材料核算业务资料

1、制造企业成本核算 操作资料一、公司背景资料：江门恒顺家具厂是一家专门从事家具生产和加工的企业，生产甲、乙两种家具，属于增值税一般纳税人。该厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（简称第一车间）；白坯家具车间（简称第二车间）；油漆车间（简称第三车间）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间；运输车间。该厂为大批量多步骤生产，生产产品所耗用原材料原木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成甲、乙两种家具所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家具，然后再移交第三车间进行油漆。投料状况：一车间和二车间均在投产时一次性投入，油漆车间喷油是随加工进度逐步投入。该企业选择的会计

2、政策如下：（1）圆木、胶合板材料按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登帐。（2）本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。有关账户期初余额：科目名称数量借方金额贷方金额库存现金30,000银行存款507,418原材料 1403142,200圆木50立方米（1120元/立方米）56,000 胶合板300块（54元/块）16,200 油漆210桶（200元/桶）42,000辅助材料800（20元/千克）16,000修理用配件12,000周转材

3、料33,600包装物620件（10元/件）6,200低值易耗品548件（50元/件）27,400材料成本差异3650圆木贷方余额4000胶合板借方余额350材料采购2,600（向高峰林场购入圆木2.5立方米，单价1004元，货未到）-圆木2,600其他应收款5,000肖彭5,000生产成本57，592第一车间-甲家具方料2,670（在产品数量：4方）直接材料1,760直接人工360制造费用550第一车间-乙家具方料2,830（在产品数量：3方）直接材料2,100直接人工280制造费用450第二车间-甲白坯家具9,800（在产品数量：5件）半成品3,500直接材料4,300直接人工1,200制造

4、费用800第二车间-乙白坯家具9,560（在产品数量：4件）半成品3,800直接材料4,200直接人工900制造费用660第三车间（甲组合家具在产品数量：6件；乙组合家具在产品数量：5件）半成品甲组合家具12,000（甲组合家具在产品数量：6件）半成品乙组合家具12,500（乙组合家具在产品数量：5件）直接材料5,390直接人工1,470制造费用1,372制造费用第一车间第二车间第三车间修理车间运输车间固定资产870,000累计折旧44,760应付帐款300,000短期借款100,000实收资本12000001,200，000合 计16447601644760产量及工时记录资料2001年12月

5、 单位：元产品名称项目一车间二车间三车间甲方料乙方料甲白坯乙白坯甲组合家具乙组合家具生产工时（小时）12168963600273623002100产量记录期初435465本月投入856080608262本月完工806082628664期末在产品933223完工程度40%50%40%50%70%80%二、日常材料核算业务：2012年12月份发生以下经济业务：1.1日，向宏方造漆厂购入油漆8000元，开具增值税发票，价税合计9360元，当即以信汇结算付讫，材料已验收入库。(单价160元，数量：50桶，型号：红色）2.1日，修理车间领用辅助材料900元。（数量：50千克，单价：18元）3.2日，向河

6、西木材厂购入圆木5立方米，每立方米1050元，胶合板2000块，每块56元，开具增值税发票，价税以转账支付，材料已验收入库。4.3日，运输车间领用低值易耗品1000元。（采用一次摊销法，下同）（数量：20件，单价：50元）5.4日，一车间领用圆木27立方米，其中用于甲方料12立方米，用于乙方料15立方米；二车间领用胶合板1100块，其中用于甲白坯家具600块，乙白坯家具500块。6.5日，上月向高峰林场购入圆木2.5立方米，已运抵本厂，并验收入库。7.6日，以转账支票购入各种辅助材料7020元，其中价款6000元，税款1020元，并验收入库。（数量：300千克，单价：20元）8.7日，三车间生

7、产领用辅助材料500元。（数量：25千克，单价：20元）9.12日，从宏方造漆厂购入油漆43000元开具增值税发票，价税合计50310元，材料验收入库，转账支付。(单价200元，数量：215桶，型号：暗紫色）10.17日，二车间领用木炭2000元（系辅助材料）系一般消耗。（数量：100千克，单价：20元）11.18日，一车间领用圆木30立方米，其中用于甲方料15立方米，用于乙方料15立方米；二车间领用胶合板900块，其中用于甲白坯家具500块，乙白坯家具400块。12.19日，向高峰林场购入圆木20立方米，每立方米购入价（含运费）1040元，货款待付，材料验收入库。13.22日，二车间领用胶合

8、板200块，其中用于甲白坯家具60块，用于乙白坯家具140块。14.24日，根据购货合同，天通公司发来圆木25立方米，每立方米1040元，并代垫运杂费1600元，材料验收入库，款项及运杂费暂未付。15.24日，三车间生产领用辅助材料3680元（数量：184千克，单价：20元），机修车间领用辅助材料6300元（数量：315千克，单价：20元），办理出库汇总手续。16.25日，广州五交化公司购进油漆23400元（价税合计），并已验收入库，余款已通过银行退回本厂。 (单价200元，数量：100桶，型号：绿色）17.26日，三车间本月领用包装物3000元（采用一次摊销法,下同）。（数量：300个，单价：10元）18.31日，三车间本月共领用油漆89000元。(单价200元，数量：405桶，单价160元，数量：50桶)19.31日，结转本月领用材料应分摊的计划成本差异。操作步骤及要求一、角色分工（4位同学位一组）：主管会计、成本会计、总账会计、仓库保管员二、操作要求（一）开设账户1.圆木、胶合板开设数量金额明细账2.其他材料开设三栏式明细账3.成本费用多栏式明细账（二）完