CIA内审师内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义07

1、CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义07（d）质量保障和改进方案下面我们来学习质量保障和改进方案，也就是1300属性标准一、什么是质量保证与改进程序保证和改进程序是评价和改进内部审计机构工作的程序。（质量保证与改进程序是内部审计机构主管，用以评价和改进审计机构工作，而制定的工作程序。）二、制定质量保证与改进程序的目的是通过评价内审工作，取得他人的信赖。（准则指出，制定质量保证与改进程序的目的是：1. 确保内部审计活动有助于增加价值、改善组织的经营。2. 为使审计工作符合内部审计实务标准和职业道德规范提供适当的保证。这里所讲的适当的质量保证，是使高级管理层、外部审计师、董事会

2、和其它管理机构有理由依赖内部审计机构的工作。所以，制定质量保证和改进程序的目的，简单来讲，是通过评价内审工作，取得他人的信赖。因此，准则要求内审主管必须制定一个这样的程序，并坚持执行。1300-质量保障和改进方案审计执行主管应该制定和保持能涵盖内部审计活动各个方面的质量保障和改进方案，并持续监控该方案的效果。（该方案要包括定期的内外部质量评估和持续的内部监控，其每个部分的设计都应该帮助内部审计活动增值，改善组织的运营，并为内部审计活动遵守标准和道德规范提供保证。）1310- 质量方案评估内部审计活动应该采用一个用于监控和评估质量方案整体效果的程序，该程序应当包含内部和外部评估。1311- 内部

3、评估内部评估应该包括：对内部审计活动的绩效持续的评审；通过自我评估，或由组织中其他了解内部审计实务和标准的人员定期评审。1312- 外部评估诸如质量保障复核等外部的评估，应该至少每五年由组织以外的合格的独立复核人员或复核小组开展一次。1320-有关质量方案的报告审计执行主管应该将外部评估的结果向董事会沟通。1330-运用“根据标准开展业务”的声明内部审计师对报告其活动“根据内部审计专业实务标准开展”要给予鼓励。（然而，只有在质量改进方案的评估验证了内部审计活动和标准保持一致时，内部审计师才可以运用这种声明。）1340-披露违规行为尽管内部审计活动应该全面遵循标准，并且内部审计师应该遵守道德规范

4、，但还是存在不能全面遵循标准或道德规范的情形。在违规行为影响到内部审计活动的整体范围或业务时，就应该对高层管理者和董事会披露。考生还要了解：质量保障与改进方案的性质和范围。质量保障与改进方案的关键要素。三、衡量内审工作质量的标准知识点具体说明衡量内部审计工作质量的重要标准是：1. 内部审计实务标准和职业道德规范。2. 内部审计章程。这是衡量内部审计工作的一个关键性文件，它规定内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限，以及内审工作的独立性。3. 其它衡量标准。包括：内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序，政府的法律和法规，行业的准则，适用的审计方法，组织和内审机构的发展

5、计划，四、质量保证与改进程序的内容质量保证与改进程序包括三个组成部分：1. 日常监督；2. 定期评价；3. 外部评价。前两项是内部评价。分述如下：（一）日常监督对内部审计工作的日常监督是保证审计质量的基础，也是进行内部评价和外部评价的基础。内部审计主管应对所有内部审计活动负完全责任。对每一项审计委托要从制定计划，到出具最终报告的全过程进行持续的监督，以保证审计活动能够符合标准和职业道德规范的要求。（二）定期评价定期评价是内部审计主管为了检查内部审计工作的质量，而定期进行的一种自我评价活动。所以检查的结果主要是为内审主管的需要服务的，但也可以为高级管理层和董事会评价内审机构工作提供资料，还可以为

6、外部评价作准备。检查工作通常由内审主管指定的小组来执行。小组成员应具备一定的资格，并有真正的独立性。检查之后应明确指出，审计人员的工作与标准的符合程度，审计工作的有效性，以及审计工作与组织和部门的政策、准则的符合程度。检查之后应提出改进审计工作的建议。定期检查还可以采用以下评价方法作为正式评价的补充：1. 抽样检查。2. 听取被审单位的反馈。（三）外部评价外部检查的目的是评价内审机构遵守内部审计实务标准的情况。参与外部检查的人员应符合三个条件：1 .独立于被查单位。即不从属于被检查的内部审计机构，也不受其控制。2 .参加的人员应是合格的。即熟悉被查活动的技术，并有适当的学历，如其它组织的内部审

7、计师或外部审计人员。3 .参加的人员与被审者没有真正的或明显的利益冲突。内部审计机构主管可与管理层和董事会讨论外部检查的性质，并参与选择外部检查人员。检查之后检查组应提出一个正式的，说明该内审机构遵守内部审计实务标准和章程的情况，并提出改进建议。内审主管应根据检查报告制定改进计划，并适当安排后续审计。外部检查至少三年一次。遇有特殊情况可以变通，如：董事会认为需要进行检查时；外部审计师或其它人员认为需要深入检查时；或者内审章程、组织、人员、审计范围有变动时。由于条件限制不能进行外部检查时，内审主管应当加强日常监督和定期检查，或者利用合格的内部小组来进行检查，如请前任内审主管、分支机构的内审经理或管理层的顾问人员来进行。不过这样做的效果远不如外部检查。准则1330指出，内部审计机构的工作质量经过评价确认其遵守了内部审计