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1、 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生引言引言 新企业所得税法设计的法理思想新企业所得税法设计的法理思想 应税收入应税收入 税前扣除税前扣除关健：与企业经营直接相关关健：与企业经营直接相关全部收入全部支出 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的

2、财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生引言引言 新企业所得税法设计的法理思想新企业所得税法设计的法理思想 应税收入应税收入 税前扣除税前扣除关健：从全部中去掉两部分关健：从全部中去掉两部分全部中去掉全部中去掉全部中去掉全部中去掉 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构

3、中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 案例案例 案情说明案情说明 北京康亚思实业有限公司12月15日测算的应纳税所得额为304500元，如果该企业不进行纳税筹，则企业所得税的应纳税额为：30450025%76125元。提出问题提出问题 12月15日北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长接到中财讯年终咨询交流学习的通知，交费4980元，去还是不去？ 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者

4、智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生法律依据法律依据 新的中华人民共和国企业所得税法和新的中华人民共和国企业所得税法实施条例。筹划分析筹划分析 北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长如果去参加中财讯年终培训学习，须要支付咨询费4980元，则北京康亚思实业有限公司应纳税所得额为：3045004980299520元。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生政策解读政策解读 新的中华人民共和国企业所得税法第二十八条第一款规定：符

5、合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。 新的中华人民共和国企业所得税法实施条例规定： 税法第二十八条第一款所称符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生筹划结

6、果筹划结果 北京康亚思实业有限公司应纳税额为：29952020%59904元。筹划效益筹划效益 比较上述结果，北京康亚思实业有限公司通过税收筹划，支付费用成本仅为4980元，却获得节税收益为：761255990416221元。显然，北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长自学了知识，企业省了税。结论：在新企业所得税法下纳税筹划空间是相当大的。结论：在新企业所得税法下纳税筹划空间是相当大的。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【目的和要求目

7、的和要求】 通过对新的通过对新的中华人民共和国企业所得税法实中华人民共和国企业所得税法实施条例施条例全面分析与解读，结合我们企业的实际全面分析与解读，结合我们企业的实际情况，把握住新的企业所得税的内在本质，运用情况，把握住新的企业所得税的内在本质，运用财务、会计和税务财务、会计和税务“三视角三视角”去联系、去学习，去联系、去学习，从实用角度思考纳税管理，做到未雨绸缪，而不从实用角度思考纳税管理，做到未雨绸缪，而不是临时抱佛脚，以期达到好政策、早运用、早受是临时抱佛脚，以期达到好政策、早运用、早受益，尽早调整企业架构和投资策略，去适应新的益，尽早调整企业架构和投资策略，去适应新的税收优惠政策。税

8、收优惠政策。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【课程重点课程重点】1 1、新、新所得税法实施条例所得税法实施条例的几个关健点的几个关健点2 2、新、新所得税法实施条例所得税法实施条例与新会计准则的差异与新会计准则的差异【课程难点课程难点】1 1、新、新所得税法实施条例所得税法实施条例优惠政策分析与筹划优惠政策分析与筹划 2 2、新、新所得税法实施条例所得税法实施条例的涉税风险控制的涉税风险控制【课时安排课时安排】共共2 2次次4 4

9、天天2424课时课时 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【课程内容课程内容】第一部分第一部分 新新所得税法实施条例所得税法实施条例的几个关健点的几个关健点第二部分第二部分 新新所得税法实施条例所得税法实施条例的收入扣除剖析的收入扣除剖析 第三部分第三部分 新所得税法与会计差异分析与调整方法新所得税法与会计差异分析与调整方法第四部分第四部分 新新所得税法所得税法优惠政策与优惠政策与 筹划应用筹划应用 本次本次2 2天天1212课时计划讲

10、第一部分课时计划讲第一部分和第二部分，在下次和第二部分，在下次2 2天天1212课时计划课时计划讲第三部分和第四部分。讲第三部分和第四部分。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生第一部分第一部分 新新所得税法实施条例所得税法实施条例的几个关健点的几个关健点关健点关健点四组对应关系四组对应关系1 1、居民企业与非居民企业、居民企业与非居民企业2 2、法人企业与非法人企业、法人企业与非法人企业3 3、法定税率与优惠税率、法定税率与优惠税率4

11、 4、避税与反避税、避税与反避税 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生1 1、居民企业与非居民企业、居民企业与非居民企业 新华社新华社2007年年3月月8日头条新闻：日头条新闻： 企业也叫居民！企业也叫居民！ 新的企业所得税法按照国际上的通行做法，新的企业所得税法按照国际上的通行做法，采用了规范的采用了规范的“居民企业居民企业”和和“非居民企业非居民企业”的的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外概念，居民企业承担全面纳税义务，就其

12、境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 在国际上，居民企业的判定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准等”，大多数国家都采用了多个标准想结合的办法。结合我国的实际情况，新的企业所得税法采用了“登记注册地标准登记注册地标准”和和“实际管理机构地标准实

13、际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百六十九条： 税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指税法公布前已经办理工商注工商注册登记册登记成立的企业。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源

14、 教以渔教以渔 益终生益终生新的新的中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第一章第第一章第二条明确规定：二条明确规定： 企业分为居民企业和非居民企业。 依照中国法律、法规在中国境内成立，或者实际管理机构实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、机构、场所场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 我国新的企业所得税法的上述规定，是遵循我国新的企业所得税法的上述规定，是遵循了国际惯例，算是与国际接轨了。了国际惯例，算是与国际接轨了。 中国最权威的财税咨询机构中

15、国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 我国与国际接轨，同样双管齐下，选择了“双重管辖权”模式。 所以，将“企业分为居民企业和企业分为居民企业和非居民企业非居民企业。”其征税范围是： 新的新的中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法税法第一章第三条明确规定：第一章第三条明确规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外来源于中国境内、境外的所所得得缴纳企业所得税。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机

16、构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔

17、教以渔 益终生益终生我国采用抵免法抵免法，所以，新的新的中华人民共中华人民共和国企业所得税法和国企业所得税法第三章第二十三条明确第三章第二十三条明确规定：规定： 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所在境外缴纳的所得税税额，得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应依照本法规定计算的应纳税额纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源

18、 教以渔教以渔 益终生益终生（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 第二十四条明确规定：第二十四条明确规定：居民企业从其直接或直接或者间接控制的外国企业者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部所得税税额中属于该项所得负担的部分分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国

19、咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生2 2、法人企业与非法人企业、法人企业与非法人企业 新的新的中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第七章第五十条规定：第七章第五十条规定：“居民企业按照企业居民企业按照企业登记注册地登记注册地确定纳税地点确定纳税地点”，“居民企业在居民企业在中国境内设立中国境内设立不具有法人资格的营业机构不具有

20、法人资格的营业机构的，的，应当应当汇总计算、缴纳企业所得税汇总计算、缴纳企业所得税”。 什么是什么是“法人法人” ？ 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 法人是相对自然人而言的，是指拥有独法人是相对自然人而言的，是指拥有独立支配的财产，能够以自己的名义独立立支配的财产，能够以自己的名义独立地参加民事活动，为自己取得民事权利地参加民事活动，为自己取得民事权利和承担义务的社会组织。简言之，法人和承担义务的社会组织。简言之，法人是具有民事权

21、利主体资格的社会组织。是具有民事权利主体资格的社会组织。 那些组织是法人？需要在其注册地那些组织是法人？需要在其注册地单独交纳企业所得税呢单独交纳企业所得税呢 ？ 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生根据我国根据我国民法通则民法通则的规定，法人主要被区分的规定，法人主要被区分为企业法人与非企业法人两大类。为企业法人与非企业法人两大类。 （一）企业法人（一）企业法人 企业法人是从事商品生产经营活动，以获取企业法人是从事商品生产经营活动，以

22、获取利润、创造社会财富、扩大社会积累为目的法人，利润、创造社会财富、扩大社会积累为目的法人，包括从事工业、农业、建筑业、运输业、商业、包括从事工业、农业、建筑业、运输业、商业、服务业的经济组织。相当于传统民法理论中的营服务业的经济组织。相当于传统民法理论中的营利性社团法人。利性社团法人。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生（二）非企业法人 非企业法人是指依法设立，从事生产经营活动之外的其他社会活动的法人。根据民法通则第条的规定，非企业

23、法人又分为以下几类： 1、机关法人、 2、事业单位法人、 3、社会团体法人。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 我国税收法规对法人的分类 ，遵循民法之规定，即分为4种：企业法人，营利性社会经济组织。 机关法人，具有行政权力的国家机关。 事业单位法人，社会公益事业性单位。 社会团体法人，按章程开展活动的非营利组织。新的新的中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法只对只对企业有效。企业有效。但是: 中国最权威的财税咨询机构中

24、国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生根据企业法人的所有制形式及投资者的国籍及投根据企业法人的所有制形式及投资者的国籍及投资方式等，我国企业法人分资方式等，我国企业法人分7类：类：全民所有制企业法人全民所有制企业法人集体所有制企业法人集体所有制企业法人 私营企业法人私营企业法人 联营企业法人联营企业法人 中外合资经营企业法人中外合资经营企业法人 中外合作经营企业法人中外合作经营企业法人 外资企业法人外资企业法人 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中

25、国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生2006年年1月月1日实施的新日实施的新中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法第三条规定：第三条规定： 公司是企业法人公司是企业法人 第十四条第十四条 规定：规定： 公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，公司可以设

26、立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。依法独立承担民事责任。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生通过上述分析，结合新的中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法第五十条第五十条之规定，公司在下属机构的设置上，有三种形式可供选择，即设立子公司形式、设立分公司形式和设立办事处形式。 假若我们企业的总公司在北京中关村，属于新的中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定的“国家需要重点扶持的高新技术企业”，享受“减按15

27、%的税率征收企业所得税。” 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生那么，首先在三个选项中把“具有法人资格的”子公司去掉，从而保证企业所得税能够在15%的低税率所在地，也就是总公司所在地汇总缴纳，然后再从“设立分公司形式和设立办事处形式”中选择一项。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益

28、终生由于办事处人少规模小，费用支出低，适用于企业进军某省市场前的市场调研和营销方案策划等工作，因此，企业在最初进入某省市场时，选择设立办事处的形式为上选之策，此时成本费用最低。当市场进一步延伸，销量日益增加，售后工作日益迫切，此时应立即注册非法人资格的分公司为佳。举例说明如下： 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【案情说明案情说明】 北京科特电子有限公司坐落在中关村，享受15%的优惠税率，现准备在郑州和沈阳各设一公司。郑州和沈阳的所得

29、税税率均为25%，假若当年北京总部利润为600万元，郑州、沈阳两下属公司的利润分别为400万元和300元。（只计算企业所得税，其它税费暂不计算） 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【计算分析计算分析】 设立两家具有法人资格的子公司，则共交纳企业所得税为：60015%40025%30025%=265（万元）。 设立两家非法人资格的分公司，则共交纳企业所得税为：（600400300）15%=195（万元）。 中国最权威的财税咨询机构中国最

30、权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生【结果比较结果比较】 设立分公司比设立子公司节省70万元。【互动提问互动提问】 请问在坐的财会同行们，个人独资企业和合伙企业是不是法人？私营企业是不是法人?【答案答案】 依据依据。【总结总结】 目前目前“不具有法人资格的营业机构不具有法人资格的营业机构”从企业经营角度来分，有分公司、办事处、分行、分店、个人独资企业、合伙企业等多种。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构

31、 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 在新的企业所得税法下设立分公司的好处一般有：在新的企业所得税法下设立分公司的好处一般有： 1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；也比较简单； 2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省；分公司承担成本费用可能要比子公司节省； 3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利司往往出现亏损，

32、但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；润，减轻税收负担； 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 4.分公司交付给总公司的利润通常不必分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；缴纳预提税； 5.分公司与总公司之间的资本转移，因分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。不涉及所有权变动，不必负担税收。 由此可见，子公司和分公司在的企业所由此可见，子公司和分公司在的企业所得税法下，税收利益存在着较大差异，公司得税

33、法下，税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划虑、正确筹划 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生3 3、法定税率与优惠税率、法定税率与优惠税率最新中华人民共和国企业所得税法最新中华人民共和国企业所得税法第四条第四条 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25。 非居民企业取得本法第三条第三款规非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为定的所得，适用税率为

34、20。第二十八条第二十八条 符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业，减按，减按20的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 国家需要国家需要重点扶持的高新技术企业重点扶持的高新技术企业，减按，减按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生最新中华人民共和国企业所得税法实施条例最新中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十二条第一百一十二条 非居民企业取得税法第二十七条第税法第二十七

35、条第（五）项（五）项规定的所得，减按减按10%税率征收企业所得税税率征收企业所得税。下列所得可以免征所得税：（一）国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得；利息所得；（二）外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得；（三）在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，从其直接投资的国家需要重点扶持的高新技术企业高新技术企业取得的股息、红利收入。股息、红利收入。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益

36、终生4 4、避税与反避税、避税与反避税最新中华人民共和国企业所得税法最新中华人民共和国企业所得税法第四十一条第四十一条 企业与其企业与其关联方关联方之间的业务往来，之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理合理方法方法调整。调整。 企业企业与其关联方共同开发、受让无形资产，与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应在计算应纳税所得额时应当按照纳税所得额时应当按照独立交易原则独立交易原则进行分

37、摊。进行分摊。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生第四十二条第四十二条 企业可以向税务机企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成企业协商、确认后，达成预约定价预约定价安排。安排。反避税判定三个条例。特征：同时具备 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨

38、询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 第四十三条第四十三条 企业向税务机关报送年度企企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供应当按照规定提供相关资料相关资料。 第四十四条第四十四条 企业不提供与其关联方之间企业不提供与其

39、关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权权依法核定其应纳税所得额依法核定其应纳税所得额。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生第二部分第二部分 新所得税法实施条例的收入扣除剖析新所得税法实施条例的收入扣除剖析收入部分收入部分 第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收企业的下列收入为免税收入：入：

40、（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；红利等权益性投资收益； 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生（三）在中国境内设立机构、场（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利公益

41、组（四）符合条件的非营利公益组织的收入。织的收入。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生第七条第七条 收入总额中的下列收入为不征收入总额中的下列收入为不征税收入：税收入：（一）财政拨款；（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。（三）国务院规定的其他不征税收入。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中

42、国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生免征、减征所得（免征、减征所得（5项）项）第二十七条第二十七条 企业的下列所得，可以企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；础设施项目投资经营的所得； 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱

43、者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生（三）从事符合条件的环境保护、（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的（五）本法第三条第三款规定的所得。所得。 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生扣除部分扣除部分第十条第十条 在计算应纳税所得额时，下在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：列

44、支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（三）税收滞纳金； 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；

45、（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。（八）与取得收入无关的其他支出。+投资资产的成本投资资产的成本 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生工会经费工会经费 2%职工教育经费职工教育经费 2.5%公益性捐赠支出公益性捐赠支出 12% 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益

46、终生益终生研究开发费用 50%无形资产成本 150%残疾职工工资 100%创业投资企业 70%设备投资额 10% 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生长期待摊费用长期待摊费用生产性生物资产计算折旧生产性生物资产计算折旧矿区权益和勘探费用矿区权益和勘探费用 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔

47、益终生益终生减半征收企业所得税减半征收企业所得税免征企业所得税免征企业所得税符合条件符合条件居民企业之间投资性收益民族自治地方减征、免征企业所得税资源综合利用环保等专用设备 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 总则总则 1、实际管理机构的界定；、实际管理机构的界定； 2、机构、场所的范围、机构、场所的范围3、营业代理人的内函、营业代理人的内函 4、所得的来源与种类、所得的来源与种类3、“定期减免税优惠定期减免税优惠”具体规定具体规定

48、中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 应纳税所得额应纳税所得额 第一节第一节 一般规定一般规定 1、应纳税所得额的计算原则 2、核定其应纳税所得额的前提条件3、亏损的确认方法 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 第二节第二节 收入收入 1、企业取得的收入种类及其内容 销售货物收

49、入、 提供劳务收入、 转让财产收入、 股息红利权益性投资收益、 利息收入、 租金收入、 特许权使用费收入、 接受捐赠收入、 其他收入共9种2、非货币形式收入的确定方法 3、货币形式取得收入的确定方法4、分期确认收入的实现时间 5、产品分成方式取得收入的确认6、非货币性资产交换的收入确认 7、“三种不征税收入”的具体规定 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 第三节第三节 扣除扣除1、允许扣除的范围 2、合理支出的界定3、成本、费用的外延

50、 4、成本的类别和具体内容5、费用的类别和具体内容 6、税金的种类和具体内容 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生7、损失的种类和具体内容 8、其他支出的种类和具体内容9、限制性扣除的种类及其比率 10、据实全额扣除的范围及其具体内容11、8种不得扣除的范围及其具体内容 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源

51、 教以渔教以渔 益终生益终生 第四节第四节 资产的税务处理资产的税务处理各项资产的计税基础固定资产的具体内容及其折旧年限、方法分期计提折耗的范围及方法大修理支出的条件 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生生物资产的计税基础、内容及折旧年限方法无形资产的计税基础、内容及折旧年限方法开办费的具体内容及其摊销年限方法长期待摊费用的的内容及摊销年限方法投资资产的计税基础、内容及折旧年限方法净值的具体含义 中国最权威的财税咨询机构中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者中国咨询培训的先驱者 智之首智之首 慧之源慧之源 教以渔教以渔 益终生益终生 第五节第五节 企业重组与清算企业重组与清算 各项资产交易的计税基础各项资产交易的计税基础企业重组的内涵及其处理办法企业重组的内涵及其处理办法整体资产转让的内容及其处理办法整体资产转让的内容及其处理办法整体资产置换的含义及其处理办法