财务会计答案(部分)

1、精品资料推荐第二章货币资金答案1.借：库存现金3000贷：银行存款30002.借：其他应收款李霄1800贷：库存现金18003.借：管理费用1850贷：其他应收款李霄1800库存现金504.借：管理费用850贷：库存现金8505.借：其他应收款车间500其他应收款技术科800贷：库存现金6.借：其他应收款车间400贷：银行存款4007.借：制造费用60贷：其他应收款车间608.借：其他应收款张某500贷：库存现金500借：管理费用480库存现金20贷：其他应收款张某5009.借:管理费用410贷：其他应收款技术科410习题一贷：其他应收款技术科10.借：库存现金1001300100习题二贷：待

2、处理财产损益180180 贷：营业外收入 18050 贷：库存现金501. 借：库存现金1802. 借：待处理财产损益3. 借：待处理财产损益4. 借：其他应收款出纳员50 贷：待处理财产损益50145.借：库存现金50贷：其他应收款出纳员50习题三1. 借：银行存款2. 借：银行存款3. 借：银行存款4. 借：材料采购5. 借：销售费用6. 借：库存现金银行存款 银行存款 银行存款 材料米购 销售费用 库存现金21 06030 00059 00020 0002 500120 000贷：主营业务收入 18 000贷：应收账款30 000贷：预收帐款59 000 、应交税费应交增值税贷：银行存款

3、 2 500贷：银行存款120 000应交税费应交增值税 3 0603 400 贷：银行存款23 400习题四1. 借：其他货币资金外埠存款300000贷：银行存款3000002. 借：材料采购16000应交税费应交增值税2720贷：其他货币资金187203. 借：银行存款11280贷：其他货币资金外埠存款112804. 借：其他货币资金银行本票存款66000贷：银行存款660005. 借：材料采购45000应交水费应交增值税7650贷：其他货币资金银行本票存款526506. 借：银行存款13350贷：其他货币资金银行本票存款133507. 借：其他货币资金银行本票存款85000贷：银行存款8

4、50008. 借：材料采购70000应交税费应交增值税11900贷：其他货币资金银行本票存款81900借：原材料70000贷：材料采购700009. 借：银行存款3100贷：其他货币资金银行本票存款310010借：其他货币资金信用卡存款50000贷：银行存款5000011.借：管理费用5000货：其他货币资金一一信用卡存款5000习题五(1)借：交易性金融资产一一成本455000投资收益3000贷：银行存款458000借：应收股利4000贷：投资收益4000借：银行存款4000贷：应收股利4000借：交易性金融资产一一公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000(2)出售丙公司股票应确

5、认的投资收益260000-(455000+45000)/2=10000借：银行存款260000贷：交易性金融资产一一成本227500公允价值变动22500投资收益10000借：公允价值变动22500贷：投资收益22500第三章应收项目答案习题一借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交水费一一应交增值税17000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000贴现息=117000X45/360X8%=1170贴现净额=117000-1170=115830借：银行存款115830财务费用1170贷：应收票据117000习题二借：应收票据50000贷：应收账款50000贴现息=500

6、00X90/360X9%=1125贴现净额=50000-1125=48875借：银行存款48875财务费用1125贷：应收票据50000借：应收账款50000贷：短期借款50000习题三1 .借：应收账款库存现金5 002 .借：应收账款3 .借：应收账款4 .借：银行存款35 60084 24046 80046 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入财务费用80030 00072 00040 000(40000X 2%)应交税费一一应交增值税应交税费一一应交增值税应交税费一一应交增值税贷：应收账款46 8005 10012 2406 800习题四(1) 12 月 10公司5

7、000日，借：坏账准备35 000贷：应收账款甲公司 30 00012 月18日，借：应收账款应交增值税85 00012 月20日，借：应收账款借：银行存款 30 000585 00030 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费贷：坏帐准备 30 000贷：应收账款 30 0002)12月30日，应收账款余额=10000000-35000+585000=10550000坏帐准备应有余额=10550000X5%o=52750应提坏帐准备=52750-(50000-35000+30000)=7750借：资产减值损失7750贷：坏帐准备7750习题五2003年，应提坏帐准备1000000X

8、0.5%=5000借：资产减值损失5000贷：坏帐准备50002004年，发生坏账损失，借：坏帐准备9000贷：应收账款90002004年末，坏帐准备应有余额1600000X0.5%=8000应提坏账准备8000-（5000-9000）=12000借：资产减值损失12000贷：坏帐准备120002005年，确认的坏账又收回，借：应收账款5000贷：坏帐准备5000借：银行存款5000贷：应收账款50002005年末，坏帐准备应有余额2000000X0.5%=10000应提坏帐准备10000-（8000+5000）=-3000借：坏帐准备3000贷：资产减值损失3000第四章存货答案1、 （ 1

9、）借：原材料（ 2）借：原材料存现金 30040 000 应交税费应交增值税50 279 应交税费应交增值税6 800 贷：应付票据46 8008 521贷：应付账款58 500 库3）借：在途材料80744应交税费应交增值税13656贷：银行存款944004）借：应付账款58500贷：银行存款57330财务费用11705）借：原材料80744贷：在途材料807442 （1）借：材料采购8200应交税金应交增值税1394贷：银行存款9594借：原材料10000贷：材料采购10000借：材料采购1800贷：材料成本差异1800（2）借：生产成本25000贷：原材料25000（3）借：材料采购32

10、000应交税金应缴增值税5440贷：预付账款37440借：预付账款7440贷：银行存款7440借：原材料30000贷：材料采购30000借：材料成本差异2000贷：材料采购2000（4）借：生产成本40000贷：原材料40000（5）借：材料采购18372应交税金应缴增值税3088贷：银行存款21460（6）借：原材料20000贷：材料采购20000借：材料采购1628贷：材料成本差异1628（7）借：管理费用5000贷：原材料5000（8）本月入库H材料的成本差异=1800+20001628=1428(9)本月材料成本差异率=650+(_1428)/(40000+10000+30000+20

11、000)=7.78%(10)出库H材料应负担的成本差异=(25000+40000+5000)*(7.78%)=544.6借：生产成本5057管理费用|389|贷：材料成本差异1544(11)月末结存H材料的实际成本=30000+(233.4)=29766.63 .会计分录：借：原材料40400贷：材料采购40400借：材料采购1600贷：材料成本差异1600借：材料采购85430应交税费应交增值税14435贷：银行存款99865借：原材料79600贷：材料采购79600借：材料成本差异5830贷：材料采购5830借：生产成本110000贷：原材料110000(1) 本月发生的进项税额=1443

12、5元(2) 本月材料成本差异=【(-700)+(-1600)+5830】/(20000+40400+79600)=2.52%(3) 本月发出材料应负担的成本差异=110000X2.52%=2772元(4) 月末库存材料实际成本=【(20000+120000)-110000】+【(-700)+4230-2772=30758元4启己做5.(1)借：商品采购30000应交税费一一应交增值税5100贷：银行存款35100借：库存商品41000贷：商品采购30000商品进销差价11000借：商品采购45000应交税费一一应交增值税7650营业费用500贷：银行存款53150借：银行存款74880贷：主营

13、业务收入64000应交税费10880借：主营业务成本64000贷：库存商品64000借：库存商品58500贷：商品采购45000商品进销差价13500借：商品采购借：库存商品60000应交税费10200贷：应付账款7020080000贷：商品采购60000商品进销差价20000借：库存商品 3 000贷：商品进销差价 3 000借：银行存款 58 500贷：主营业务收入50 000 应交税费8 500借：主营业务成本50000贷：库存商品50000库存商品进销差价率=【5670+(11000+13500+20000+3000)/22000+(41000+58500+80000+3000)=26

14、%本月已销商品进销差价=(64000+50000)X26%=29640借：商品进销差价29640贷：主营业务成本29640(2)可供销售商品的进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53170本期已销商品零售价=64000+50000=114000期末结存商品零售价=204500-114000=90500(3)本月商品进销差价率=26%(4)本月已销商品实现的进销差价=29640本月已销商品的实际成本=114000-29640=84360(5) 结存商品待实现的进销差价=90500X26%=23530结存商品的实际成本=90500-23530=669706. (1)借

15、：材料采购119200应交税费应交增值税20264贷：银行存款139464借：原材料120000贷：材料采购119200材料成本差异800(2)借：委托加工物资34200贷：原材料36000材料成本差异TTO(3)借：委托加工物资600贷：银行存款600(4)借：委托加工物资19800应交税费一一应交增值税3366贷：银彳T存款23166借：原材料43560贷：委托加工物资43560(5)借：委托加工物资560贷：材料成本差异5607. (1)借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000(2)借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000(3)借：存货跌价准备7000贷：资产减值

16、损失7000(4)借：银行存款69000贷：主营业务收入69000借：主营业务成本65000存货跌价准备15000贷：存货800008. (1)2003年末库存X产品的可变现净值=500000-40000=460000元2003年末库存X产品的账面余额=【(500X1200+100X1400)+260000】X60%=600000元应计提减值准备140000元。2003年末库存X产品的账面价值460000元(2)由于用A材料生产的产品X贬值，则说明A材料也可能贬值，2003年末A材料账面余额=200X1400+200X1500=580000元2003年末库存A材料可变现净值430000元，应计

17、提150000元的减值准备。2003年末A材料账面价值430000元。(3)借：资产减值损失290000贷：存货跌价准备290000(4)借：银行存款280800贷：主营业务收入240000应交税费一一应交增值税40800借：销售费用20000贷：银行存款20000借：主营业务成本230000存货跌价准备70000贷：库存商品300000第五章长期股权投资答案1 .借：长期股权投资一一S公司22020000贷：股本10000000资本公积120200002 .借：长期股权投资一一B公司20000000贷：股本6000000资本公积140000003 .借：长期股权投资一一B公司51000000

18、贷：无形资产一一土地使用权20000000无形资产专利权8000000银行存款8000000营业外收入150000004 .借：长期股权投资乙公司82000000贷：银行存款820000005 .借：长期股权投资B公司54000000贷：股本30000000资本公积22000000银行存款20000006 2002年4月1日投资时，借：长期股权投资华益公司609200贷：银行存款6092002002年5月9日宣告分派股利时，冲减投资成本，借：应收股利10000贷：长期股权投资华益公司100002003年4月21日宣告分派股利时，计算：应冲减投资成本的金额=（10000+2.5X50000）-1

19、00000*3/4-10000=50000应确认的投资收益=2.5X50000-50000=75000借：应收股利125000贷：投资收益75000贷：长期股权投资500007借：长期股权投资甲公司620000贷：银行存款620000借：应收股利10000贷：长期股权投资甲公司10000应冲减投资成本的金额=（100000+400000）-500000X10%-10000=-10000应确认的投资收益=40000-（-10000）=50000借：应收股利40000长期股权投资甲公司10000贷：投资收益50000如果2000年度实现净利润60万元，其中2000年13月份实现净利润10万元，20

20、01年5月1日宣告现金股利30万元，则应冲减投资成本的金额=（100000+300000）-500000X10%-10000=-20000计算的应冲减投资成本的金额为负数，则应转回先前冲减的投资成本。由于之前累计冲减的初始投资成本为10000元，因此只能转回10000元。应确认的投资收益=30000-（-10000）=400002001年5月1日东方公司应做的帐务处理：借：应收股利30000长期股权投资甲公司10000贷：投资收益400008 （1）借：长期股权投资投资成本45020000应收股利1450000贷：银行存款46470000（2）借：银行存款1450000贷：应收股利145000

21、0（3）借：长期股权投资损益调整7500000贷：投资收益7500000（4）借：应收股利1160000贷：长期股权投资损益调整1160000（5）借：银行存款1160000贷：应收股利1160000（6）借：银行存款52000000贷：长期股权投资投资成本45020000损益调整6340000投资收益6400009借：长期股权投资投资成本33000000贷：银行存款33000000甲公司投资后在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额=87000000X30%=26100000初始投资成本大于在被投资企业可辨认净资产公允价值中享有的份额，不调整初始投资成本。固定资产公允价值与账面价值差额应调整

22、增加的折旧额=2400/16-1800/20=60万元无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1200/8-1050/10=15万元调整后利润=900-60-15=825万元甲公司应享有的份额=825X30%=247.5万元借：长期股权投资一一损益调整247500贷：投资收益24750010.借：投资收益36000000贷：长期股权投资一一损益调整3600000011.单位：元年份期初摊余成本(a)实际利率(b)(按实际利率10%计算)利息收入(c)期末摊余成本dd=a+b-c)20001000100591041200110411045910862002108610959113620

23、03113611359119020041190119590(1)2000年1月1日，购入债券借：持有至到期投资一一成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资利息调整250(2) 2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整41贷：投资收益100借：银行存款100贷：应收利息100(3) 2001年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息59(4) 2002年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息

24、调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息59(5) 2003年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息59(6) 2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款1250贷：持有至到期投资一一成本125012 2007年1月1日，购入债券，借：持有至到期投资一一成本20000持有至到期投资一一利息调整420贷：银行存款20420(单位：万元，下同)2007年12月

25、31日，确认利息收益，借：持有至到期投资一一应计利息1200贷：投资收益1010.79持有至到期投资利息调整189.212008年12月31日，确认利息收益，借：持有至到期投资一一应计利息1200贷：投资收益1001.42持有至到期投资利息调整198.582008年12月31日，持有至到期投资账面价值持有至到期投资一一成本20000一一利息调整32.21一一应计利息2400合计22432.21万元13 2006年7月13日，购入股票，借：可供出售金融资产成本15030000贷：银行存款150300002006年12月31日，借：可供出售金融资产公允价值变动9700000贷：资本公积其他资本公积

26、97000002007年2月1日，出售股票，借：银行存款12987000投资收益3013000贷：可供出售金融资产成本15030000公允价值变动9700000借：资本公积其他资本公积9700000贷：投资收益970000014 2007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租，借：投资性房地产一一XX写字楼（成本）90000000贷：开发成本900000002007年12月31日，以公允价值为基础调整期账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，借：投资性房地产一一xx写字楼（公允价值变动）2000000贷：公允价值变动损益20000002008年12月31日，公允价值又发生变动，

27、借：投资性房地产一一xx写字楼？（公寓价值变动）1000000贷：公允价值变动损益1000000第六章固定资产答案1、借：固定资产941000贷：银行存款9410002009年1月1日以后，由于实施新的增值税条例，改为：借：固定资产805000应交税费借借应交增值税136000贷：银行存款9410002、借：在建工程借借设备安装工程307200贷：银行存款307200借：在建工程借借设备安装工程33114贷：原材料24200应交税费借借应交增值税（进项税额转出）4114应付职工薪酬4800新增值税条例实施后：借：在建工程借借设备安装工程263000应交税费借借应交增值税44200贷：银行存款3

28、07200借：在建工程借借设备安装工程72200贷：原材料24200应付职工薪酬480003、借：固定资产17325未确认融资费用2675贷：长期应付款200004、借：固定资产100000贷：实收资本1000005、年折旧率=(120000-10000)/(10X120000)X100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额=120000X0.76%=912元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40000X6%/9400=4元该精密机床5月份应提折旧额=220X4=880元7、年折旧率=2/5X100%=40%年限期初账面净值折旧率折旧额累计折旧期末账面净值月折旧额1120

29、000040%48000048000072000040000272000040%28800076800043200024000343200040%17280094080025920014400425920010560010464001536008800515360010560011520004800088008、年限应提折旧总额年折旧额累计折旧额1384008/368533.332384007/367466.673384006/3664004384005/365333.335384004/364266.676384003/3632007384002/362133.338384001/36106

30、6.679、借：制造费用83000管理费用89000销售费用58300贷：累计折旧23030010、机床累计已提折旧额=50000X(1-4%)/96X53=26500元机床净值=50000-26500=23500借：固定资产清理23500累计折旧26500贷：固定资产50000借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：营业外支出8600贷：固定资产清理860011、借：固定资产清理32000累计折旧18000贷：固定资产50000借：固定资产清理800贷：银行存款800借：原材料2500其他应收款保险公司20000贷：固定资产清理22500借：营业外支出10300贷：固定资产清理1

31、030012、借：固定资产36000贷：以前年度损益调整36000假定以前年度所得税税率为33%,借：以前年度损益调整11880(36000X33%)贷：应交税费一一应交所得税11880借：以前年度损益调整24120(36000-11880)贷：盈余公积2412(24120X10%)利润分配未分配利润21708(24120-2412)13、借：待处理财产损益待处理固定资产损益7000累计折旧25000贷：32000借：营业外支出7000贷：待处理财产损益待处理固定资产损益700014、借：固定资产清理7120累计折旧177080固定资产减值准备2500贷：固定资产186700借：固定资产清理5

32、000贷：银行存款5000借：银行存款6500贷：固定资产清理6500借：营业外支出8620贷：固定资产清理862015、借：资产减值损失50000贷：固定资产减值准备5000016、(1)该仪器的累计折旧额=150000X(1-4%)/10X5=72000应提减值准备额=72000-66000=6000借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备6000(2)年折旧率=(66000-150000X4%)/5*150000=8%月折旧率=8%/12=0.67%月折旧额=150000X0.67%=100017、购入设备：借：在建工程设备安装工程201000贷：银行存款201000支付安装费：借：在建工程设备安装工程2000贷：银行存款2000投入使用：借：固定资产203000贷：在建工程设备安装工程2030002000年1月开始提折旧：年折旧率=(203000-1000)/5X203000=19.90%月折旧率=19.90%/12=1.66%2001年4月；累计折旧额=203000X1.66%X15=50547元固定资产净值=203000-50547=152453进行改造：借：在建工程设备改造工