营改增练习题附答案

1、营改增练习题（附答案）一、单选题1 .下列项目中暂未实行“营改增”试点的是（B）。A.公路运输B.铁路运输C.水路运输D.航空运输2 .“营改增”试点的小规模纳税人增值税征收率是（D）。A.6%B.5%C.4%D.3%3 .“营改增”试点企业一般纳税人与小规模纳税人应税服务年销售额的划分标准是（D）。A.5（）万元B.8（）万元C.10（）万元D.50（）万元4 .提供现代服务业的小规模纳税人增值税征收率是（A）。A.3%B.4%C.5%D.6%5.购买国外公司提供的专利技术，代扣代缴增值税时正确的计算方式是（B）oA.应纳税额=同意方支付的价款X6%B.应纳税额=同意方支付的价款+（1+6%

2、）X6%C.应纳税额=同意方支付的价款X3%D.应纳税额=同意方支付的价款9（1+3%）X3%6.营改增试点地域增值税一般纳税人从事联运业务，委托非适点地域运输企业为其提供运输服务，支付的运输费用借记“主营业务本钱”、借记（D）,贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。A.应交税费一应交增值税（进项税额）B.应交税费一应交增值税（销项税额）（红字）C.应交税费一应交增值税（减免税款）D.应交税费一应交增值税（营改增抵减的销项税额）二、多选题1.下列项目中营改增一般纳税人增值税税率表述正确的有（AD）。A.生产销售医疔器械适用17%增值税税率B.出租专用设备适用13%增值税税率C.出租衡宇适用6%

3、的增值税税率D.出租仪器适用6%的增值税税率2.下列项目中属于“营改增”试点的现代服务业有（ABDEF）oA.研发和技术服务B.信息技术服务C.家政便民服务D.广告服务E.仓储服务F.鉴证服务3.下列项目中“营改增”试点纳税人中必需做增值税一般纳税人的有（CD）。A.年销售额满5（）万元，会计核算不健全的运输企业B.年销售额满200万元，会计核算不健全的仓储企业C.年销售额满70。万元，会计核算健全的咨询公司D.年销售额满800万元，会计核算不健全的研发公司E.年销售额满8()万元，会计核算不健全的有形动产租赁公司4.下列项目中关于“营改增”试点企业一般纳税人适用增值税税率表述正确的有(BD)

4、。A.交通运输业适用17%增值税税率B.交通运输业适用11%增值税税率C.交通运输业适用6%增值税税率D.现代服务业适用6%增值税税率E.有形动租赁适用13%增值税税率5.下列项目中能够抵扣进项税的增值税专用发票有(ABCE)oA.增值税专用发票B.货物运输业专用发票C.机动车销售统一发票D.农产品收购凭证E.通用缴款书6.下列项目中目前“营改增”试点地域增值税一般纳税人能够作为增值税进项税抵扣凭证的有(ABD)。A.入口制药设待取得的海关入口增值税专用缴款书B.购进农产品取得的普通发票C.同意试点地域某运输公司货物运输普通发票D.同意试点地域某运输公司货物运输业专用发票7.下列项目中试点地域

5、增值税一般纳税人进项税抵扣正确的有(BCD)oA.取得北京市公路运输企业运费结算单据按运费金额乘7%抵扣B.取得铁路运输企业运费结算单据按运费金额乘7%抵扣C.取得上海东方航空公司货物运输业专用发票按11%标明的税额抵扣D.取得北京小规模运输企业由税务机关代开的货物运输业专用发票按价税合计金额依7%的扣除率计算扣除三、计算题(一)试点地域某制药企业为增值税一般纳税人2013年3月发生如下经济业务(所取得的增值税专用发票均认证相符)：1 .购进设备一台取得增值税专用发票，注明不含税价为560,000元，增值税95,200元，发生设每铁路运输费用4,200元，取得运输结算单据一份，既用于应税药品生

6、产也用于免税药品生产；2 .从农贸市场购进中草药一批取得普通发票金额为2,000元；3 .购进新车间施工水泥一批取得增值税专用发票，注明不含税价50,000元，税8,500元，发生公路运输费用3330元，取得货物运输业专用发票，注明不含税价为300()元，税330元；4 .外购包装箱一批取得增值税专用发票，注明不含税价8,000元，税1,360元，取得市内小规模运输企业委托本地税务机关代开的货物运输增值税专用发票注明价税合计金额为600元；5 .本月销售各类抗生素针剂取得不含税收入1,196,00()元，销售免税药品取得收入30(),()()()元，出租药品检测仪器取得租金不含税收入4,000

7、元；6 .本月应税药品和免税药品耗电取得增值税专用发票，注明不含税价30,000元,税5100元；7 .支付增值税防伪税控系统保护费取得增值税专用发票，注明不含税价6,00()元，税360元。注：该企业营改增试点初期无增值税进项留抵税额。要求：计算本月发生的进项税；本月发生的销项税；应转出的进项税；本月应纳的增值税。参考答案：进项税=95,200+294+260+1360+42+5100=102,256(元)销项税=1,196,000X17%+4000X17%=204,000(元)进项税转出=510()X30(),()0()4-(1,196,000+4000+30(),()0()=5100X2

8、0%=1020(元)应纳增值税=204,000(102,256-1020)-6,360=96,404(元)四、综合分析题某工业企业为增值税一般纳税人所在城市于2012年11月开始成为“营改增试点地域”，该企业兼营新技术研发与咨询服务，2012年12月1日应交税费一应交增值税明细账有留抵税额5700元，系销售货物形成的未抵扣完的进项税。12月31日销售货物和提供给税服务共发生不含税销售额140,000元,销项税21,490元,共发生进项税13400元。其中货物销售额119,000元，销项税额为20,230元；新技术研发与咨询服务销售额21,000元，销项税额为1,260元。要求：做出该企业试点第一个月与营改增相关的账务处置：参考答案月初转出不得由应税服务销项税额抵扣的进项税：借：应交税费一增值税留抵税额5700贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）570（）月末按允许抵扣的金额抵扣挂账留抵税额：货物与劳务应纳税额=（当月全数销项税额一当月全数实际抵扣税额）X货物劳务销项税额比例当月一般货物劳务销项税额比例=2（）,230/21,49（）=%当月销售货物应纳增值税=（21,490-13,400）X%=7615（元）大于挂账留抵税额。借：应交税费一应交增值税（进项税额）5700贷：应交税费一增值税留抵税额5700当月应纳