代销商财务管理讲师手册

1、代销商财务管理成都神钢工程机械()本部目录第一章 财务管理基础知识1第一节 财务管理的目标1第二节 财务管理的内容2第三节 财务管理的原则4第四节 财务管理环境5第二章 财务报表的解读与分析6第一节 财务报表分析概述6一、财务报表分析的目的6二、财务报表分析方法8三、财务报表分析的局限性10第二节 关键财务报表的分析12一、资产负债表12二、损益表14三、现金流量表16第三节 基本财务比率和财务指标17一、工程机械销售的关键财务指标17二、基本财务比率18三、财务报表指标分析体系21第三章 财务计划和预算管理22第一节 财务与计划22第二节 预算管理制度23第三节 预算的编制24第四节 预计财

2、务报表的编制25第四章 会计常见作假手法26常见的虚假会计凭证形式26会计账簿中常见的虚假情况27会计报表常见的虚假形式29货币资金常见的虚假形式30第一节第二节第三节第四节第五章 合理与税收筹划35第一节第二节第三节税收筹划概述35合理合理的方法36在实施中应注意的问题372代销商财务管理成都神钢工程机械()本部第一章 财务管理基础知识第一节 财务管理的目标财务管理目标是指企业活动最终达到的目的，是评价企业活动是否合理的基本标准，它决定着财务管理的基本方向。财务管理目标是财务管理理论体系的基本要素，是财务管理实践中进行财务决策的出发点和归宿。1. 影响财务管理目标的利系人要想确立科学的财务管

3、理目标，必须分析究竟哪些利系人会对企业产生重要影响。影响财务管理目标的主要有：1）企业所有者。所有者对企业的影响主要是通过股东大会和董事会体现出来的。从理论上讲，企业的财务决策必须经过股东大会或董事会的表决，企业经理和财务经理的也由董事会决定。因此，企业所有者对企业财务管理有影响。2）企业债权人。债权人把资金借给企业后，一般都会采取一定的保护措施，以便按时收取利息，到期收回本金。因此，债权人必然要求企业按照借款合同规定的用途使用资金，要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力。当然，债权利的大小在各个有所不同。在，债权人尤其是债权人对企业财务决策会产生影响。3）企业职工。企业职工包括一般员工和

4、企业经理，他们为企业提供了智力和体力的劳动，必然要求取得合理；职工是企业的创造者，他们有权企业；职工的利益与企业的利益紧密相连，当企业失败时，他们要承担风险，有时甚至比股东承担的风险还大。在确立财务管理目标时，必须考虑职工的利益。4）。为企业提供各种公共服务，要企业，要求企业依法纳税，对企业财务决策也会产生影响。在计划条件下，对企业财务管理的影响很大；在市场条件下，因为实行政企分离，对企业财务管理的影响力要弱些。经常通过政策诱导的方式影响企业财务管理的目标。1代销商财务管理成都神钢工程机械()本部2. 财务管理总体目标的选择财务管理目标应与企业多个有关，是这些共同作用和相互妥协的结果。在一定时

5、期和一定环境下，某一可能会起主导作用，但从企业长远发展来看，不能只强调某一的利益而置其他的利益于不顾。为此应以企业价值最大化作为现代财务管理的目标，实现相关利益者利益均衡。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值趋于最大。具体内容包括以下几个方面：一是强调风险与的均衡，将风险限制在企业可以承担的范围之内；二是创造与股东之间的利益协调关系，努力培养安定性股东；三是关心本企业职工利益，创造优美和谐的工作环境；四是不断加强与债权人的，财务决策请债权人参加讨论，培养可靠的资金供应者；五是关心客户的利

6、益，在新的研制和开发上有较高投入，不断推出新来满足顾客的要求，以便保持销售收入的长期稳定增长；六是讲求信誉，注意企业形象的宣传；七是关心政策的变化，努力争取参与制定政策的有关活动，以便争取出现对有利的。第二节 财务管理的内容财务管理工作的客体，即企业的资金及其运动。企业资金运动从货币资金形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金、结算资金形态，最终回到货币资金形态。这一运动过程称为资金的循环。具体说，企业资金的循环过程为：1. 企业筹建，通过各种，采取恰当的方式取得货币资金。2. 支付货币资金，购建厂房、设备和原材料，形成生产能力和换取生产对象，货币资金转化为固定资金和储备资金。3. 通过

7、生产，材料依次形成在、产成品、储备资金转变为生产资金和成品资金。4. 销售产成品，形成结算性债权，收回货币资金。5. 以部分货币资金缴纳税金和分配利润。企业再生产过程不断进行，资金循环如此周而复始，称为资金的周转。财务管理的对象决定着财务管理的内容。财务管理的内容主要包括资金的筹2代销商财务管理成都神钢工程机械()本部金的使用和资金的分配。目前，人们对财务管理具有哪些职能，存在不同认识，主要观点有：1. 把财务职能概括为财务保证职能和财务调节职能两个方面。即保证企业生产经营活动中货币资金需要职能和利用货币资金调节企业内外关系的职能。2. 财务的基本职能包括财务筹资职能、财务分配职能和财务监督职

8、能。其中财务分配职能包括劳动条件的分配与劳动成果的分配。3. 财务职能包括五个方面：对未来时期的财务活动进行和安排的财务计划职能；把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面从上下左右的相互关系上，科学合理地组成一个整体的财务组织职能；指导和监督下属财务机构和完成财务目标对照，发照差异，找出原因，采取措施纠正偏差的财务职能；通过各种协调和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。4. 认为财务管理具有筹金职能、垫支资金职能、价值增值职能、价值实现职能、价值分配职能、财务监督职能。在神钢所拥有商当中，现有的财务管理主要以核算为主，的是较为单纯的会计工作。以工程机械销售为主的商

9、，的会把财务管理的重点放在债权债务管理方面。而债权债务的管理更趋于一种流程化和较为的资料报送，而缺乏财务资料的分析以及计划性。的商下月样机申请和回款都缺乏客观的计划，都是以认为来实现。以下是某商所列举的较详细的财务管理内容：（1）日常费用开支的审核、及报销（2）管理及结算（3）按揭手续的办理及相关事情的处理（4）分期付款中应收款及应付款的收付划转（5）月末整机、配件、维修成本的结转（6）日常收齐款项后，整机、配件、维修的开具（7）月末凭证审核处理，编制财务报表、纳税申报表3代销商财务管理成都神钢工程机械()本部（8）每月的抄税、月、季、年度申报纳税（9）向总经理提供“销售每月费用统计表”“每月

10、实际费用明细表及分析”“每月资产、负债明细分析表”“每月利润计算表”“应收应付明细表”等（10）负责供应商“主机操作系统”每一项内容的录入（11）负责*地区按揭到期客户的工作（12）负责往来帐的核对及，催要整机及配件供应商（13）每月点检收入的核对、开票及催款工作随着工程机械行业的日趋成熟，简单的财务工作已经不能满足公司销售业务开展的需要，特别是在融资租赁等衍生业务迅速发展的情况下，更需要较为专业的财务分析和资金计划。第三节 财务管理的原则在市场日益发展、市场竞争日趋激烈的条件下，企业着日益复杂的财务关系和更广泛的资金运动。为正确组织财务活动和处务关系，进行企业财务管理应遵循以下原则。1.、风

11、险适当均衡：要求企业对每一项具体的财务活动全面分析其收益性和安全性，按照风险和适当均衡的要求制定方案，趋利避害，力争做到既降低风险，又能取得较高的。2. 正确协调利系：企业在组织实施财务管理中应兼顾和协调好债权人和债务人、所有者和经营者、企业和个人、投资者和受资者的各种利系。3. 货币时间价值观念：应积极办理借款等方式融通资金；当资金宽裕时，适当进行短期投资将货币时间价值运用在资金筹集、运用和分配方面是提高财务管理水平，搞好融资、投资、分配决策的有效保证。4. 市场财务决策：一个企业能否生存、发展，关键是看市场对该企业或服务的接受程度。市场接受程度越高，企业发展机会就越大，其能力也就越4代销商

12、财务管理成都神钢工程机械()本部强。因此，企业要根据市场需求研制开发，确定生产规模，制定销售策略，安排销售，市场每一阶段实施的决策首先是市场财务的决策，它直接决定了企业生存和发展的条件。5. 战略管理原则：企业应从财务目标的角度出发，在对整个财务环境包括经济周期、政策、税收政策、业竞争对手等情况进行充分研究的基础上，结合实际情况制定出宏观，掌握发展方向，开展具体的运营活动。6. 财务收支平衡原则：企业要做到收支平衡首先要做到增收节支。其次要积极运用短期投资和筹资来调剂资金的短缺。当资金发生短缺时，应积极办理借款等方式融通资金；当资金宽裕时，适当进行短期投资。第四节 财务管理环境企业财务活动的进

13、行深受体制环境、结构环境、市场竞争环境、金融环境、财税环境、法律环境等的影响，这些环境及其变化会导致筹资成本和风险的变动、生产经营成本的升降、资金占用的增减，投资和风险的变动、利润的增减，以及现金流量的变动。许多商都着财务管理环境所带来的困扰。如财务部门与内部的多产生的效率，财务制度善所引起的和等。而在外部环境方面，税企关系的建立、与地方和的了解和，都会对公司业务的顺利开展起的作用。上述企业财务管理环境的诸多方面，一般说来都是可变的，但相对来说可以分为两种情况：一是相对稳定的财务管理环境，如体制、结构或产业政策、法律制度等。对于这些环境因素一旦认清后，如无特殊情况，在财务管理中可以作为已知条件

14、或不变因素来对待。二是处于经常变动状态的财务管理环境，如市场竞争、金融环境等，这些因素在市场中不仅常有变动，而且有时变化速度快、幅度大，是造成企业经营和财务状况不断变动的根本。财务管理应将重点放在这些可变因素的和上。因这些因素的变动并不一定具有规律性，所以应及时捕捉和发现这些因素的变化，分析其变动趋势，判明其对企业财务可能造成的影响，采取相应的财务对策。5代销商财务管理成都神钢工程机械()本部第二章 财务报表的解读与分析第一节 财务报表分析概述一、财务报表分析的目的财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现

15、在和预测未来，以帮助报表使用人决策。1. 财务报表分析的主体财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理、机构和其他与企业有利系的。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。1）债权人信用分析债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：a.b.c.d.公司为什么需要额外筹金；公司还本付息所需资金的可能来源是什么；公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；公司将来在哪些方面

16、还需要借款。2）投资人分析投资人是指公司的权益投资人即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大的。他们所关心的，包括偿债能力、能力以及风险等。权益投资人进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题：a. 公司当前和长期的影响；水平高低，以及公司是否容易受变动的6代销商财务管理成都神钢工程机械()本部b. 目前的财务状况如何，公司结构决定的风险和如何；c. 与其他竞争者相比，公司处于何种地位。3）经理内部分析经理是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体，有时称之为“管理”。经理关心公司的财务状况、能力和持续发展的能力。经理可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主

17、要目的是报表。4）机构有关外部分析机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理部门、管理机构、会计监管机构和保障部门等。他们使用财务报表是为了履行的监督管理职责。2. 财务报表分析的内容主要包括六项内容：短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、资产运用效率分析、获利能力分析、投资分析、现金分析。上述六个方面是相互的。一个公司偿债能力很差，能力也好；能力很差，偿债能力也好。提高资产运用效率有利于偿债能力和收益能力。偿债能力和能力下降，必然表现为现金状况。3. 财务报表分析的一般步骤财务报表分析的一般步骤包括：1） 明确分析目的2） 设计分析程序3） 收集有关信息4） 将整体分为各个部分

18、5） 研究各个部分的特殊本质6） 研究各个部分之间的7） 得出分析结论7代销商财务管理成都神钢工程机械()本部二、财务报表分析方法进行财务报表分析，最主要的方法是比较分析法和因素分析法。1. 比较分析法比较方法的理论基础，是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。1）按比较参照标准分类a. 趋势分析趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法,是一种动态的分析。通过分析期与前期 (上月、上季、上年同期) 财务报表中有关项目金额的对比, 可以从差异

19、中及时发现问题, 查找 , 改进工作。连续数期的财务报表项目的比较, 能够反映出企业的发展动态, 以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,引起变动的主要项目是什么, 这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平, 同时也可以b. 同业分析企业未来的发展趋势。将企业的主要财务指标与业的平均指标或业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比, 可以分析该企业在业中所处的位置。和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验, 克服本企业的缺点。c. 预算差异分析将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜

20、力提供方向。比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的 ,帮助人们发现问题,挖掘潜力,改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题,计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料(比较标准)进行对比，才能得出有意义的结论。2）按比较的指标分类a. 总量指标8代销商财务管理成都神钢工程机械()本部总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。有时候总量指标也用于不同企业的比较，例如，分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜。b. 财务比率财

21、务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。c. 结构百分比结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率。它们同样排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。2. 因素分析法因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分

22、解为若干个局部的分析方法，包括财务比率的因素分解法和差异因素分解法。1）比率因素分解法比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。例如，资产率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析的特有概念，财务比率分解是财务报表分析所特有的方法。在实际的分析中,分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，了财务报表分析的主要过程。2）差异因素分解法为了解释比较分析中所形成差异的，需要使用差异分解法。例如，材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异。差异因素分解法又分为定基替代法和连环

23、替代法两种。a. 定基替代法9代销商财务管理成都神钢工程机械()本部定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值（历史的、同业企业的或预算的标准）替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。b. 连环替代法连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。在财务报表分析中，除了普遍、大量地使用比较法和因素分析法之外，有时还使用回归分析、模拟模型等技术方法。三、财务报表分析的局限性财务报表是揭示企业财务信息的主要。但是，由于进行财务分析的分析者及所使用分析方法的局限性使财务报表分析的作用受到极大的

24、限制。1财务报表数据可比性较弱，从而影响其对比分析。主要反映在以下几个方面：1）由于企业使用的会计政策和核算方法不同，将使有关指标失去可比性。如企业会计准则规定，企业可以使用含折旧法在内的不同的折旧方法，这样就使采用不同折旧方法的企业，其某一时期的费用水平不具有可比性。同时企业可以根据的实际情况，对费用的摊销采用不同的方法，从而也会使各期的可比性受到影响。2）由于存货的价值是一个基本的财务指标，它是计算其它分析指标，如流动比率、存货周转率以及资产价值、投资成本等指标的基础，而根据准则规定，企业存货可采用不同的计价方法，如后进先出法、先进先出法等，不同的方法将会得出不同的结果，从而使由此而产生的

25、有关分析指标失去可比性。3）财务分析评价指标，没有一个绝对的评价标准，只有对其纵向或横向比较才有意义。以比率指标分析为例，在同样的比享下，其偿债能力有很大差别，这主要反映在行业性质的差异上。另外，对于该指标的分析，短期债权人可能认为比率越高越好，而经营者则认为，太高的比率表明资产没有被更有效地运用。10代销商财务管理成都神钢工程机械()本部2. 报表分析方法的局限性。对会计报表使用“比较分析法”进行分析时，其方法受到很大限制，如在进行业比较时，要使其具有可比性，至少应具备三个条件：第一、业的业务性质应相同或相似；第二、企业的经营规模较为接近；第三、经营方式相近或相同，这些条件自然限制了“比较分

26、析法”的应用范围又如在进行趋势分析时，由于下面两个方面的因素，也会使该方法的局限性表现出来：第一、未按物价水平的变动来调整财务报表；第二、过去某些年份由于非常或偶然因素的影响，歪曲了企业的财务状况。因此，在应用此法时应当引起注意。3. 财务报表提供财务信息的有限性。财务报表中一些应该反映而没有得到有效的反映，从而影响对企业的分析评价。如企业自创的商誉未在报表的资产项目内反映；再如，我们在分析一个企业的变现能力或偿债能力时，可通过计算速动比率、现金比率等指标进行分析。但除此之外，以下因素可能对变现能力存在影响：准备很快出售的长期资产；未做的或有负债；为他人担保的项目。但以上这些信息在财务报表中均

27、未得到恰当反映。4. 物价变动对财务报表分析的影响。在我国，财务报表所反映的数据都未考虑物价变动的影响。因此，如果存在物价急剧变动，财务报表分析所提供的财务信息也就不能反映当时真实的成本费用和状况，从而导致财务信息的模糊性。同时，由于物价的变动，使企业在不同年份的有关指标进行分析对比时，也使其可比性削弱。例如，当前后不同时期物价变动较大时，对同样的销售量而言，销售收入可能会有很大的差别，如果销售成本中来自于期初存货的部分不随之调整，也会造成毛利剧增的现象。5. 报表数据分析的滞后性。财务报表的分析一般都是在财务报表编制后才进行的，在使用时往往已经过时。同时，比率分析所使用的数据均属于历史性的，

28、对、决策只能起参考作用。11代销商财务管理成都神钢工程机械()本部第二节 关键财务报表的分析一、资产负债表资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。它与企业基本活动的关系见下表所示。资产负债表与企业的基本活动资产负债表有 3 张附表，包括资产减值明细表、所有者权益（股东权益）增减变动表和应交明细表。例：*工程机械资产负债表编制:元12资产行次年初数期末数资产：货币资金11,727,932.102,383,277.42短期投资2应收票据3应收股利4应收利息5应收账款62,859,859.002,062,310.00其它应收款73,001,714.312,824,727.9

29、7预付账款81,431,647.295,115,766.43应收补贴款9存货10360,640.74409,263.27待摊费用1121,701.8955,800.04资产投资活动结果（经营活动占用的）负债及所有者权益筹资活动的结果现金投资剩余（满足经营意外支付）短期借款信用筹资应收账款应收账款投资（促进销售）应付帐款商业信用筹资存货存货投资（保证销售或生产连续性）长期负债长期负债筹资长期投资对外长期投资（子公司经营）权益筹资固定资产对内长期投资（经营的基本条件）留存利润内部筹资代销商财务管理成都神钢工程机械()本部13一年内到期的长期债权投资21其它资产24资产合计319,403,495.3

30、312,851,145.13长期投资：长期股权投资32长期债权投资34长期投资合计38固定资产：固定资产原价391,131,217.921,159,996.23减：累计折价40162,135.59203,592.17固定资产净值41969,082.33956,404.06减：固定资产减值准备42固定资产净额43969,082.33956,404.06工程物资44在建工程45固定资产46固定资产合计50969,082.33956,404.06无形资产及其他资产：无形资产5124,500.0023,750.00长期待摊费用52642,546.43610,826.86其它长期资产53无形资产及其他资

31、产合计60667,046.43634,576.86递延税项：递延借项61资产总计6711,039,624.0914,442,126.05负债和所有者权益(或股东权益）行次年初数期末数负债：短期借款68应付票据69应付账款70554,443.79632,623.97预收账款714,976,767.558,361,002.75应付工资72应付福利费7313,846.8022,039.75应付股利74代销商财务管理成都神钢工程机械()本部二、损益表损益表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的财务业绩。我国的损益表采用多步式格式，分为主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润

32、总额和净利润五个步骤，分步反映净利润的形成过程。利润表和企业基本活动的关系，见下表所示。利润表与企业的基本活动14应交税金75268.934,982.67其它应交款80770.81193.28其它应付款813,970,571.494,322,133.36预提费用8224,846.90预计负债83一年内到期的长期负债86其它负债90负债合计1009,541,516.2713,342,975.78长期负债：长期借款101应付债券102长期应付款103专项应付款106其他长期负债108长期负债合计110递延税项：递延贷项111负债合计1149,541,516.2713,342,975.78所有者权益

33、（或股东权益)：实收（或股本）1153,000,000.003,000,000.00减：已归还投资116实收（或股本）净额1173,000,000.003,000,000.00公积118盈余公积119其中：法定公益金120未分配利润121-1,501,892.18-1,900,849.73所有者权益（或股东权益)合计1221,498,107.821,099,150.27负债和所有者权益(或股东权益)总计13511,039,624.0914,442,126.05代销商财务管理成都神钢工程机械()本部损益表有 6 项补充资料，反映利润总额中的损益，包括：（1）出售部门或投资的所得；（2）自然灾害发

34、生的损失；（3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；（4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；（5）债务重组损失；（6）其他要意义。损益。区分正常和损益，对于企业的业绩有重损益不具有可持续性，并非企业的经营目的，在分析企业能力时应将其排除。损益表有 3 张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分部）和分部报表（地区分部）。例：*工程机械损益表编制:元15项目行数本月数本年累计数损益表项目企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入减：主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利加：其他业务利润次要经营活动毛利减：营业费用经营活动费用用经营活

35、动费用息前、税前经润（报表中未列示）全部经营活动利润财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：投资投资活动补贴收入非经营活动营业外收入投资和其他非经营活动减：营业外投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除所得）减：所得税全部活动费用（所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）代销商财务管理成都神钢工程机械()本部三、现金流量表现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。该表的项目，按经营活动、投资活动和筹资活动三项基本活动分别列示。现金流量表与企业基本活动的关系见下表所示。现金流量表与企业的基本活动16现

36、金流量表项目企业的基本活动经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金量一、主营业务收入136,703.42832,070.10减：主营业务成本453,900.37846,362.35主营业务税金及附加5153.362,015.07二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)10-17,350.31-16,307.32加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）11减：营业费用14138,446.34427,811.08用15财务费用16-4,850.48-46,883.61三、营业利润（亏损以“-”号填列）18-150,946.17-

37、397,234.79加：投资（损失以“-”号填列）19补贴收入22营业外收入23-29.06减：营业外2585.021,693.70四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）27-151,031.19-398,957.55减：所得税28五、净利润（净亏损以“-”号填列）30-151,031.19-398,957.55代销商财务管理成都神钢工程机械()本部上述三张主要的财务报表，分别从一个侧面反映三项基本活动。无论是分析企业的经营活动，还是筹资或投资活动，都会涉及三张报表，而不是一张报表。第三节 基本财务比率和财务指标一、工程机械销售的关键财务指标17指标名称指 标 内 容指 标 意 义销售收入总额

38、一段时期内的销售收入总额了解销售业绩销售费用总额一段时期内的销售费用总额了解销售费用的使用情况关键销售费用总额一段时期内主要销售费用金额关键费用（如销售返利、促销费等） 的使用情况利润总额一段时期内的利润总额了解销售所产生的利润，综合评价一定时期内的业绩销售收入增长率销售收入与上一时段相比的增长率了解市场开拓情况和销售状况利润增长率利润与上一时段相比的增长率综合了解的业务提升状况标准台量选择一种基础作为 1 个标准台量，其他的单价与基础的单价之比即为该的标准台量将不同 换算成标准台量，作为其他指标的计算基础，可以做出更直观的反映平均台量利润率利润（毛利）/标准台量了解每标准台量销售所产生的毛利

39、或者利润平均台量费用率费用/标准台量了解每销售一个标准台量所产生的费用台量关键费用率关键费用（销售返利、促销费）/标准台量了解每销售一个标准台量所产生的关键费用应收账款指标一段时期内的应收账款总额了解销售所产生的真实的现金流入，评价销售的质量存货指标一段时期内的存货总额了解存货积压的数量，评价运营的效率呆坏账指标一段时期内的呆坏账金额了解销售所产生的呆坏账金额，评投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金量筹资现金流出筹资现金流量净额代销商财务管理成都神钢工程机械()本部二、基本财务比率1. 偿债能力分析1）比率比率是资产除以负债的比值，其计算公式为：资产负债=12

40、,851,145.13/13,342,975.78=0.9631比率比率可以反映短期偿债能力。合理的最低比率只有和业的平均比率、本企业历史比率进行比较，才能现有的比率是高还是低。一般来说，生产性企业的最低比率是 2，而工程机械行业的到 1.5 之间。2）速动比率比率一般在 1比比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。速动比率是从资产中扣除存货部分，再除以负债的比值。速动比率的计算公式为：速动比率(资产存货)负债=（12,851,145.13-409,263.27）/13,342,975.78=0.93253）利息支付倍数利息支付倍数指标是指企业经营业务与利息费用的比

41、率，用以衡量偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。计算公式：利息支付倍数税息前利润利息费用4）应收帐款周转率和周转天数及时收回应收帐款，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映出企业管理应收帐款方面的效率。18价销售的质量应收账款周转率销售收入/平均应收账款了解应收账款的周转速度，评价信用管理的效率存货周转率销售收入/平均存货了解存货的周转速度，评价运营效率逾期率按揭销售所产生的垫付率评价销售的质量代销商财务管理成都神钢工程机械()本部应收帐款周转率，是年度内应收帐款转为现金的平均次数，它说明应收帐款的速度。用时间表示的周转速度是应收帐款周转天数，也叫应收帐款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应

42、收帐款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间。应收帐款周转率销售收入平均应收帐款应收财款周转天数360应收帐款周转率2.结构分析1）资产负债比率资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在时保护债权人利益的程度。计算公式：资产负债率(负债总额资产总额)100%2）长期负债比率长期负债比率是从总体上企业债务状况的一个指标，它是长期负债与资产总额的比率。长期负债比率(长期负债资产总额)100%3. 经营效率分析1）存货周转率和存货周转天数存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等

43、各环节管理状况的综合性指标。它是销售成本被平均存货所除所得到的比率，或叫存货的周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。存货周转率销货成本平均存货存货周转天数360存货周转率2）主营业务收入增长率主营业务收入增长率 （本期主营业务收入上期主营业务收入）上期主营业务收入100%4.能力分析19代销商财务管理成都神钢工程机械()本部1）销售毛利率销售毛利率是毛利占销售收入的百分比。销售毛利率(销售收入销售成本)销售收入100% 2）销售净利率销售净利率是指净利与销售收入的百分比。销售净利率(净利销售收入)100%3）资产率资产率是企业净利润与平均资产总额的百分比。率(净利润平均资产总额)1

44、00%资产表明企业资产利用的综合效果。5. 现金流量分析1）结构分析现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析。现金流量表分析的首要任务是分析各项活动谁占主导，如 M 公司现金总流入中经营性流入占 40.76%，投资流入占 19.9%，筹资流入占 39.34%，说明经营活动占有重要地位，筹资活动也是该企业现金流入来源的重要方面。作为信息使用者，在深入掌握企业的现金流情况下，还应将流入和流出结构进行历史比较或同业比较，这样可以得到更有意义的结论。一般而言，对于一个正在成长的公司来说，经营活动现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的。2）偿债能力

45、分析现金到期债务比=现金余额本期到期的债务现金负债比=现金余额较大。）负债总额（这一指标偏低说明依靠现金偿还短期负债的现金债务总额比=现金余额债务总额（这一指标比率越高，企业承担债务的能力越强。）销售现金比率=经营活动现金净流入销售额比如，M 公司的销售额为 4000 万元，经营活动现金净流入为 1000 万元，则：销售现金比率=10004000=0.25. 说明每销售一元，可得到现金 0.25 元。20代销商财务管理成都神钢工程机械()本部3）净质量分析营运指数：是指经营净与全部净的比值。公司的净营运指数=经营净/净=（净-非经营性）/净收益现金营运指数是指经营现金净流量与经营所得现金的比率

46、。经营所得现金是经营活动净与非付现费用之和。小于 1 的现金营运指数，说明好。质量不够公司现金营运指数=经营现金净流量/经营活动所得现金=经营现金净流量/（经营活动净+非付现费用）三、财务报表指标分析体系当我们拿到财务报表，除了关注三个主要报表中的几项主要数据，如销售收入、应收帐款、利润等的数据外，还应根据需要计算相应的财务指标，以便对公司整体的运营状况有较为系统地了解。以下列举在工程机械销售中，所需要了解的指标体系，在财务信息中，通过与历史资料和的经营状况和应关注的问题。业资料的对比，得出公司21经营状况项目重点关注指标意义销售销售收入总额 销售收入增长率销售标准台量关注公司销售状况及销售增

47、长状况，通过比较判断是否完成销售指标，是否是销售量保持合理增长。费用销售费用总额 平均台量费用率平均台量关键费用率通过费用及费用率的计算，分析费用、特别是各项关键费用的合理性。利润利润总额 利润增长率平均台量利润率销售毛利率/净利率了解公司的利润及利润增长状况，分析公司是否维持合理的水平。存货存货总额 存货周转率通过对存货状况的。制定并维持合理库存水平。应收帐款应收帐款总额呆坏账总额应收帐款周转率了解应收帐款及呆坏账的状况，将应收帐款维持在合理水平，并严格呆坏账的增加。现金流逾期率销售现金比率 现金到期债务比现金债务总额比通过对现金流的评价，了解公司的偿债能力，并根据需要制定融资方案，保证现金

48、流的顺畅。代销商财务管理成都神钢工程机械()本部第三章 财务计划和预算管理第一节 财务与计划财务销售百分比法，是假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。具体方法有根据销售总额确定融资需求和根据销售增加量确定融资需求两种方法。一、根据销售总额确定融资需求根据销售总额确定融资需求，其程序如下：1. 确定销售百分比。销售额与资产负债表有关项目的百分比可以根据上年有关数据确定。在确定时要注意区分哪些资产、负债项目直接随销售额的变动而变动，哪些资产、负债项目不随销售额变动而变动。2.分比计算预计销售额

49、下的资产和负债：资产(负债)=预计销售额各项目销售百3.增加额：留存增加=预计销售额销售净利率（1-股利预计留存支付率)4. 计算外部融资需求：外部融资需求=预计总资产-预计总负债-预计所有者权益二、根据销售增加量确定融资需求融资需求=资产增加-负债自然增加-留存增加=(资产销售百分比新增销售额)-(负债销售百分比新增销售额)-计划销售净利率销售额（1-股利支付率)22总体评价资产负债率比率速动比率债务净资产比率短期债务净资产比率通过衡量公司的资产性和结构，了解公司总体资信状况。代销商财务管理成都神钢工程机械()本部以上两种方法计算结果应是相同的。现有商在财务计划的制定方面，是较为忽略的。在现阶段，以销售为主的各商也用不到过于复杂和精细的财务计划。但根据需要，应加强融资计划、费用计划、收款计划等方面的工作。第二节 预算管理制度一套完整的预算制度应包括了预算编制、预算及预算检讨三个环节；其是否严谨，串连是否得当，则是企业目标是否能达成，预算制度是否落实的重要关键因素。一、预算编制预算编制是企业的年度大事。每到下半年度开始，企业就