审计职称考试易错知识梳理

1、审计职称考试易错知识梳理1. 如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试2. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。3. 审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。4. 编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。5. 审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。6. 符合性测试属于对内部控制进行内部控制测试。7

2、. 审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。为了使审计项目计划落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。8. 三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三次复核构成。9. 审计项目计划由文字和表格两部分构成，其中文字部分包括上年度审计计划完成情况；本年度审计项目安排的依据和指导思想；审计目的；完成计划的主要措施。表格部分包括了审计项目名称、类别、级别和数量；完成审计项目的时间要求和责任单位；被审计单位名称以及主管部门和所在区域。10. 鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关

3、联的审计证据来支持自己的审计结论。11. 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当请示本级人民政府或上级审计机关。12. 管理类审计工作底稿是指与展开项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料。13. 选用审计标准时，应当考虑相关性、可靠性、合法性和适用性14. 亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据15. 审计证据质量特征中的相关性是指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。16. 不是非重大事项的审计工作底稿不用进行复核，而是任何审计工作底稿都必须进行复核；并非只有业务类的审计工作底稿需要归档，管理类的

4、审计工作底稿也需要归档。 17. 鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。18. 审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。19. 账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。20. 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。21. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效

5、性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。22. 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险23. 固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。固有风险与检查风险成反比；控制风险与固有风险无关；审计风险是可控的。24. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。25. 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法

6、。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。26. 计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的计算、记账凭证的计算、账簿的计算、报表的计算和其他有关资料的计算。核实往来账项是函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析性复核的内容。27. 监盘是由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。监盘不能证实报表中资产的披露和分类是否正确。28. 顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作

7、量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。29. 可接受的审计风险水平，可接受的检查风险水平，重要性水平与取证数量成反向关系30. 内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。31. 内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。32. 如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或错报，则审计人员就应当减低控制风险的评估水平，并根据确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试阶段。33. 经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。34.

8、 按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。35. 经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员就应适当减低控制风险的评估水平，转入内部控制测试阶段。但如果认为内部控制的设置极为有限，或审计人员不宜进行内部控制测试时，则转入实质性测试阶段。当进行内部控制测试不经济时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而是直接转入实质性测试阶段。36. 审计人员可以通过检查文件资料、询问、实地观察、重复执行等方法来测试内部控制是否得到有效执行。37. 监盘不属于内部控制测试的常用方法；内部控制测试在实质性测试之前进行；不是任何审计项目都要进

9、行内部控制测试。38. 信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容39. 内部控制进行评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面40. 流程图优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大41. 内部控制测试的范围的制约因素的是审计效率42. 审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是内部控制风险较低43. 通过内部控制测试以

10、评价内部控制的可信赖程度，内部控制测试在审计实施阶段进行44. 建立严格的凭证制度要求凭证种类要齐全，凭证内容要完整，凭证要预先连续编号，重要凭证要由专人负责保管45. 属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性测试46. 精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。47. 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。48. 误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性，影响的是审计效果49. 误受风险和信赖过度风险可能影响审计效果，误拒风险、信赖不足风险影响审计效率。50. 统计抽样应用于

11、控制测试叫属性抽样、应用于实质性测试叫变量抽样51. 抽样风险指的是.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体52. 构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是将抽样风险加以量化和控制53. 符合随机原则的是简单随机选样法，系统选样法，等距选样法随意抽样法不是随机！54. 审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时，具体的程序和内容包括：分析样本误差，推断总体误差，重估抽样风险，形成审计结论55. 属于统计抽样方法的有：属性抽样，变量抽样56. 变量抽样法的基本方法有：单位均值估计法，差异估计法.比率估计法57. 分析性符合比较分析法，趋势分析法58. 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的

12、审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。59. 在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告60. 根据审计法的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施： (1)责令限期缴纳应当上缴的款项； (2)责令限期退还被侵占的国有资产；(3)责令限期退还违法所得；(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；(5)其他处理措施61. 审计结果公告的主要内容包括五项：(

13、1)被审计单位的基本情况及审计评价意见；(2)审计发现的主要问题；(3)审计处理情况和建议；(4)审计发现问题的整改情况；(5)其他认为需要公告的内容。62. 审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。63. 审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是审计决定书64. 审计组出具的审计报告的报告对象是：审计机关65. 属于国家审计的审计报告的是：审计组

14、的审计报告66. 运用简式审计报告的是：社会审计报告67. 审计组的审计报告送达被审计对象征求意见时，被审计对象提交书面意见的时限是：10日以内68. 可以起到经济鉴证作用的审计报告是注册会计师签发的审计报告69. 审计报告是审计工作和结果的综合反映，审计报告是完成审计任务的标志，审计报告是社会经济信息的客观反映，国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据70. 审计机关审计处理措施的有：责令限期退还被侵占的国有资产，责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理，责令限期缴纳应当上缴的款项71. .内部审计报告正文的主要内容包括：审计依据，结论，建议，决定72. 国家审计报

15、告中包含的内容有：审计依据，审计评价意见，实施审计的基本情况73. 社会审计的审计报告分为：标准和非标准74. 在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的：合法性，真实性，有效性75. 审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异主要表现在：报告主体，对象，格式，法律效应76. 确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题77. 文献研究的途径包括：历史文献资料、统计资料和网络文献，这些方式各有其优点，但无论采取何种方式，都应对资料内容的可靠性进行评价，这样研究才有意义。78. 我国对效益审计做了明确的界定，效益审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查

16、和评价的活动，其中效率性、效果性、经济性和合规性都是有效性所包含的方面。79. 观察法可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用于正在进行的审计事项。80. 效益审计实施阶段的工作主要是收集充分可靠的审计证据并对收集的证据进行分析和归纳整理81. 效益审计评价标准的还有：国家、行业或地区性的正式标准，专业机构研究或制定的专业标准，有关利益关系方的评价标准，被审计单位自行制定的标准，有关法律法规和方针政策；公认的或良好的实践标准；其他国家的标准和经验82. 审计结果应当包括标准、事实和影响以及问题的原因要素83. 有效性主要包括的是经济性、效率性、效果性和合规性四个方面84. 对效益审计的界

17、定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的：有效性85. 产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是：效率性86. 效益审计实施阶段的工作有：收集充分可靠的审计证据，对证据进行分析和归纳整理87. 与财政财务审计不同，效益审计的准备阶段需要确定的有：审计目标和标准88. 选择和确定效益审计项目的步骤有：确定可选择的效益审计项目，根据收集的相关信息，对于每个备选项目进行综合考虑，确定项目的次序，收集有关备选效益审计项目的相关信息89. 中间表有两大特点：一是“面向主题”，即中间表需要根据不同的审计项目的主题来创建；二是“面向历史”，即任何对中间表

18、的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理90. 被审计单位的源数据是在被审计单位的信息系统环境下创建和运行的，因此可能存在各种不符合审计要求的不规范之外，在审计分析之前需要对其进行清理操作91. 计算机审计包括对计算机产生的电子数据以及对信息系统本身的审计。92. 对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程称为数据清理93. 计算机审计的过程包括：准备，实施，终结94. 审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险95. 审计档案的建立实行审计组负责制，审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件

19、材料。96. 审计管理由三个基本要素构成，即管理主体、管理客体和管理依据。管理主体一般指审计组织的决策机构、领导机构；管理客体一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计质量控制标准、审计法律法规等97. 审计质量包括审计报告的质量和审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映98. 审计的基础除了包含以上选项中的内容外，还包括审计法制管理、审计方法的开发与管理。99. 应归入项目审计档案的文件材料包括：立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料和其他审计备查文件资料100. 从审

20、计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险101. 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计信息要有用，最基础的就是信息要可靠102. 对账单+企业已收银行未收-企业已付银行未付=日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付103. 甲公司2008年1月1日购入乙公司一批票面年利率为6%，债券面值为100 000元，5年期，实际支付价款91 889元。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。2

21、008年6月30日，甲公司该债券的账面余额为：A.85124.4元B.91077.9元C.92564.56元D.92700.1元正确答案C借：持有至到期投资成本 100 000贷：持有至到期投资利息调整 9 111银行存款91 889借：应收利息 100 000*6%/2=3000持有至到期资-利息调整 675.56贷：投资收益91889*8%/2=3675.56摊余成本=91889-3000+3675.56=92 564.56（元）104. 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。在活跃市场中没有报价是贷款和应收款项的主要特征1

22、05. 2×10年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。（1）甲公司2×10年1月1日购入债券时确认的利息调整金额是：A.15万元B.5万元C.20万元D.11万元正确答案A答案解析甲公司购入债券时确认的利息调整金额110-9515（万元）。参考分录：2×10年1月1日：借：持有至到期投资成本110贷：银行存款 95持有至到

23、期投资利息调整 15（2）甲公司2×10年末按实际利率法摊销的利息调整金额是：A.2.26万元B.2.61万元C.3万元 D.6.61万元正确答案B答案解析2×10年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资利息调整 2.61贷：投资收益 6.612×10年年末持有至到期投资摊余成本952.6197.61（万元）（3）甲公司2×11年末该债券的摊余成本是：A.94.68万元B.97.61万元C.92.26万元D.100.40万元正确答案D答案解析2×11年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资利息调整 2.79贷：投资收益（97.61

24、5;6.96%）6.792×11年年末持有至到期投资摊余成本97.612.79100.40（万元）106. 投资收益是企业的实际利息收入,由摊余成本乘以实际利率计算确定107. 企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价108. 金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有持有至到期投资，贷款和应收款项109. 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的折价摊销时，摊销额逐期递增110. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益；可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入所

25、有者权益111. 应确认投资收益的交易或事项的有：交易性金融资产在持有期间获得现金股利，持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入112. 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本113. 如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复,不得转回。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额计入“公允价值变动损益”。 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或摊销。采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（出租形式），应当按

26、月计提折旧或摊销，计入“其他业务成本114. 行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目115. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定；在资产存在减值迹象时，应当对资产进行减值测试，计算资产的可收回金额。116. 无形资产的摊销，没有受益期限的不能摊销117. 摊销无形资产成本可计入“管理费用”科目118. 用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产（没有使用年限的无偿划拨的土地使用权）；无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销，而是在每年进行减值测试。119. 对于使用寿命有限的无形资产，应当根据与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式在使用寿命内采用合理的方法进行摊销，并不一定是平均摊销，出租的无形资产，其每期的摊销额应计入其他业务成本进行核算120. 如果