中央国企财务决算专项说明模板

1、××公司20××年度财务决算专项说明××公司20××年度财务决算专项说明根据国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）关于做好20××年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知（国资发评价2015第155号）及相关规定的要求，××公司（以下简称本公司，在包含子公司时简称本集团）编制财务决算专项说明如下。本公司已按国资委要求进行了真实、充分的披露和分析说明。财务决算专项说明数据，除特别注明之外，“年初”系指20××年1月1日，“年末”系指20×

2、;×年12月31日，“本年”系指20××年1月1日至12月31日，“上年” 系指20××年1月1日至12月31日，货币单位为人民币元。一、 期初调整事项说明（与企财24表相关数据一致）如公司不存在期初调整事项的，亦应说明公司本年度不存在期初调整事项。（一） 本年年初数与上年年末数差异项目本年年初数上年年末数差 异 =-所有者权益总额1.归属于母公司所有者权益合计其中:实收资本（股本）其他权益工具资本公积其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润2.少数股东权益（二） 差异原因本年增加项目合并范围变化重要前期差错更正会计政策变更其他事项调整合计所有者

3、权益总额1.归属于母公司所有者权益合计其中:实收资本（股本）其他权益工具资本公积其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润2.少数股东权益（三） 差异原因本年减少项目合并范围变化重要前期差错更正会计政策变更其他事项调整合计所有者权益总额1.归属于母公司所有者权益合计其中:实收资本（股本）其他权益工具资本公积其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润2.少数股东权益（四） 差异原因说明1 合并范围变化调整逐项说明调整事项、影响项目及金额。2 重要前期差错更正调整逐项说明调整事项、影响项目及金额。3 会计政策变更调整逐项说明调整事项、影响项目及金额。4 其他事项调整逐项说明调整事项、影响项目及金额。二、

4、非经常性损益的说明如公司不存在非经常性损益的，亦应说明公司本年度不存在非经常性损益事项。（一） 非经常性损益项目项目本年数非经常性损益合计(损失以“”号填列)其中：非流动资产处置损益 计入当期损益的政府补助 合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益 非货币性资产交换损益 委托投资损益 债务重组损益 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（负债）公允价值变动及处置损益 处置可供出售金融资产损益 委托贷款收益 投资性房地产公允价值变动及处置损益 捐赠性收支净额（二） 重大非经常性损益说明对于金额重大的非经常性损益，分项说明其具体内容。（三） 非经常性损益对企业利润总额

5、的影响说明非经常性损益对企业利润总额的影响。如：本集团2014年度非经常性损益使利润总额增加×元，占本年利润总额的×%（或使本单位由亏损×变为盈利×元；或如无此非经常性损益，本单位将亏损×元）。22三、 高风险业务的说明（一） 委托理财业务（与企财14表中六相关内容一致）项目受托机构名称年初金额年末金额本年实际盈亏预计盈亏受托机构经营状况备注本金减值准备投资净额金额其中：当年计提合计其中：1.2. 注：信托投资业务需在备注中单独说明，其中，逾期未偿还的应说明原因。（二） 商品、金融期货（权）及衍生品投资（与企财14表中四、五相关内容一致）项目年

6、末持仓合约金额其中：场外交易持仓合约金额年末持仓合约市值本年实际盈亏浮动盈亏本年累计交易金额商品期货（权）及衍生品金融期货（权）及衍生品（三） 基金投资（按年末账面余额最大前5项填列，与企财14表中二相关内容一致）项目年初金额年末金额账面余额跌价准备账面价值市值合计其中：1.2.3.4.5.（四） 股票投资（按年末余额最大前5项填列，与企财14表中一相关内容一致）项目原始投资成本年初金额年末金额市值跌价准备当年实际盈亏合计其中：1.2.3.4.5.四、 国有资本保值增值的情况（一） 国有资本及权益变动情况（与企财05表相关数据一致）项目金额1年初国有资本及权益总额2本年国有资本及权益增加(1)

7、 国家、国有单位直接或追加投资(2) 无偿划入(3) 资产评估增加(4) 清产核资增加(5) 产权界定增加(6) 资本（股本）溢价(7) 接受捐赠(8) 债权转股权(9) 税收返还(10) 补充流动资本(11) 减值准备转回(12) 会计调整(13) 中央和地方政府确定的其他因素（14）经营积累3.本年国有资本及权益减少 （1）经国家专项批准核销 （2）无偿划出 （3）资产评估减少 （4）清产核资减少 （5）产权界定减少 （6）消化以前年度潜亏和挂账而减少 （7）因自然灾害等不可抗拒因素减少 （8）因主辅分离减少 （9）企业按规定上缴利润 （10）资本（股本）折价 （11）中央和地方政府确定的

8、其他因素（12）经营减值4.年末国有资本及权益总额5.年末其他国有资金6.年末合计国有资产总量（二） 国有资本保值增值完成情况本集团2014年国有资本保值增值率为xx%，计算过程如下：2014年度国有资本保值增值率扣除客观因素后的年末国有资本及权益总额×100%年初国有资本及权益总额xxxx.xx %xx【企业国有资本存在下列特殊情形的，不核算国有资本保值增值率，但应当根据经营期国有资本变动状况分别作出增值或减值的判定。1、经调整后企业国有资本期初为正值、期末为负值，国有资本保值增值完成情况判定为减值；2、经调整后企业国有资本期初为负值、期末为正值，国有资本保值增值完成情况判定为增值

9、。】（三） 国有资本及权益变动情况说明1 国有资本本年年初数相对上年年末数调整说明说明差异的调整情况，如果内容与专项说明“一”相同，不需再说明，可详见本专项说明“一”。2 客观因素增加说明逐项说明重大客观因素增加的原因和金额。3 客观因素减少说明逐项说明重大客观因素减少的原因和金额。（四） 其他国有资金变动情况（其他国有资金是指年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性的国家所有的资金）项目年初金额本年增加本年减少年末金额保险保障基金特准储备基金股份制改造剥离权益国家专用拨款其他合计五、 人工成本及工资管理情况的说明（一）人工成本情况的说明（与企财19表正表数据一致）项目本年实发

10、金额（一）企业人工成本总额（含劳务派遣费用） 其中：劳务派遣费用（二）从业人员人工成本总额 其中：从业人员劳动报酬（三）职工人工成本总额（1）工资总额（2）社会保险费用（3）补充保险费用（4）福利费用（5）教育培训经费（6）工会经费（7）劳动保护费用（8）住房费用（9）技术奖酬金及业余设计奖（10）辞退福利（11）股份支付（12）其他人工成本（四）在岗职工人工成本总额 其中：工资总额（五）境外从业人员人工成本总额 其中：中方从业人员人工成本总额其中：中方职工人工成本总额外籍从业人员人工成本总额对于当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。（二）工资管理情况的说

11、明按有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。六、 大宗商品贸易业务情况的说明说明从事大宗商品贸易业务以及与其相关的仓储、监管、担保等业务情况，主要包括：（一） 大宗商品贸易业务经营规模、业务模式、应收及预付款项、存货等日常管理情况，与大宗商品业务有关的仓储、监管、担保等业务开展情况；（项目组可以根据企业信息情况自行确定披露的信息内容，以下内容可参考使用）1 纳入合并报表的全部企业户数为 户，开展大宗商品贸易的子企业户数为 户。2 大宗商品贸易品种和贸易收入：大类贸易品种贸易收入集团公司内部集团公司外部合计3 贸易业

12、务应收及预付款项、存货日常管理情况：(1) 贸易业务应收账款情况大类贸易品种年初余额年末余额计提坏账准备年末账龄说明合计(2) 贸易业务存货情况大类贸易品种年初余额年末余额计提存货跌价准备年末库龄说明合计(3) 贸易预付款项情况大类贸易品种年初余额年末余额计提坏账准备说明合计注：大宗商品贸易品种大类分为：石油、化工、钢材、有色金属、粮食、煤炭、铁矿石等；具体贸易品种：石油（原油、成品油、天然气等），化工（石化产品等），钢材（普通钢材、石油专用钢材等），有色金属（金、银、铜、铝、铅、锌、锌、镍、钯、铂等）、粮食（玉米、大豆、小麦、稻谷、燕麦、大麦、黑麦等）等。4 大宗商品业务有关的仓储、监管、担

13、保等业务开展情况说明。（二） 所属子企业对国资委关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知（国资发评价【2013】31号落实情况；（三） 大宗商品贸易相关业务内部控制执行情况，如存货、仓储商、客户信用管理等；（四） 对于发生风险企业，说明风险处置进展，损失确认标准、依据，责任追究及风险防范长效机制建设等情况。七、 企业资金集中管理情况的说明（与企财15表补充资料三相关数据一致）说明企业是否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理的范围、工作成效及难点，对企业按照内部核算方法或统计方法计算的资金集中度予以详细说明。资金集中度：反映企业集团资金集中总额占集团所有成员单位（不含财

14、务公司）货币资金的比重。须按以下公式计算：已设立财务公司的集团资金集中度=财务公司吸收存款/（集团合并表货币资金+财务公司吸收存款-财务公司货币资金）×100%；未设立财务公司的集团资金集中度=集团资金集中总额/（集团资金集中总额+未集中资金总额）×100%。如企业有其他计算口径，应在财务决算专项说明中进行说明。八、 资产损失管理情况说明（一） 账销案存资产管理工作结果（如果有差异的项目不多，为了简化可直接用文字描述说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构或企业内审机

15、构的相关审计情况和意见发表情况等。入账方式可能包括：计入当期损益、计入年初未分配利润、计入盈余公积、计入资本公积等。）1 账销案存资产本年增减变动情况项目年初账销案存资产金额本年清理收入本年销案金额年初账销案存资产金额金额计入当期损益金额合计（1）应收款项（2）存货（3）长期投资（4）固定资产（5）无形资产（6）在建工程（7）工程物资（8）委托贷款（9）其他资产2 审计情况重点说明中介机构(或企业内审机构)的相关审计与意见发表等情况。（二） 资产减值准备财务核销工作结果（如果核销项目不多，为了简化可直接用文字描述说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中

16、介机构或企业内审机构对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况）1 发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况项目本年核销资产损失金额本年核销资产减值准备金额清理收入入账方式合计（1）应收款项 其中：应收账款 其他应收款（2）存货（3）长期股权投资（4）可供出售金融资产（5）持有至到期投资（6）固定资产（7）无形资产（8）在建工程（9）工程物资（10）商誉（11）投资性房地产（以成本模式计量）（12）生产性生物资产（13）委托贷款（14）其他资产备注:入账方式可能包括计入当期损益、计入年初未分配利润等。2 审计情况重点说明中介机构(

17、或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见等。（三） 重大资产损失情况说明根据中央企业资产损失责任追究暂行办法（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况。1 重大资产损失（重大资产损失是指企业资产损失金额巨大或者在企业及社会造成严重不良影响的资产损失。如公司不存在重大资产损失的，亦应说明公司本年度不存在重大资产损失事项。）单位名称损失资产内容影响本年损益金额影响本年权益金额2 特别重大资产损失（特别重大资产损失是指企业资产损失巨大并影响企业持续经营和发展能力，或者在国际、国内造成严重不良影响的资产

18、损失。如公司不存在特别重大资产损失的，亦应说明公司本年度不存在特别重大资产损失事项。）单位名称损失资产内容影响本年损益金额影响本年权益金额九、 企业对外借款（反映对集团外借出款项的情况）借出款单位借出时间借入款单位借入款单位性质借款本金年末金额逾期借款本息预计坏账金额借入款单位现状合计备注：1.借入款单位性质(可选择序号填列)（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他。 2.借入款单位现状(可选择序号填列)（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他。十、 非主业投资情况（各级次

19、均以国资委批准的集团公司主业为本级次的主业）投资项目名称所属行业本年投资累计投资是否报经国资委审核或备案金额其中：自有资金金额其中：自有资金合计注：1. 本表反映企业本年度重要非主业投资情况（指经董事会或总经理办公会研究决定的项目），包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；2. 投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；3. “所属行业”是指该项投资所投向的行业；4. “本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额；5. “累计投资

20、额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；6. “是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。十一、 业绩考核情况（与2015年度中央企业负责人经营业绩考核目标完成情况表相关数据一致）说明企业当年业绩考核指标完成情况，项目组可以根据企业信息情况自行确定披露的信息内容，下表可参考使用。1.20××年度经营业绩考核目标完成情况项 目行次计量单位目标值财务决算数责任书约定调整项考核完成数备注栏次-12345一、基本指标利润总额1万元其中：非经常性损益2万元处理历史遗留问题的因素3万元其他需要考虑的因素4万元经济增加值(EVA)5万元（一）税后净营业利润（NOPAT

21、）6万元其中：净利润7万元 利息支出8万元 研究开发费调整项9万元 其中：研究与开发费10万元 当期确认为无形资产的研究开发支出11万元 勘探费用12万元 所得税率13%25（二）资本成本14万元其中：调整后资本15万元 平均所有者权益16万元 平均负债17万元 平均无息流动负债18万元 其中：应付票据19万元 应付账款20万元 预收款项21万元 应交税费22万元 应付利息23万元 应付职工薪酬24万元 应付股利25万元 其他应付款26万元 其他流动负债（不含其他带息流动负债）27万元 专项应付款28万元 特种储备基金29万元 平均在建工程30万元 平均资本成本率（5.5%、4.1%或上浮0.

22、5个百分点）31%二、分类指标分类指标132其中：3334分类指标235其中：36372、20××年度企业业绩考核系数基础数据表项 目行次单位决算数备注栏次-12净资产收益率（含少数股东权益）1%年末资产总额2万元营业收入3万元利税总额4万元经济增加值5万元全年平均职工人数6人技术投入比率7%一、 上述表格审核参考如下信息：1.EVA及分项数按照中央企业负责人经营业绩考核暂行办法（国资委令30号）的有关规定填报；2.考核指标名称及其目标值应与中央企业负责人年度经营业绩责任书（20××年度）一致；3.考核分类指标运算所需的分项数据应单独填列；4.数据统一保

23、留至小数点后两位。二、中央企业负责人经营业绩考核暂行办法（国资委令第30号）中有关指标解释与要求年度经营业绩考核指标包括基本指标与分类指标。（一）基本指标包括利润总额和经济增加值指标。1.利润总额是指经核定的企业合并报表利润总额。利润总额的计算，可以考虑经核准的因企业处理历史遗留问题等而对当期经营业绩产生重大影响的因素，并扣除通过变卖企业主业优质资产等取得的非经常性收益。2.经济增加值是指经核定的企业税后净营业利润减去资本成本后的余额（考核细则见附件内容）。（二）分类指标由国资委根据企业所处行业特点和功能定位，针对企业管理“短板”，综合考虑企业经营管理水平及风险控制能力等因素确定，具体指标在责

24、任书中明确。附件：经济增加值考核细则一、经济增加值的定义及计算公式经济增加值是指企业税后净营业利润减去资本成本后的余额。计算公式：经济增加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率税后净营业利润=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项）×（1-25%）企业通过变卖主业优质资产等取得的非经常性收益在税后净营业利润中全额扣除。调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程二、会计调整项目说明（一）利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”。（二）研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开

25、发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出。对于勘探投入费用较大的企业，经国资委认定后，将其成本费用情况表中的“勘探费用”视同研究开发费用调整项按照一定比例（原则上不超过50%）予以加回。（三）无息流动负债是指企业财务报表中“应付票据”、“应付账款”、“预收款项”、“应交税费”、“应付利息”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“其他应付款”和“其他流动负债（不含其他带息流动负债）”；对于 “专项应付款”和“特种储备基金”，可视同无息流动负债扣除。（四）在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”。三、资本成本率的确定（一）中央企业资本成本率原则上定为5.5%。（二）对军工等资产通用性较差

26、的企业，资本成本率定为4.1%。（三）资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮0.5个百分点。四、其他重大调整事项发生下列情形之一，对企业经济增加值考核产生重大影响的，国资委酌情予以调整：（一）重大政策变化；（二）严重自然灾害等不可抗力因素；（三）企业重组、上市及会计准则调整等不可比因素；（四）国资委认可的企业结构调整等其他事项。十二、 审计情况（一） 本年度对上年非标准审计意见的调整、改进情况公司名称上年审计意见主要事项本年调整、改进情况备注: 1.上年审计意见:说明报告意见类型；2.主要事项:说明导致出具非标准审计报告的事项；3.本年调整、改进情况:逐项说明本年调整、改进情况。（二） 本年度出具非标准审计报告事项的说明公司名称本年审计意见主要事项未调整原因备注: 1.本年审计意见:说明报告意见类型；2.主要事项:说明导致出具非标准审计报告的事项；3.未调整原因:逐项说明未调整原因。十三、 其他重大事项（一） 主辅分离辅业改制情况说明 逐户说明本集