2022年整理—印花税法规汇总

1、印花税暂行1988111988-08-06第一条在境内书立、领受本所列举凭证的和个人都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)应当按照本规定缴纳印花税。第二条以下凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建立工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保、借款、财产、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、容许证照；5.经确定征税的其他凭证。第三条纳税人根据应纳税凭证的性质分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。详细税率、税额确实定按照本所附?印花税税目税率表?执行。应纳税额缺乏一角的免纳印花税。应纳税额在一角以上的其税额尾数不满五分的不计满五分的按一角计算缴纳。第四条以下凭

2、证免纳印花税:1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给、社会福利、学校所立的书据；3.经批准免税的其他凭证。第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额购置并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳。为简化贴花手续应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人可向税务提出申请采取以缴款书代替贴花或者按汇总缴纳的。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。第八条同一凭证由两方或者两方以受骗事人签订并各执一份的应当由各方就所执的一份各自全额贴花。第九条已贴花的凭证修改后所载金额

3、增加的其增加部应当补贴印花税票。第十条印花税由税务负责征收理。第十一条印花税票由监制。票面金额以人民币为。第十二条发放或者应纳税凭证的负有监视纳税人依法纳税的义务。第十三条纳税人有以下行为之一的由税务根据情节轻重予以处分:1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的税务除责其补贴印花税票外可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；2.违犯本第六条第一款规定的税务可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；3.违犯本第六条第二款规定的税务可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。伪造印花税票的由税务提请依法追究刑事责任。第十四条印花税的征收理除本规定者外按照?税收征收理暂行?的有关规定执行。第十

4、五条本由负责解释；施行细那么由制定。第十六条本自1988年10月1日起施行。附件:印花税税目税率表附件:印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3.建立工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额

5、千分之一贴花。税额缺乏一元的按一元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花7.仓储保合同包括仓储、保合同按仓储保费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人不包括银行同业拆借所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花9.财产合同包括财产、责任、保证、信誉等合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、效劳等合同按所载金额万分之三贴花立合同人1

6、1.产权转移书据包括财产所有权和、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12.营业账簿消费经营用账册记载资金的账簿按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人13.权利、容许证照包括部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人印花税暂行施行细那么财税19882551988-09-29 税务总第一条本施行细那么根据?印花税暂行?(以下简称)第十五条的规定制定。第二条第一条所说的在境内书立、领受本所列举凭证是指在中国境内具有法律效力受中国法律保护的凭证。上述凭证无在中国境内或者境外书立均应按照规定

7、贴花。第一条所说的和个人是指国内各类企业、事业、团体、以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构等和个人。但凡缴纳工商统一税的中外合资企业、合作企业、外资企业、外国企业和其他经济组织其缴纳的印花税可以从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。第三条第二条所说的建立工程承包合同是指建立工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建立工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。第四条第二条所说的合同是指根据?经济合同法?、?涉外经济合同法?和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。第五条第二条所说的产权转

8、移书据是指和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。第六条第二条所说的营业账簿是指或者个人记载消费经营活动的财务会计核算账簿。第七条税目税率表中的记载资金的账簿是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿是指除上述账簿以外的账簿包括日记账簿和各分类账簿。第八条记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的增加部应按规定贴花。第九条税目税率表中自有流动资金确实定按有关财务会计制度的规定执行。第十条印花税只对税目税率表中列举的凭证和经确定征税的其他凭证征税。第十一条第四条所说的已缴

9、纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税是指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税其副本或者抄本对外不发生权利义务关系仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的应另贴印花。第十二条第四条所说的社会福利是指抚养孤老伤残的社会福利。第十三条根据第四条第(3)款规定对以下凭证免纳印花税:1.指定的收购部门与村民会、农民个人书立的农副收购合同；2.无息、贴息贷款合同；3.外国或者国际金融组织向我国及金融机构提供优惠贷款所书立的合同。第十四条第七条所说的书立或者领受时贴花是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。假设合同在国外签订的应在国内使用时贴花。第十五条第八条所说的当事人

10、是指对凭证有直接权利义务关系的和个人不包括保人、证人、鉴定人。税目税率表中的立合同人是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。第十六条产权转移书据由立据人贴花如未贴或者少贴印花书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的应由持有书据的各方分别按全额贴花。第十七条同一凭证因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率如分别记载金额的应分别计算应纳税额相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的按税率高的计税贴花。第十八条按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的应按照凭证所载数量及牌价计算金额；没有牌价的按价格计算金额然后按规定税率计算应纳税额。第十九条应纳税凭证所载金额为外国货币的纳税

11、人应按照凭证书立当日的外汇理公布的外汇牌价折合人民币计算应纳税额。第二十条应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有的加盖注销；纳税人没有的可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。第二十一条一份凭证应纳税额超过五百元的应向当地税务申请填写缴款书或者完税证将其中一联粘贴在凭证上或者由税务在凭证上加注完税标记代替贴花。第二十二条同一种类应纳税凭证需频繁贴花的应向当地税务申请按汇总缴纳印花税。税务对核准汇总缴纳印花税的应发给汇缴容许证。汇总缴纳的限限额由当地税务确定但最长限不得超过一个月。第二十三条凡汇总缴纳印花税的凭证应加注税

12、务指定的汇缴戳记、编并装订成册后将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后盖章注销保存备查。第二十四条凡多贴印花税票者不得申请退税或者抵用。第二十五条纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存限凡已有明确规定的按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。第二十六条纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的应及时携带凭证到当地税务鉴别。纳税人同税务对凭证的性质发生争议的应检附该凭证报请上一级税务核定。第二十七条第十二条所说的发放或者应纳税凭证的是指发放权利、容许证照的和凭证的鉴证、及其他有关事项的。第二十八条第十二条所说的负有监视纳税人依法纳税的义务是指发放或者应纳税凭证的应对以下纳税事项监视:1.应纳税凭证是否已

13、粘贴印花；2.粘贴的印花是否足额；3.粘贴的印花是否按规定注销。对未完成以上纳税手续的应催促纳税人当场贴花。第二十九条印花税票的票面金额以人民币为分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九种。第三十条印花税票为有价各地税务应按照制定的理严格理详细理另定。第三十一条印花税票可以委托或者个人代售并由税务付给代售金额5的手续费。支付来源从实征印花税款中提取。第三十二条凡代售印花税票者应先向当地税务提出代售申请必要时须提供保证人。税务调查核准后应与代售户签订代售合同发给代售容许证。第三十三条代售户所售印花税票获得的税款须专户存储并按照规定的限向当地税务结报或者填开专用缴款书直接向银

14、行缴纳。不得逾不缴或者挪作他用。第三十四条代售户领存的印花税票及所售印花税票的税款如有损失应负责赔偿。第三十五条代售户所领印花税票除合同另有规定者外不得转托别人代售或者转至其他地区销售。第三十六条对代售户代售印花税票的工作税务应经常进展指导、检查和监视。代售户须详细提供领售印花税票的情况不得回绝。第三十七条印花税的检查由税务执行。税务人员进展检查时应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以回绝。第三十八条税务人员查获违犯规定的凭证应按有关规定处理。如需将凭证带回的应出具收据交被检查人收执。第三十九条纳税人违犯本细那么第二十二条规定超过税务核定的纳税限未缴或者少缴印花税款的税务除其限补缴税款外

15、并从滞纳之日起按日加收5的滞纳金。第四十条纳税人违犯本细那么第二十三条规定的酌情处以五千元以下罚款；情节严重的撤销其汇缴容许证。第四十一条纳税人违犯本细那么第二十五条规定的酌情处以五千元以下罚款。第四十二条代售户违犯本细那么第三十三条、第三十五条、第三十六条规定的视其情节轻重给予警告处分或者取消代售资格。第四十三条纳税人不按规定贴花逃避纳税的任何和个人都有权检举揭露经税务查实处理后可按规定奖励检举揭露人并为其。第四十四条本细那么由负责解释。第四十五条本细那么与同时施行。对印花税暂行施行前书立、领受的凭证贴花问题的规定国税地1988131988-10-12税务总?印花税暂行?(以下简称?)自19

16、88年10月1日起施行。现对?中规定的应税凭证详细征免印花税问题明确如下:一、凡从1988年10月1日起书立、领受的所列举的凭证均应按规定贴花；在此以前书立、领受的所列举的凭证除继续使用的营业账簿和权利、容许证照应按规定贴花外其余凭证无是否继续使用均不贴花。二、记载资金的账簿按1988年10月1日的固定资产原值与自有流动资金合计金额计税贴花；以后年度均以年初固定资产与自有流动资金合计金额计算就增加部贴花。印花税假设干详细问题的规定国税地1988251988-12-12税务总根据?印花税暂行?及其施行细那么的规定结合各地反映的实际情况现对印花税的假设干详细问题规定如下:1.对由受托方提供原材料的

17、加工、定作合同如何贴花？由受托方提供原材料的加工、定作合同凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同、“购销合同计税两项税额相加数即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的应按全部金额按照“加工承揽合同计税贴花。2.对商店、门部的零星加工修理业务开具的修理单是否贴花？对商店、门部的零星加工修理业务开具的修理单不贴印花。3.房地产理部门与个人订立的租房合同应否贴印花？对房地产理部门与个人订立的租房合同凡用于生活居住的暂免贴印花；用于消费经营的应按规定贴花。4.有些技术合同、租赁合同等在签订时不能计算金额的如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额如技术转让合同中

18、的转让收入是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同只是规定了月(天)租金而却无租赁限的。对这类合同可在签订时先按定额五元贴花以后结算时再按实际金额计税补贴印花。5.对货物运输单、仓储保单、财产单、银行借据等单据是否贴花？ 对货物运输、仓储保、财产、银行借款等一项业务既书立合同又开立单据的只就合同贴花；凡不书立合同只开立单据以单据作为合同使用的应按照规定贴花。6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据是否贴花？对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据暂免贴印花。7.不兑现或不按兑现的合同是否贴花？按照印花税暂行规定合同签订时即应贴花履行完税手续。因此不合同是

19、否兑现或能否按兑现都一律按照规定贴花。8.1988年10月1日开征印花税以前签订的合同10月1日以后修改合同增加金额的是否补贴印花？凡修改合同增加金额的应就增加部补贴印花。对印花税开征前签订的合同开征后修改合同增加金额的亦应按增加金额补贴印花。9.某些合同履行后实际结算金额与合同所载金额不一致的应否补贴印花？按照印花税暂行规定纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此对已履行并贴花的合同发现实际结算金额与合同所载金额不一致的一般不再补贴印花。10.企业租赁承包经营合同是否贴花？企业与主部门等签订的租赁承包经营合同不属于财产租赁合同不应贴花。11.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同是否贴

20、花？企业、个人出租门店、柜台等签订的合同属于财产租赁合同应按照规定贴花。12.是副本视同正本使用？纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损而以副本替代的即为副本视同正本使用应另贴印花。13.如何确定纳税人的自有流动资金？对纳税人的自有流动资金应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人其自有流动资金包括拨入的、企业税后利润补充的、其他投入以及集资入账形成的流动资金。适用其他财务会计制度的纳税人其自有流动资金由各、自治区、直辖按照上述原那么详细确定。14.设置在其他部门、车间的分类账如何贴花？对采用一级核算形式的只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的除财会部门的账簿应

21、贴花外财会部门设置在其他部门和车间的分类账亦应按规定贴花。车间、门部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等不贴印花。15.对会计核算采用以表代账的应如何贴花？对日常用单页表式记载资金活动情况以表代账的在未形成账簿(册)前暂不贴花待装订成册时按册贴花。16.对记载资金的账簿启用新账未增加资金的是否按定额贴花？但凡记载资金的账簿启用新账时资金未增加的不再按件定额贴花。17.对有经营收入的事业使用的账簿应如何贴花？对有经营收入的事业凡属由门拨付事业经费实行差额理的其记载经营业务的账簿按其他账簿定额贴花不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的

22、其营业账簿应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。18.跨地区经营的分支机构其营业账簿应如何贴花？跨地区经营的分支机构使用的营业账簿应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级核拨资金的分支机构其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花其他账簿按定额贴花；对上级不核拨资金的分支机构只就其他账簿按定额贴花。为防止对同一资金重复计税贴花上级记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部计税贴花。19.对企业兼并的并入资金是否补贴印花？经企业主部门批准的国营、集体企业兼并对并入的资产凡已按资金总额贴花的接收对并入的资金不再补贴印花。20.对微利、亏损企业可否减免税？对微利、亏损企业不能减免

23、印花税。但是对微利、亏损企业记载资金的账簿第一次贴花数额较大难以承担的经当地税务批准可允许在三年内分次贴足印花。21.对营业账簿应在位置上贴花？在营业账簿上贴印花税票须在账簿首页右上角粘贴不准粘贴在账夹上。对金融系统营业账簿贴花问题的详细规定国税地1988281988-12-12税务总根据?印花税暂行?及其施行细那么的规定结合金融系统财务会计核算的实际情况现对银行所用营业账簿征收印花税的问题详细规定如下:一、营业账簿与非营业账簿划分的问题凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿如各种日记账、账和总账都属于营业账簿应按照规定征收印花税。银行根据业务理需要设置的各种

24、登记簿如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等其记载的内容与资金活动无关仅用于备查属于非营业账簿均不贴花。二、营业账簿如何贴花的问题按照印花税暂行的规定银行的营业账簿应在启用时贴花。对资金总账按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五计税贴花。以后每年变换新账时应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部计税贴花。对其他账簿按件定额贴花五元。对银行使用的日常单页记载而按月、按季或按年装订成册的活页账簿如分户账等可在装订成册时按册贴花五元。为了支持城乡储蓄事业的开展对银行、城乡信誉社开展储蓄业务设置的储蓄分户卡账暂免贴印花对其他账簿应按照规定贴花。三、使用计算机记账如何贴花的问题银

25、行使用计算机记账按照电子计算时机计核算的账务组织和账簿设置要求输入计算机的核算资料(包括综合、核算资料)需要输出打印账页、装订成册具有账簿的作用。对通过计算机输出打印账页装订账册的应按照规定贴花。四、自有流动资金确实定按照银行现行的资金供应和分配体制规定以下资金属于银行自有流动资金应按照规定缴纳印花税:1.各级财政拨付的信贷和每年按一定比例从利润中提留的信贷；2.实行股份制的金融组织集资入股形成的信贷；3.用于经营外汇资金业务的外汇信贷。五、纳税地点根据银行系统的机构设置银行所用营业账簿的印花税由各级核算的行、处在其所在地缴纳。对记载固定资产原值与自有流动资金的账簿由各级行、处按其账面记载的自

26、有资金数额计税贴花；对附属核算的处、所使用的其他账簿由核算的行、处负责贴花。对借款合同贴花问题的详细规定国税地1988301988-12-12税务总根据?印花税暂行?及其施行细那么的规定现将借款合同贴花的有关问题规定如下:一、以填开借据方式获得银行借款的借据贴花问题。目前各地银行信贷业务的手续不够统一有的只签订合同有的只填开借据也有的既签订合同又填开借据。为此规定:凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的只就借款合同按所载借款金额计税贴花；凡只填开借据并作为合同使用的应按照借据所载借款金额计税在借据上贴花。二、对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同一

27、般按年()签订规定限额借款人在规定的限和限额内随借随还。为此在签订流动资金周转借款合同时应按合同规定的借款限额计税贴花。以后只要在限额内随借随还不再签新合同的就不另贴印花。三、对抵押贷款合同的贴花问题。借款方以财产作抵押与贷款方签订的抵押借款合同属于资金信贷业务借贷双方应按“借款合同计税贴花。因借款方无力归还借款而将抵押财产转移给贷款方应就双方书立的产权转移书据按“产权转移书据计税贴花。四、对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务是一种以融物方式到达融资目的的业务实际上是分归还的固定资金借款。因此对融资租赁合同可据合同所载的租金总额暂按“借款合同计税贴花。五、借款合同中既有

28、应税金额又有免税金额的计税贴花问题。有些借款合同借款总额中既有应免税的金额也有应纳税的金额。对这类“混合借款合同凡合同中能划分免税金额与应税金额的只就应税金额计税贴花；不能划分清楚的应按借款总金额计税贴花。六、对借款方与银团“多头签订借款合同的贴花问题。在有的信贷业务中贷方是由假设干银行组成的银团银团各方均承担一定的贷款数额借款合同由借款方与银团各方共同书立各执一份合同正本。对这类借款合同借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。七、对基建贷款中先签订分合同后签订总合同的贴花问题。有些根本建立贷款先按年度用款方案分年签订借款分合同在最后一年按总概算签订借款总合同总合同

29、的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同应按分合同分别贴花最后签订的总合同只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。对征收印花税有关问题的国税地1988371988-12-31税务总根据?印花税暂行?及其施行细那么的规定现将对征收印花税有关问题详细明确如下:一、自有流动资金贴花问题。按照会计制度规定“总准备金科目反映的资金即为的自有流动资金。财政拨付的部在总和分核算利润中提留的局部别在各级核算。对总准备金应由各级按其账面数额计税贴花。二、财产合同的贴花问题。目前的财产分为企业财产、机动车辆、货物运输、家庭财产和农牧业五大类。为了支持农村事业的开展照顾农牧业消费的负担除对农林

30、作物、牧业畜类合同暂不贴花外对其他几类财产合同均应按照规定计税贴花。其中家庭财产由集体的可分别按个人投保金额计税。三、对责任、保证和信誉合同暂按定额五元贴花。四、委托其他或者个人的业务在与投保方签订合同时应由或者个人负责代计税贴花手续。对特种储藏资金不征收印花税问题的国税地19181989-02-27税务总据理解一些工业、商业、物资企业担负着为储藏物资、商品的特殊任务其资金由财政以特种储藏资金拨付。企业中这部保证储藏的专项资金不属于消费经营的周转资金不应计入企业自有流动资金范围内。因此对特种储藏资金不计征印花税。对企业的特种储藏资金应按照财务会计制度有关规定由当地税务部门审核确定。对技术合同征

31、收印花税问题的国税地19341989-04-12税务总各地在贯彻印花税暂行的过程中对各类技术合同如何计税贴花提出了一些问题。经研究现明确如下:一、技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括:专利权转让、专利申请权转让、专利施行容许和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证按照印花税税目税率表的规定分别适用不同的税目、税率。其中专利申请权转让非专利技术转让所书立的合同适用“技术合同税目；专利权转让、专利施行容许所书立的合同、书据适用“产权转移书据税目。二、技术咨询合同的征税范围问题技术咨询合同是当事人就有关工程的分析、证、评价、和调查订立的技术合同。有关工程包括:1.有关科学技术与经济

32、、社会协调开展的软科学研究工程；2.促进科技进步和理现代化进步经济效益和社会效益的技术工程；3.其他专业工程。对属于这些内容的合同均应按照“技术合同税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询其所立合同不贴印花。三、技术效劳合同的征税范围问题技术效劳合同的征税范围包括:技术效劳合同、技术培训合同和技术中介合同。技术效劳合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题如为改良构造、改良工艺流程、进步质量、降低本钱、保护资源环境、实现平安操作、进步经济效益等提出施行方案进展施行指导所订立的技术合同。以常规手段或者为消费经营目的进展一般加工、修理、修缮、广告、印刷、

33、测绘、化测试以及勘察、设计等所书立的合同不属于技术效劳合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进展特定工程的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同不属于技术培训合同不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进展联络、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。四、计税根据问题对各类技术合同应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税研究开发经费不作为计税根据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的应按一定比例的报酬金额计税贴花。

34、五、加强对技术合同征税的理问题为加强对技术合同缴纳印花税的征收理保证税款及时足额入库各级税务部门要积极获得科委和技术合同登记、理机构的支持配合共同研究解决印花税源泉控制的理因地制宜建立监视纳税、代征税款、代售印花等理制度。华能集团资金账簿贴花问题的复国税地19411989-05-03税务总中国华能集团:你能源华能财字1977?中国华能集团资本金贴印花税问题的?收悉。现复如下:我(88)国税地字第025?印花税假设干详细问题的规定?中的8条曾规定:“对上级核拨资金的分支机构其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花为防止对同一资金重复计税贴花上级记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其

35、余部计税贴花。你及各成员都是自主经营、核算的企业因此各成员应各按其拨入资金和原有资金的总额计税贴花集团本部应按扣除拨付给各成员资金数额后的其余部计税贴花。今后增加新的成员由集团拨付的已贴花资金仍应由成员贴花。由此发生的集团本部贴花资金数额超过实有资金数额的可在以后年度增加资金时只就实有资金超过已贴花资金数额的部补贴印花假设实有资金未到达已贴花资金数额那么不再贴花。对你及各成员所属的消费经营的资金账簿亦应按上述计税贴花。由自行解决工交事业费的贴花问题的国税地19761989-07-13税务总福建:你()闽税政三字第533?由自行解决工交事业费的贴花问题的?收悉。现答复如下:对由自行解决工交事业费

36、的应比照其他事业的规定缴纳印花税。即:对无经营收入的事业使用的账簿不贴印花。对有经营收入的事业凡属由拨付部经费的只对其记载经营业务的账簿按其他账簿定额贴花；凡属经费实行自收自支制度的应对其记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。上述各类事业在“七五间书立、领受的其他应纳税凭证应按照我()国税地字第048?“七五间所属征免印花税的?中的第二、三、四条的规定征免印花税。家庭财产两全合同征收印花税问题的国税地19771989-07-15税务总河南:你豫税地(19)41文收悉。经研究认为:家庭财产两全属于家庭财产性质其合同应照章贴花。铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的结合国税地19941989-09-0

37、7税务总全文废止参见税务总 铁路货运凭证印花税假设干问题的国税发2006101为了正确贯彻印花税暂行加强对铁路货运凭证的纳税理简化纳税手续经研究确定:铁路货运凭证承运方应纳的印花税由铁路部门汇总缴纳(以下简称汇缴)；托运方应纳的印花税由铁路部门代扣汇总缴纳(以下简称代扣汇缴)。现将有关规定如下:一、汇缴和代扣汇缴的1.货运凭证汇缴和代扣汇缴印花税的为铁路部门的各铁路分；计算和代扣印花税的为铁路部门的各货运车站。2.铁路运单是具有合同性质的货运凭证鉴于目前以运单汇总纳税存在一定的困难现确定铁路货运的应纳税凭证为运单所对应的铁路货票。货票中承运方的联作为计算汇缴和代扣汇缴的原始凭证；托运方的报销联

38、作为缴纳印花税的完税凭证。3.在货票费别栏目中增列一项“印花税工程货运车站在收取运杂费的同时以运费按万分之五的税率计算并代扣托运方应纳的印花税款填入“印花税工程内。承运方的印花税款也按此数由铁路分集中汇缴当地税务。为了方便汇缴和代扣汇缴印花税额缺乏0.1元的免税超过0.1元的按实计缴计算到分。4.铁路分应将填开货票的联按照序按装订成册；根据税务部门核定的纳税限按汇缴和代扣汇缴印花税的税额分项填开缴款书汇总缴纳。5.汇缴和代扣汇缴税款的缴纳限由各铁路分和所在地的税务共同商定但最长不得超过一个月。6.由于中途变更运输所收运费需要多退少补的不再印花税的退补手续。7.汇缴和代扣汇缴的违章行为应按?税收

39、征收理暂行?有关规定。二、委托铁路运输货物的和个人必须按规定承受铁路货运部门代扣税款的理和纳税监视。三、税务部门应根据代扣汇缴税款的金额付给铁路货运部门5的手续费。手续费应由当地税务按规定提退付给铁路部门不得从代扣税款中坐支。四、铁路货运部门汇缴和代扣汇缴印花税的详细事宜由各铁路分商当地税务。五、运输、国际联运、水陆联运、抢险救灾物资运输、路料运输、工程临线运输等凭证的印花税征收另文规定。六、本自1989年10月1日起执行。对水库水工建筑物原值征收印花税问题的国税地19971989-09-23税务总辽宁:你(19)辽税政四字17?对我属水库的水工建筑物原值免征印花税的?收悉。从你反映的情况看辽

40、宁水电直接收理的六座水库均属实行“以收抵支、财务包干财务理的核算的事业水库的水工建筑物(包括大坝、溢洪道和输水工程设施)作为固定资产核算、理。我们对水库的水工建筑物原值应区分不同情况按照我(88)国税地字第025文7条的规定确定征免即:以收抵支有盈余实行“盈余定额上交超收容用的应对其水工建筑物连同其他固定资产按账簿所载原值一并计征印花税；支大于收实行“定额补贴超亏不补限扭亏的其资金账簿不征印花税。鉴于目前水库经营的实际情况为照顾其困难促进水利事业的开展对纳税数额较大的可允许在一定的限内分次缴纳。对企业化理工厂征免印花税等问题的国税地19991989-09-26税务总根据中国人民总后勤部财务部反

41、映的情况经研究现将企业化理工厂征免印花税、房产税问题如下:一、印花税问题1.企业化理工厂向系统内各(不包括军办企业)和武警调拨军用物资和提供加工、修理、装配、试验、租赁、仓储等签订的企业专用合同暂免贴印花。2.企业化理工厂与系统外各发生经济往来所书立的凭证应按照规定贴花。3.企业化理工厂的营业账簿应按照规定贴花。对记载资金的账簿一次贴花数额较大纳税有困难的可向当地税务申请在三年内分次贴足印花。二、房产税问题对企业化理工厂办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产凡单独设置房产登记能与企业其他房产原值划分开的可免征房产税。对“拨改贷借款合同征收印花税问题的复国税地191101989-10-09

42、税务总中国人民建立银行:你行建总发字()17?恳求批准“拨改贷借款合同免缴印花税的?收悉。你行提出要求对“拨改贷借贷合同和实行差异利率的根本建立借款合同免征印花税的问题我们认为:1.根据印花税的立法精和印花税暂行规定“拨改贷借款合同和实行差异利率的基建借款合同都属应税凭证均应按规定纳税。2.借款合同的税率是根据各家银行信贷资金周转情况和综合各类借款的收益状况本着税负从轻的原那么设计的一般不存在无力负担的问题。因此除印花税暂行及其施行细那么已有规定者外不宜再对某类借款合同另作免税规定。工商行政理营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的国税地191131989-11-17税务总根据?印花税暂行?及有

43、关规定工商行政理核发的各类营业执照正本和商标注册证应由其领受和个人负责贴花工商行政理在核发上述证照时应监视纳税人依法履行纳税义务为保证营业执照和商标注册证粘贴印花税票、统一现就有关问题如下:一、印花税票粘贴位置。营业执照正本贴花应统一粘贴在其左下角花边框内；商标注册证贴花应统一粘贴在其内页右上角(“使用商品类右面)边框内。二、粘贴的印花一律采用5元面值的税票税票粘贴应端正、清洁在税票与证照的骑缝处用钢笔或圆珠笔画两条横线注销画销笔迹要整齐、明晰(示意图附后)。三、纳税地点。各级工商行政理在核发营业执照的同时负责代售印花税票并监视纳税；工商行政理商标在核发商标注册证的同时负责代售印花税票并监视纳

44、税。各地工商行政理在向商标注册人收取商标规费的同时加收5元印花税款按规定限一并上交工商行政理商标。四、为便于工商行政理对核发的证照监视纳税各地税务应委托当地工商行政理代售印花税票并按代售金额5的比例支付代售手续费。五、对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的均视为新领营业执照正本和商标注册证应按规定纳税。六、在本下达之前对已贴印花税票的证照粘贴位置及注销不符合本规定要求的不再揭下重贴待更换新的证照时再按本规定执行。以上规定和有关事宜由各地税务与当地工商行政理协商共同贯彻执行。附:画线注销示意图图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的国税地191421989-12-31税务总根据?印花税暂行?及有

45、关规定图书、报纸、刊以及音像制品的出版发行业务订立的征订发行合同及其订购单据(实际发生数)属于应纳印花税的经济凭证。最近一些地区询问因出版发行业务比较特殊使用的凭证也较复杂如何征税不够明确为此特如下:一、各类出版与发行之间订立的图书、报纸、刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)应由持证双方按规定纳税。二、各类发行之间以及发行与订阅或个人之间书立的征订凭证暂免征印花税。三、征订凭证适用印花税“购销合同税目计税金额按订购数量及发行的进货价格计算。四、征订凭证发生次数频繁为简化纳税手续可由出版发行采取按汇总方式计算缴纳印花税。实行汇总缴纳以后购销双方个别订立的协议均不再重复计税贴花。汇总缴

46、纳印花税税额计算问题的国税发19904331990-04-25税务总据反映印花税按汇总缴纳的执行以来简化了贴花手续但一些汇总缴纳对征税凭证与应纳税额缺乏一角的免税凭证划分不清给税额的计算和征收理都带来一些困难。为此经研究实行印花税按汇总缴纳的对征税凭证和免税凭证汇总时凡分别汇总的按本征税凭证的汇总金额计算缴纳印花税；凡确属不能分别汇总的应按本全部凭证的实际汇总金额计算缴纳印花税。改变合同印花税计税的国税发19904281990-05-03税务总印花税开征以来各地反映对合同以投保金额为计税根据的不尽合理征检查难度较大。经多方征求和反复测算并报送指导同志批准作如下改良:一、对印花税暂行中列举征税的

47、各类合同其计税根据由投保金额改为费收入。二、计算征收的适用税率由万分之零点三改为千分之一。本自1990年7月1日起执行。代购、代销“调节粮协议书征免印花税事宜的国税发19905081990-05-17税务总商业部:你部发(90)贸粮财字第70?申请对代购、代销“调节粮免征印花税的?收悉。现复如下:鉴于代购调节粮是委托商业部中国粮食贸易承担的一项特殊任务粮权统属各级粮食部门的此项收购业务属于非经营性的代购工作代销业务目前尚未发生。经研究同意对“代购调节粮协议书一项免征印花税。此前已纳税的协议书不再退税。与此相关的代购调节粮专项贷款合同因在借(还)本付息等借贷手续上与正常借款合同并无区别应照章纳税

48、。天广输变电工程工程有关合同缴纳印花税问题的复国税地发1990141990-07-09税务总武汉:近接驻你能源部超高压输变电建立(90)能源超建司财字03?天生桥至广州输变电工程建立工程有关合同如何缴纳印花税的?(已抄你)。对此我提出以下:一、印花税是对列举的凭证征税因此天广输变电工程中签订的总承包、分包、转包合同以及勘察设计、设备材料采购供应、货物运输等各项合同均属于印花税暂行列举征税的凭证应按规定缴纳印花税。这样征税并不存在对同一凭证多头、屡次贴花的问题。至于印花税的负担已考虑到同一资金在周转使用中多环节签订经济合同的情况因此采用了低税率、轻税负、合同当事人双方负担的征收原那么一般不存在无

49、力负担的问题。二、印花税的计税根据是合同所载金额并不区分其资金的性质或来源。因此合同所载金额不分内资或外资均应按规定作为印花税的计税根据。另外应缴纳的印花税是否应当列入工程概算的问题请超高压输变电建立直接询问门。以上请转告能源部超高压输变电。各种要货单据征收印花税问题的国税发19909941990-08-13税务总江苏:你苏税三(90)025收悉。外贸企业在国内组织货源开具的各种要货单据和商业企业组织货源开具的要货成交单据是否应贴印花税票的问题经研究如下:一、外贸企业开具的各种要货单据是按照有关部门的供需方案以对外贸易合同为根据与供货订立的购销合约。有些要货单据虽然在填制和使用上形式不够条款不

50、够完备手续不够健全但具有合同的性质和作用。因此外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据均应按规定贴花。二、商业企业开具的要货成交单据是当事人之间建立供需关系以明确供需各方责任的常用业务凭证属于合同性质的凭证应按规定贴花。地方税理司改变合同计税根据适用范围的国税地发1990201990-08-29税务总湖北:你鄂税二便字(90)第52文收悉。国税发1990428文?改变合同印花税计税的?中第一条“对印花税暂行中列举征税的各类合同其计税根据由投保金额改为费收入。是指合同的应税金额由按投保方的“投保金额计算改为按承保方的“费收入计算并不改变其纳税人和缴纳。因此签订合同的投保方和承保方对各自所持的合

51、同均应按其费金额计税贴花。货运凭证征收印花税几个详细问题的国税发19901731990-10-12税务总根据各地反映和要求对货运凭证征收印花税的假设干政策和征问题经研究并征求有关部门的现详细规定如下:一、应税凭证确实定在货运业务中但凡明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据不够统一不便计税贴花为了便于征现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。二、纳税人确实定在货运业务中凡直接承、托运运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人。承、托运业务的负有代理纳税的义务；方与委托方之间的运费清算单据不缴纳印花税。三、国内联运凭证的计税和缴纳对国内各种形式

52、的货物联运凡在起运地统一结算全程运费的应以全程运费作为计税根据由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的应以分程的运费作为计税根据分别由运费结算的各方缴纳印花税。四、国际货运凭证的征免税划分1.由我国运输企业运输的不在我国境内、境外起运或中转分程运输我国运输企业所持的一份运费结算凭证均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运费结算凭证按全程运费计算应纳税额。2.由外国运输企业运输进出口货物的外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。3.国际货运运费结算凭证在国外的应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。五、特殊货运凭证的免税1.物资运输。凡

53、附有运输或使用专用的物资运费结算凭证免纳印花税。2.抢险救灾物资运输。凡附有级以上(含级)人民抢险救灾物资运输证明的运费结算凭证免纳印花税。3.新建铁路的工程临线运输。为新建铁路运输施工所需物料使用工程临线专用运费结算凭证免纳印花税。六、代扣汇总缴纳1.运费结算付方应缴纳的印花税应由运费结算收方或其代理方实行代扣汇总缴纳。2.运费结算凭证由交通运输理或其指定的填开或审核的当地税务应委托凭证填开或审核对运费结算双方应缴纳的印花税实行代扣汇总缴纳。3.在运费结算凭证费别栏目中应增列一项“印花税将应缴纳的印花税款填入“印花税工程中。为了方便代扣汇总缴纳每份运费结算凭证应纳税额缺乏0.10元的免税超过

54、0.10元的按实计缴计算到分。4.代扣印花税时当地税务或代扣应在运费结算凭证上加盖“印花税代扣专用章(式样略)。专用章由级以上(含级)税务统一刻制。七、各、自治区、直辖各方案单列可根据本文规定并参照()国税地字第094?铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的结合?制定详细征收理。本规定自1990年11月1日起执行。中国银行营运资金印花税纳税地点问题的国税发199013831990-11-10税务总广州:你税三1990483文?中国银行所属分行新增营运资金缴纳印花税地点问题的?收悉。据理解中国银行()中财字第499?增设“918营运资金往来科目的?中将所属各分支行原设核算国拨营运资金的“拨入营运资金科目改为“营运资金往来科目核算。随后中国银行又以(90)中财字第56文发出?19年以后新增营运资金的印花税由总行统一上缴的?明确为自19年起我行新增营运资金应纳的印花税将由总行统一缴纳各行无需再向当地缴纳。我们认为中国银行改变营运资金的核算科目名称