审计试题答案分析

1、注册会计师审计职业特点、单项选择题1. 在 20 世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况 , 审计 方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（） oA. 企业债务人 B.除企业股东外，更突岀了债权人C.社会公众D.企业股东2. 现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）oA. 防止错误与舞弊的发生B.正确反映企业财务状况和经营成果C.提高企业财务信息的可靠性和可信性D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3. 下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）?A. 二者的审计标准基本一致B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C. 二

2、者的对象、方式和监督的性质基本一致D. 二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4. 下列表述中，正确的是（） oA. 政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做岀评价，岀具审计意见书B. 报表的合法性是报表使用者最为关心的C. 注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.政府审计是独立性最强的一种审计5. 注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A. 审计的方式不同 B. 审计的性质不同C.审计的依据不同D.审计的独立性不同二、多项选择题1. 下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正

3、确的有（）=A. 注册会计师审计的产生是具有历史必然性的B. 注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展C. 注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征2. 以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（）。A. 审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求B. 对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提岀经营管理建议C. 检查工资率是否符合工资法规定的最低限额D. 执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见3. 影响被审计单位固有风险的因素包括（）A. 业务性质B.行业所处环境 C

4、.管理人员的品行和能力D.容易遭受损失或被挪用的资产答案部分一、单项选择题1. 【正确答案】： B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突岀了债权人。2. 【正确答案】： C【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB 均为被审计单位管理层的责任；就 选项 CD 而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C 中 的内容更接近“主题比选项 D 更适当。3. 【正确答案】： B

5、【答案解析】：政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则等进行 的审 计，而注册会计师审计是依据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计 准则进行的 审计，故选项 A 不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均 属于是外部审计， 都具有较强的独立性，故选项 B 是正确的；政府审计与注册会计师审计 的对象是泾渭分明的，在 审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则 有强制执行与合理保证之分，故 选项 C 不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖 于被审计单位及相关单位的配合和协 调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项 D 不正确。4.

6、 【正确答案】： A 【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的 重要性 水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人； 注册会计师审 计是独立性最强的审计，所以 BCD 不正确。5. 【正确答案】： C 【答案解析】：注册会计师审计是依据注册会计师法和注册会计师审计准则进行的，而 政府审 计是依据审计法和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一 审计事项进行 审计最终形成的审计结论可能存在差异。二、多项选择题1. 【正确答案】： ABD答案解析】 : 注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会

7、负责 , 并不是 只对于委托人而言的，选项 C 不正确。2. 【正确答案】： AC【答案解析】：选项 B 属于经营审计业务；选项 D 属于财务报表审计业务。3. 【正确答案】： ABCD职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1. 以下对独立性的要求中说法正确的是（） oA. 独立性原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B. 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C. 注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D. XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师为 ABC 公司独立董事， XYZ 会计师事务所拟承接 ABC 公 司 2009 年度财

8、务报表审计业务，并打算安排 X 注册会计师作为鉴证小组成员2. 甲公司为一家珠宝企业， ABC 会计师事务所承接了其 2009 年度财务报表审计业务，但是据了解， ABC 会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下 说法中正确 的是（） oA. 这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC 会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面专家C. ABC 会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D. ABC 会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值3. 以下对保密要求的说法中不正确的是（） oA. 注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B. 在终止与客户

9、或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C. 如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或 雇用单位的涉密信息D. 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露 4.2009 年 10月 2 H ,乙公司拟委托 ABC 会计师事务所审计其 2009 年财务报表，在 ABC 会计师事务所了解 乙公司相关情况时， 10月 5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财务 报表， ABC 会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（）。A. ABC 会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B. ABC 会计师事务所应拒绝接

10、受丙公司委托C. ABC 会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同 意，才 能在此情况下执行业务D. 不影响 ABC 会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接5. 戊公司与 ABC 会计师事务所签订了合同审计其 2009 年财务报表，在实施了相关的审计程 序之 后，获取了充分、适当的审计证据， ABC 会计师事务所拟发表保留意见的审计报告， 因戊公司为 上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求 XYZ 会计师事务所提供第二 次意见， XYZ 会计 师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除 不利影响或将其降至可接受 水平。防范措施

11、中不包括（） =A. 直接与 ABC 会计师事务所进行沟通B. 在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C. 征得戊公司同意，与 ABC 会计师事务所进行沟通D. 向 ABC 会计师事务所提供第二次意见的复印件二、多项选择题1. 甲公司（上市公司）拟聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表，以下情况属于 因自 我评价产生不利影响的有（）。A. ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制 2009 年会计记录和财务报表服 务，A 为此次审计项目组成员B. 2009年 5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B 担任其辩护 人，此次审计安排

12、B 加入审计项目组C. ABC 会计师事务所的 C 注册会计师现兼任甲公司总经理， C 为此次审计项目组成员D. 甲公司总经理的妻子 D 是 ABC 会计师事务所的员工， D 为此次审计项目组成员2. 或有收费会对独立性产生不利影响，注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的重要程度 ,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（）。A. 与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础B. 向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础C. 实施质量控制政策和程序D. 由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作3. ABC 会计师事务所在 2010年 1月 10 H

13、承接了丁公司 2009 年财务报表审计业务，因为双 方合 作愉快，丁公司答应为 ABC 会计师事务所介绍客户， ABC 会计师事务所承接后会给丁 公司支付一 定的介绍费，这种情况下（）。A. 会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响B. ABC 会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平C. 不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响D. 这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平4. 下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有（）。A. 接受客户提供的礼品或招待B. 持有被审计单位的股票C. 代为保管客

14、户资金或其他资产D. 与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系5. 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正 原则 以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（）。A. 随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得B. 将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开C. 遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D. 仅按照预定用途使用这些资产6. 在专业服务的谈判中，注册会计师可以按照其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可 能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（）产生不

15、利影响。A. 保密B.专业胜任能力 C.应有的关注 D.独立三、简答题1. X 公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财 务处理都经过计算机系统处理，委托 A 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表， A 会计师 事务所 委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整， X 公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其岀具标准无保留

16、意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。 X 公司决定委托 B 会计师事务所审计其 2009年度财务报表， A 会计师事务所得知这 种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况提 供给 B 会计师事务所， B 会计师事务所不顾 A 会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与X公司管理层协商后，接受了委托。 X 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B 会计师事务所得知乙注册会计师的妻子 是 X 公司的财务总监，鉴于其对 X 公司的熟悉，决定任命其为项目 负责人，乙注册会计师 发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并

17、简要说明原因。答案部分一、单项选择题1. 【正确答案】： B【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提岀的要求，选项A 不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项 C 不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平， XYZ 会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项 D 不正确。2. 【正确答案】： A【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC 会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺

18、乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。3. 【正确答案】： B【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项 B 不正确。4. 【正确答案】： C【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户 这一情 况，并获得客户同意在此情况下执行业务。5. 【正确答案】： A【答案解析】：在与 ABC 会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。二、多项选择题1. 【正确答案】： AC【答案解析】：选项B,属于因过度推介产生的不利影响；选项D,属于因密切关系产生的不利影响。

19、2. 【正确答案】： ABCD3. 【正确答案】： AD【答案解析】：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。4.【正确答案】：ABCD5.【正确答案】：ABCD6.【正确答案】：BC【答案解析】：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。三、简答题1. 【正确答案】：（ 1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则

20、。（2） “A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给 B会计师事 务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用这属于或有收费，违反了职业道德守则。（ 4） 乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册 会计师应该被调离项目组。（ 5） “乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X 公司存在种种 的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。审计目标一、单项选择题1. 应

21、当对财务报表的可靠性承担最终责任的是（）=A. 注册会计师B.被审计单位的会计人员C.财务报表使用者 D.被审计单位管理层2. 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100 万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90 万元（将 10%的商业折扣也计入了 销售收入），那么违反了主营业务收入的相关认定是（）。A.准确性 B.完整性C.发生D.计价和分摊3. 注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（）。A.发生B.准确性C.截止D.完整性4. 被审计单位厂房于 2009 年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计

22、师在审计其 2009 年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。A.发生B.存在C.计价和分摊 D.完整性5. 下列各项中，违反了分类认定的是（）。A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B.将已发生的销售业务不登记入账C. 将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D. 将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业 收入6. 被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这 管理层的（）认定。A.计价和分摊B.存在和完整性C.发生及权利

23、和义务D.分类和可理解性7. 下列各项中，（）与收入的截止目标相关。A.将下年度收入列入本期B.将已发生的销售业务不登记入账C.将利息收入列入营业收入D.将未曾发生的销售登记入账8. 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.分类D.截止9. 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计 管理层对其财务报表的（）认定。 A.存在B.完整性C.分类D.计价和分摊10. 在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货

24、实物中选取项目追查至存货盘点记录C. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场二、多项选择题1. 下列说法中，正确的有（） oA. 在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报 计意见，并通过签署审计报告确认其责任B. 被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任C. 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的 范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计 审计意见D. 如果财务报表

25、存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对 报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻2. 以下说法中正确的有（）。A. 恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的B. 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判 施的恰当的审计程序的总和C. 注册会计师对财务报表实施审计，提供的是合理保证而非绝对保证D. 注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成 意见时，都离不开职业判断务属于单位表发表审责任师如何发表财务断实审计3. 以下说法中正确的有（）。A. 在财务报表审计中，注册会计

26、师只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，并对这些内部控制发表鉴证意见B. 注册会计师要关注被审计单位违反法规行为，对于影响到财务报表的违反法规行为，注册会 计师要对其提供鉴证意见C. 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证D. 审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见4. 下列说法中不正确的有 （）。A. 如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标B. “存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额C. 如果被审

27、计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况D. 注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定5. 为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。A. 应付账款B.应收账款C.预收款项D.预付款项6. 注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。A. 将经营租入的设备作为自有固定资产 B. 将融资租入的设备作为自有固定资产C .将已经营出租的专利权作为自有无形资产 D .受托代销的商品作

28、为企业的存货7. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，不属于真实性目标的有（）oA.实现的销售是否均已登记入账B.将下期交易提前到本期入账C. 已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误D. 已记录的交易均已发生8. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。A. 由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证B. 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源C. 绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地

29、域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查D. 财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同9. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B. 询问被审计单位的管理层和生产人员C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证10. 下列有关说法中不正确的有（）。A. 无论评

30、估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据B. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证C. 注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用D. 发生和完整性是相反的两个目标，发生目标针对的是被审计单位漏记的交易，完整性目标则针对潜在的高估三、简答题1. XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。A

31、BC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会 计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰 当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么？(1) 检查现行销售价目表(2) 审阅财务报表(

32、3) 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4) 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5) 在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(6) 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露2.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目 标发生确认已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当

33、记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务确认资产归属于被审计单 位，负债属于被审计单位分类和可理 解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述 清楚、单项选择题1. 【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项A不正确;管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项 B 不正确；财务报表使用者主要是利用财务 报表作 出决策的，不会对其承担责任的，选项C 不正确。2. 【正确答案】： A【答案解析】：甲公司销售实际取得收入90 万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以它不属于发生

34、、完整性认定问题，而是准确性认定问题。3. 【正确答案】： B【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最 有 可能证实的是准确性认定。4. 【正确答案】： C【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”，表明该 资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。5. 【正确答案】： D【答案解析】：选项 A 与存在认定有关；选项 B 与完整性认定有关；选项 C 与截止认定有 关； 选项 D 与分类认定有关。6. 【正确答案】： D7. 【正确答案】： A【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，

35、强 调 计入正确会计期间的是选项 A,8. 【正确答案】： B【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示 的 金额不正确，违反了计价和分摊认定。9. 【正确答案】： D【答案解析】：对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。10. 【正确答案】： A【答案解析】：选项 A 属于“逆向”追查，是证实存在的典型程序；选项 B 属于“正向”追 查， 是证实完整性的典型程序；选项 C 和 D 均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性 目标，所以与完整性目标是相关的。二、 多项选择题1. 【正确答案】： AC【答案解析】：选项 B, 管理层在被审计单位治理层的监督

36、下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任；选项D,管理层和治 理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。2. 【正确答案】： ABCD3. 【正确答案】： CD4. 【正确答案】： ABD【答案解析】：选项 A, 由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目标；选项 B, “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项D ,检查借款费 用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和

37、分摊认定，而不是存在认定。5. 【正确答案】： AC答案解析】：一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主是针对负债项目。6. 【正确答案】： BCD【答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；受托代销的商 品 按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。7. 【正确答案】： ABC【答案解析】：选项 A 属于“完整性”目标；选项 B 属于“截止”目标；选项 C 为“准确性” 目标。8. 【正确答案】： ABCD9. 【正确答案】： D10. 【正确答案】： CD【答案解析】：选项 C 是对列报的准确性和计价认定的运用；选项 D 发生目标针对潜在

38、的高 估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。三、简答题1.【正确答案】管理层的认定具体审计目标审计程序账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货账户余额的计价和分摊巳按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值账户余额的计价和分摊存货成本计算准确列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露2.【正确答案】认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位 有关（1分）确认已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当 记录已记录的交易是按正确金额反映的（1分）截止交

39、易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录已计入恰当的期间（1分）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在（1分）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录 的负债是被审计单位应当履行的偿还义务（1分）确认资产归属于被审计单位，负债 属于被审计单位的义务分类和可理 解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内 容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚（1分）审计计划一、单项选择题1. ABC会计师事务所受 A集团母公司委托，对 A集团合并财务报表及集团母公司年度财务报表进行审计，同时， A集团所属子公司 B公司也聘请 ABC事务所对年度

40、财务报表进行审 计。在 这种情况下，（）。A. ABC会计师事务所应当解除业务约定B. ABC会计师事务所应当分别与A公司和B公司签订审计业务约定书C. ABC会计师事务所与 A集团母公司签订一份业务约定书即可D. ABC会计师事务所与 A集团所属子公司 B公司签订一份业务约定书即可2. 下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A. 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B. 审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C. 审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契

41、约，对各方均具有法定约束力D. 会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书3. 下列说法中正确的是（） oA. 在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B. 签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C. 注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围D. 初步业务活动是在计划审计工作之后进行的4. 项目经理J负责对ABC公司2009年度财务报表进行审计，以下项目经理J的处理不正确 的是（）。A. 为使审计程序与 ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，

42、项目经理J同ABC公司 的财务经理就总体审计策略和某些审计程序进行了讨论B. 项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容C. 项目经理 J 要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D. 项目经理J对其编制的计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员5. XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2009年度的财务报表审计业务，派岀了A注册会计 师进入乙股份有限公司进行审计， A 注册会计师按资产总额 5000 万元的 2%。计算了资产负 债表的 重要性水平，按净利润 600 万元的 2%计算了利润表的重要性水平，则其最终

43、应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。A. llB.O C.10D.126. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低7. 如果错漏报的汇总数虽然没有达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审单位进行调整外，还应该实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性程序，但是这种做法在（）方面是无效的A

44、.证实或排除原推断的错漏报B.证实或排除原程序的局限性C.降低已发现的错漏报D.降低检查风险及审计风险8. 注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做岀估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有 60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册 会计师根据 经验认为 15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取 得佐证性证据；假定注册会计师对其中 20%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。A. 推断误差B.具体错报C.判断差异D.重大错报二、多项选择题1. 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（）oA. 重大错报风险

45、较高的审计领域B.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识C.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围D. 被审计单位的人员和相关数据的可利用性2. 制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（） =A. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B. 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C. 与治理层和管理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作D. 以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果3. 注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的

46、累 计 额，是因为（）。A. 单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平B. 一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要C. 单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的D. 小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响4. 下列说法中不正确的有（） oA. 样本量越大，抽样风险越大 B. 面临的审计风险越高，重要性水平越高C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小D.重要性水平越低，应当获取审计证据越多5. 下列有关重要性的表述中正确的有（） oA. 注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B. 财务报表项目

47、的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎 性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C. 从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报6. 在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法正确的有（）。A.性，

48、如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要师所执行的审计程序不充分这意味着注册会B.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要这意味着注册会性，师所执行的审计程序已经充分C.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要这意味着注册会性，师所执行的审计程序不充分D.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要这意味着注册会性，师所执行的审计程序已经充分7. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.审计目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D. 财务报表项目的金额及其波动幅度8. 下列说法中

49、正确的有（）。A. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B. 由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零C. 注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关9. 下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（）。A. 审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系B. 重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C. 重要性和审计证据之间成反向变动关系 D. 重要性不影响审计

50、证据的数量，即两者没关系10. 注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现了一些错报，下列属于尚未更正错报汇总数的有()。A. 通过测试样本估计岀的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B. 已经识别的被审计单位已经调整的错报C. 通过实质性分析程序推断岀的估计错报D,已经识别的被审计单位尚未调整的错报11. 下列有关说法不正确的有()。A. 注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的B. 为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成C. 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基

51、于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平D. 只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告三、简答题1. 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。要求，请简要回答：(1) 连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？(2) 在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么？(3) 开展初步业务的内容一般包括？2. 某注册会计师对 XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为

52、14万元，利润表的重要性水平为 20万元。XYZ公司的总资产构成如下表(假设 XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类)账户金额(万元)现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400请回答:(1) XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？(2) 如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配 方 式有无缺陷？为什么？一、单项选择题1. 【正确答案】：B【答案解析】：如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。2. 【正确答案】：B【答案解析】：审计业务约定

53、书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。3. 【正确答案】：C【答案解析】：选项 A,在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项B,签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务 约定条款达成一 致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分 歧，而了解被审计单 位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项 D, 在计划审计工作时，注册会计

54、师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具 体审计计划等。4. 【正确答案】： D【答案解析】：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。5. 【正确答案】： C【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低 者 而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取 0 是注册 会计师无 法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对 保证。6. 【正确答案】： D【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计 的 效率，而是提高审计的效果和质量；如果要提高审计的效率

55、，审计人员应当在保证审计质量的前提下，制定相对较高的重要性水平。7. 【正确答案】： C【答案解析】：无论是扩大原程序的实施范围还是追加新的审计程序，均使实质性程序中获 取 的证据增加，可以降低检查风险和审计风险，以及证实或排除原推断的错漏报；如果追加 的程序 能发现原程序未能发现的错漏报，则可以证实原程序的局限性，否则可以排除原程序的局限性。对于已经发现的错漏报只能通过调整财务报表降低的，所以选项 C 不正确。8. 【正确答案】： A【答案解析】：注册会计师对其中 20% 的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分 差 异金额即为推断误差。二、多项选择题1. 【正确答案】： BCD【答案解析】：选项 A 属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。2. 【正确答案】： ABD【答案解析】：选项 C 属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。3. 【正确答案】： BD【答案解析】：选项 A, 既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗