，所以说这个公式还可以变形为净利润=利润总额*（1-所得税税率），但是这个公式只适用于基础，不存在纳税调整事项的情况，实际工作里边这个公式不适用）第六章记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三者之间的区别在于登记总账的依据不同，即XX账务处理程序根据XX来

20、登总账。记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序科目汇总表账务处理程序能起到试算平衡的作用，反应各科目的本期借贷方发生额汇总记账凭证账务处理程序只反应科目对应关系，便于查账第九章现金盘盈（实存数>账存数）（1） 发现盘盈（审批前）：借：库存现金 贷：待处理财产损溢（2） 审批之后：A 查明原因：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 B 无法查明原因：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入现金盘亏（实存数<账存数）（1） 发现盘盈（审批前）：借：待处理财产损溢 贷：库存现金（2） 审批之后：A 查明原因：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 B 无法查明原因：借：管理费用 贷：待处理财产损

21、溢固定资产清理（固定资产报废、出售、毁损时）（1） 固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理（倒挤） 累计折旧（已知） 贷：固定资产（成本）（2） 发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款/库存现金 （3） 取得残值变价收入：借：银行存款/库存现金 贷：固定资产清理（4）应缴纳的营业税：借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税（5）结转净损益（净损失计入“营业外支出”，净收益计入“营业外收入”） A结转净损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理 B 结转净收益：借;固定资产清理 贷：营业外收入 库存现金的清查用实地盘点法银行存款的清查用与银行核对账目（即银行对账单）的方式清查往来款项用发函

22、询证的方式清查银行存款余额调节表公式：银行存款日记账余额（企业的）+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额（银行的）+企业已收银行未收-企业已付银行未付第九章会计凭证：15年会计账簿：15年（银存日记账和现金日记账保存25年 固定资产卡片账是固定资产报废清理之后保存5年）永久保存：年度财务会计报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册银行存款余额调节表和银行对账单：5年月度、季度财务会计报告：3年出纳不得监管会计档案和稽核第十章1.预收、预付核算：一笔业务在最开始用预收（或预付），那么一直到这笔业务结束必须都用预收（或预付）来核算2.应收账款减值：A 计提坏账：借：资产减值损失 贷：坏