国际内部审计师协会发布新内部审计准则

1、国际内部审计师协会发布新内部审计准那么2004年2004-1-10:01大中小】【打印】【我要纠错】协会从1941年成立以来,先后发布过4个准那么.本次修订是对2001年准那么的修订.协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿.同年12月根据反应的意见写出修订稿,经内部审计准那么委员会批准,于2004年1月开始执行.本次修订主要是针对保证性效劳准那么,以适应当前风险治理的需要.修订也为咨询性效劳提供时机,以及为公司对外披露审计工作结果提供指导.本次修订增加了5条准那么：1.1210.A3:对内部审计师知识和技能的要求2.2201.A1:对接受第三方业务委托的规定3.2220.A2:关于同时提

2、供审计和咨询效劳问题4.2410.A3:向外部第三方分发审计报告时的沟通5.2440.A2:分发审计报告无法律限制时的举措本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准那么：1.1130.A1:内部审计师应防止评价他们曾经负责过的运营工作2.1220.A2:关于计算机辅助审计技术的应用3.1300:质量保证与改良工程4.2100:工作性质5.2130:治理6.2130.A1:内部审计师在组织道德文化建设中的作用7.2200:审计业务方案8.2210:审计业务的目标9.2210.A1:审计工作的目标应反映风险评估的结果10.2240.A1审计业务工作方案的审批11.2400:报告审计结果12.2410

3、.A1:最终报告的必要内容13.2410.A2:对被审计单位的业绩应予肯定14.2421:错误与遗漏15.2440:发布审计结果16.2440.A1:审计执行主管负责分发最终审计报告17.2600:治理层对风险的接受下面对此次修订的主要内容介绍如下：一、确认内审准那么的适应范围修改后准那么在引言中确认：内审准那么可应用于不同的法律和文化环境.可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中.确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行.二、设定内审准那么有一个假定前提鉴于内审准那么执行环境的多样性,而执行人员的水平又参差不齐,那么内审准那么应当定在什么水平上在修订时要有一个假定.这个假定就是：

4、首席执行官和审计师在应用内审准那么时,对内审概念具有良好的判断水平.也就是说能理解内审准那么的规定.三、强调执行内审准那么是法定义务修订后的内审准那么规定,不管任何单位,也不管内审工作由谁来执行,都必须执行内审准那么.新准那么规定：内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准那么的某些局部的话,他们亦应该遵循准那么的其它局部,并对这种情况做出适当的披露.准那么用应该这个词来表示其法定义务.以工作准那么2100条为例,修改前条文是：内部审计活动评价并帮助改良机构的风险治理、限制和治理体系.这个规定像是对内审活动的描述.新准那么对此修改为内部审计活动应该运用系统化和严谨的方法去评价和帮助改善风险治

5、理、限制和治理体系.这里用了应该词,表示执行内审准那么是一种法定的义务.新准那么还用明确的语言表示其法定义务.以2410.A2为例,该准那么原文是：审计报告中应对令人满意的业绩予以成认新准那么将其改为：应将绩效良好的人员和部门的相关信息告知治理层,而不仅仅是由审计机构予以成认.四、对保证性效劳作了新的解释新准那么对保证性效劳的定义作了修改.原来的定义是：保证性效劳是一种为了对机构风险治理、限制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为.现在定义作了新的解释,指出：保证性效劳工作的性质和范围由内部审计师决定.而不是由委托方决定,以保证保证性效劳的独立性和客观性.这是保证性效劳和咨询性效劳的重大

6、区别.新准那么还指出,保证性效劳有三方：委托方、受托方审计师和评估结果的使用者第三方.保证性效劳要对第三方负责,而且第三方是谁不很明确,它不参与审计业务约定,但他的利益必须得到保护.而咨询效劳只有两方没有第三方.五、对咨询性效劳作了新的解释咨询性效劳原来的定义是：提供建议以及相关的效劳活动,这种效劳的性质和范围与客户协商确定,它的目的是增加价值并提升组织的运作效率.新定义规定：咨询性效劳是指参谋和其它为客户效劳的活动,效劳的种类和范围与客户协商确定,其目的是增加价值、改善公司治理、风险治理和可以免除内部审计师治理责任的限制程序.这个定义说明：1 .咨询性效劳的性质是提供建议；2 .咨询性效劳的

7、内容按客户的特定需求进行；3 .咨询性效劳的性质和范围由客户自行决定；4 .咨询性效劳只有委托方和受托方两方,没有第三方；5 .最重要的一点是内部审计师从事咨询性效劳不承当治理责任,它要求审计师保持客观性,以免破坏其执行保证性效劳的水平和承当的治理责任.六、评价公司治理过程并提出建议此次修改前在准那么2130规定：内部审计活动应该评价并改良组织的治理过程,为组织的治理作贡献,这条规定说明内审机构应承当与公司治理相关的审计工作.本次修改在上述根底上更进一步规定：内部审计活动应评估公司治理过程,并对公司治理过程作出恰当的建议,从而推动组织道德和价值观的良性开展.评价必须包括内部限制设计和执行情况,

8、以及与内部限制相关的目标、工程活动是否有效表达组织道德和价值观.修订后的准那么还指出,公司治理有助于:1.在组织内部树立恰当的道德观和价值观；2,保证企业绩效目标的实现；3.保证受托责任制的完成；4.在组织内部恰当有效地传达有关风险与限制的信息；5.有效协调董事会、治理层、外部审计和内部审计之间的分工合作与信息沟通.因此,修订后的内审准那么进一步要求,内部审计要建立在保证实现组织目标和维护组织道德观和价值观的根底上,对其设计和执行进行关注.要求在组织内部树立风险与限制观念.要求保证公司治理的四个因素：董事会、治理层、外部审汁和内部审计,得到适当的协调.七、对内部审计师的业务素质提出新的要求与新

9、准那么的要求相适应,在熟练性与职业谨慎一条中增加了两个新的内容：1210.A3:内部审计人员应当熟练地应用与特定审计工作有关的主要信息技术,熟悉相关的风险和限制方法,以及建立在技术根底上的审计谋略.但并不要求所有的内部审计师都必须像信息技术审计师那样具有同样的专长.1220.A2:为了保持应有的职业谨慎,内部审计师应当考虑应用计算机辅助审计技术和其它数据分析技术.八、增强质量治理新准那么规定质量保证与改良工程应包括内审机构的内部监督,和外部定期质量评估.质量保证与改良工程应有助于内部审计活动增加价值,改善组织的经营状况,并保证内审活动遵循准那么和职业道德标准.并就此发表了7个实务公告.九、给外

10、部利益相关者的报告准那么对给外部利益相关者的报告作了规定,指出当内部审计师向组织外部第三方发布审计结果时,应同时告知使用审计结果的限制条款.十、有关审计结果的沟通新准那么规定,审计结束前应将审计工作的结果与客户进行沟通.沟通应包含内部审汁师的总体审计意见或结论.内审师应将绩效良好的人员和部门的相关信息告知治理层.国际内部审计师协会道德准那么无忧会计网51kj时间：2005-9-2816:48:00张福康校学报来源：湖南财经高等专科学画发表评论国查看评论投稿因推荐打印收藏忖论发文部门：国际内部审计师协会发文时间：2000-6-17实施时间：2000-6-17失效时间：法规类型：国际规定所属行业：

11、所有行业所属区域：国际或其他国际内部审计师协会理事会2000年6月17日通过前言本协会道德准那么的宗旨是促进道德文明在内部审计职业中的开展.“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改良组织的运作.它通过系统化和标准化的方法,评价和改良风险治理、限制和治理过程,帮助组织实现其目标.道德准那么对于内部审计职业来说是必要和适当的,这是由于它是建立在一种信任的基础上的,这种根底对风险治理、限制和治理目标提供了保证.本协会的?道德准那么?是内部审计定义的开展.它由两个局部组成：1 .一般准那么同内部审计职业和实务相关的原那么.2 .行为准那么阐述标准内部审计师行为的规那么.行为准

12、那么的目标是解释实务中一般准那么的应用,并为内部审计师的行为提供指南.本?道德准那么?同本协会的?职业实务框架?及其它相关公告一起作为内部审计师为客户提供效劳的指南.这里说的“内部审计师是指本协会的成员,国际注册内部审计师和资格报考人员,以及按内部审计定义提供内部审计效劳的人员.准那么的适用性及其执行本?道德准那么?适用于提供内部审计效劳的人员和机构.对违反本?道德准那么?的协会成员、注册内部审计师和注册内部审计师资格报考人员,将依照协会的?条例?和?治理指南?进行评估和治理.对?行为准那么?中没有提到的某些不能接受或有损信誉的行为,本协会成员、注册内部审计师和注册内部审计师资格报考人员也应服

13、从处分.般准那么内部审计师应遵守并坚持以下原那么：1 .老实.老实是内部审计师建立信任,使人信赖他们的判断的根底.2 .客观.内部审计师在收集、评价和报告所检查的活动或过程的有关信息时,应坚持高度的职业客观性.内部审计师依靠对全部相关事实的评价形成判断,不受他们个人利益或其他方面不正当的影响.3 .保密.内部审计师重视信息的价值和所有权、法律或职业责任要求,除非有适当的授权,不能泄露他们获取的信息.4 .胜任.内部审计师运用执行内部审计效劳所要求的知识、技能和经验.二、行为准那么1 .老实内部审计师：(1)应老实地、勤奋地和富有责任感地执行他们的工作.(2)应遵守法律并依据法律和职业要求进行披露.(3)不应有意参与任何违法活动或从事有损内部审计职业或其组织声誉的活动.(5)应对该组织的法律和道德目标给予尊重并作出奉献.2 .客观内部审计师：(1)不能参与那些损害或推定会损害他们公正评价的任何活动或关系.不能参与那些与该组织利益有冲突的活动或关系.(2)不能接受损害或推定会损害他们职业判断的任何物品.(3)应披露他们了解到的,如果