工程施工公司会计做账方法与技巧详解

1、工程施工公司会计做账方法与技巧详解1.应付账款一暂估应付款”月末终了时，对于外购的材料物资，在没有与外部供货商确 认材料的最终数量及货款总额时，按材料员的收料单做暂 估，账务处理为：借：工程施工一莫单项工程一合同成本贷：应付账款一暂估应付款与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将暂估应付款”调入 应付工程款”科目中，凭购销双方确认后的结算单及合同 作如下账务处理：借：应付账款一暂估应付款贷：应付账款一应付工程款坏账准备本科目核算企业计提的坏账准备。本科目下设 应收账款”和 其他应收款”两个二级科目，分别计提。坏账准备按 应收账款”和 其他应收款”中扣由 其他应收款-内部单位往来”的 期末余额为提

2、取基数，计提比例为 ,计算公式为：坏账准备/应收账款=应收账款”期末余额？ 坏账准备/其他应收款=? %坏账准备按年计提，采用备抵法计提。计提时，借：管理费用或间接费用 贷：坏账准备。当企业本期应提取的坏账准备大于已提取坏账准备的账面余额时，应按其差额进行补 提；当应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时，其差额 用红字做上述分录进行冲销。工程结算1、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开由工程价款结算单办理结算的价款。2、向业主开由工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记 应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合 同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲，

3、借记本科目，贷记 工程施工”科目。3、本科目按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。4、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开由工程价 款结算单办理结算的价款。工程施工本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目应设置以下两个明细科目：1、合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。2、合同毛利本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。施工企业进行施工发生的各项费用， 借记本科目，贷记应付 工资”、原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、 费

4、用时， 借记主营业务成本”科目，贷记主营业务收入”科目，按其 差额，借记或贷记本科目科目。合同完工结清 工程施工”和 工程结算”账户时，借记 工程结 算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合 同毛利。主营业务收入、主营业务成本1、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工 程合同费用。2、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记 主营业务收入”科目，按其差额，借 记或贷记 工程施工一合同毛利”科目。合同完工确认工程合 同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发 生的合同

5、成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费 用后的余额，借记 主营业务成本”科目，按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额，贷记 主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记 工程施工一 合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损 失准备，借记 存货跌价准备一合同预计损失”科目，贷记 管 理费用”科目。3、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。4、期末，应将这两个科目的余额转入 本年利润”科目，结转 后这两个科目应无余额。存货跌价准备1、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。2、在本科目下设置 皆同预计损失准备”明细科目，核算工程 施工合同计提的损失准

6、备。3、如果合同总成本超过合同预计总收入，建筑施工单位应 将预计损失立即确认为当期费用，借记 管理费用工贷记 存货跌价准备一合同预计损失准备合同完工确认合同收入和合同费用时，企业应转销合同预计 损失准备，按照确认的工程合同费用，借记主营业务成本工 按确认的工程合同收入，贷记主营业务收入工按其差额借记或贷记 工程施工一合同毛利”；同时，按相关工程施工合 同预计损失准备，借记存货跌价损失准备一合同预计损失准 备”，贷记 管理费用”科目。4、各所属单位应按施工合同设置明细账，进行明细核算5、期末，存货跌价准备一合同预计损失准备”科目贷方余额 反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。四、工程收入、成本、税利结转的统一规定工程成本费用归集1、在工程施工”科目下设置 着同成本”明细科目，归集和核 算各项施工合同发生的实际成本。该明细科目应按成本核算 对象和成本项目进行归集和核算。成本核算对象：一般应以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可两个或多