会计师事务所行为规范管理制度

1、会计师事务所行为标准会计师事务所职工守那么一般守那么一、爱国敬业 热爱祖国，坚持四项根本原那么，立足本职，放眼未来, 致力于开拓和开展注册会计师事业，热心于本所的建设和开展，爱所如家， 忠诚为本所效劳。二、遵法守法 遵守国家政策、法规、行业规章，遵守本所的各项制 度规定。三、效劳至上 树立“客户至上、信誉第一的观念，接待客户要热 情礼貌，尊重对方，言辞适当，热心为客户解决问题，周到效劳，当客户 提出建议或者意见时，要热情帮助，并注意方式。四、客观公正 执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原那么，既 要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。五、廉洁自律 执业时，尽力减轻客户的负担，更不准以任何

2、方式向 客户索要礼金、礼品，对客户主动给予的赠予应婉言谢绝，确实无法推辞 时，应上交所内统一处理。六、钻研进取 职工要具有事业心和进取心，危机感和责任感；在完 成各项任务的同时，就工作中的新问题，勤于动脑，努力钻研，向书本学、 向实践学、向一切有真知的人学，不断提高业务水平。七、团结协作 各部门之间各司其职，团结协作，密切配合，统一协 调。职工之间要团结、尊重、体谅、关心，不利于团结的话不讲，不利于 团结的事不做，有意见分歧当面提，要内部解决，协调改善，不得向外宣 扬。八、珍惜荣誉 珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不得有损害本所 信誉的言仃。九、从我做起 维护“独立、客观、公正形象是每个职工的

3、天职。 树立“客户、效劳、信誉观念，忠诚、进取、团结、奉献，从我做起。执业守那么一、本所职工应严格遵守?中国注册会计师执业准那么?的规定，恪守 独立、客观、公正的原那么。二、执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客 户效劳，为委托人提供高质量的专业效劳。三、执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证的事项发表意见 和作出结论。未经实施必要审计程序，不得为客户出具任何形式的报告或 其他证明文件。四、建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效率的关系，不因 时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序。五、执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严格保密，不得向 第三者泄漏

4、。六、执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向委托单位提出正 常工作需要以外的要求。七、执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的，应实 行回避。八、执业人员不得承办自身不能胜任的业务工程。九、在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护 职业形象，增强整体竞争能力。十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职守，努力工作。其他工作守那么一、遵守本所一切规章制度与上级领导指示，维持正常的工作秩序， 与同仁和睦相处，互相合作，以期到达工作任务的顺利完成。二、职工不得任职于本所以外的职务，但本所特准者不在此限。三、对于一切公物应倍加爱惜，未经许可不得私自携出，

5、对于有意损 坏者，应按原价赔偿一至三倍；遗失者，酌情赔偿。四、工作时间内应注意着装整洁得体，接待客人应礼貌周到。五、除公休假日、星期例假、因公出差或请假外，均应按时办公，不 得旷工或迟到早退。六、上班时间内因公外出时，应以口头方式向直接主管人员报请核准，说明事由及欲去地点，并在办公室留下联系，未经核准擅自外出、情节严重者以旷工对待。七、按规定完成各项考核与被考核工作，认真填写?职工工作时间记 录表?等有关表格。八、未经批准，不得将所里开发的各类工作底稿、规程及其它专业审 计或鉴证的资料对外散发，但专业交流除外。会计师事务所执业理念以事务所文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合的事务 所治

6、理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所文化，表达会计 师事务所“人和与“智和的职业特点。1、按劳分配而不是按资分配。奖惩清楚，鼓励制度得当，多劳多得， 不劳不得。2、在事务所内部形成以质量为导向的文化，各级管理层树立质量至上 的意识。3、大力倡导诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商。4、困难大家共担，劳动成果共享，财聚人散，财散人聚。5、在事务所内部营造家园意识，实行人性化管理。管理层要营造亲和 力，职工要像亲兄弟姐妹一样真诚相处，有困难一起担当。6、提倡以业为主、以诚相待、以身作那么、以正压邪。7、危机意识：今天工作不努力，明天努力找工作，生于忧患，死于安 乐。8、团队精神的重要

7、性。9、共同富裕。10、规那么说话一一成立前先定制度，制度判定后一切按制度办。11、亲兄弟明算账一一没有产生矛盾的根源。12、职工与事务所一起成长财富、能力。13、“创新、专业、效劳。14、事务所文化的关键，是以人为本。在管理理念上，要重合作意识, 重团队精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能鼓励人才，培养人才；在管理技巧上，要增强沟通，增强协调。15 、事务所文化：充分协商、共同参与、严格自律、风险共担、利益 共享。三 岗位设置、职责、业务流程随着事务所业务规模不断扩张，为充分调动全体职工的工作积极性、 主动性和创造性，特制定本方法。根据本所实际，设置审计部、验资部、咨

8、询部、办公室、财务部。具 体情况如下：第一局部审计部参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务人员、工程负责 人、部门经理等三个职别，每个职别自下而上形成金字塔型。各级岗位设 置及职责如下：一、业务人员1. 具备相关专业知识，熟悉公司专业标准及业务流程。2. 参与工程并能负责其中一些程序性、事务性的工作。3. 有良好的个人品德和职业道德。4. 能够遵守本所相关规章制度。5. 到达熟练助理水平，能顺利完成参与工程中程序性、事务性的工作, 并能提出属于自身专业判断的意见和建议。6. 全部或局部通过职业资格考试。7. 对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；8. 对负责的具体科目依据内控测试结

9、果和了解的其他相关情况进行分 析，制定所负责具体科目的具体审计程序，可以对所负责科目的具体程序 提出删除或增加的意见，报工程负责人批准；9. 执行相关科目的具体审计程序时， 必须按调整后的审计程序完成， 并 形成工作底稿；10. 对样本的选择和样本量确实定必须形成书面底稿；11. 对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论；12. 遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请 示；13. 有义务提醒工程组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中 的问题；14. 对工程负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；15. 形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；16. 按工程负责人

10、的要求在工程内进行交叉复核；17. 出具审计报告后，按工程负责人的要求整理业务类底稿并归档；18. 工程负责人交办的其他工作。二、工程负责人1. 具有独立开展工作的能力， 能带着业务小组完成难度较小的业务工程 的全部工作及第一级复核。2. 能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。3. 对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。4. 知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力。5. 能全权负责较重要业务工程及客户效劳工作， 能担当某些中型工程的 负责人。6. 具备全面的职业素质， 能准确把握相关政策的现状和走势， 并为其他 职工提供专业指导意见。7. 能负责公司较重要、有难度的业务

11、工程，并能较好地把握风险。8. 有良好的个人品德和职业道德。9. 能够遵守本所相关规章制度。10. 已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。三、部门经理1. 具有很高的管理和组织协调能力， 能协助合伙人管理所在部门的行政 事务。2. 能独立组织完成最重要、最具难度的业务工程。3. 能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作， 以及新业务 开展工作。4. 能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概 括，提出重大的具有指导意义的方案。5. 对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。6. 具有扎实的理论根底和广泛的知识面， 对于本所首次接受的业务能够 提出具

12、体的可操作的建议。7. 具有良好的个人品德和职业道德， 责任心强，具敬业精神和奉献精神。8. 能遵守本所相关规章制度。9. 已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。 工程负责人岗位职责：一在外勤工作开始之前1. 与业务负责人讨论采用的审计方法；2. 根据工程初步情况组成工程小组；3. 根据工程情况初步分配审计工作；4. 向参与本工程的人员介绍工程初步情况；5. 安排工程组人员准备工作底稿或借阅档案资料。 二外勤工作期间1. 从宏观层面了解行业状况， 法律及监管环境， 被审计单位性质， 被审 计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等 情况，并形成相应的工作底稿。了解

13、内容包括：1所有者及其构成；2组织结构；3业务类型、产品和效劳的种类、被审计单位的地理位置以及经营 特点；4生产、业务流程； 5行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和 会计惯例；6关联方及其交易的存在情况； 7经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、 主要供应客商、主要销售客商；8以前年度接受审计的情况；9委托目的；10 审计范围。2. 实施分析程序， 初步判断审计风险； 分析性测试的步骤包括， 但不限 于以下内容：1利用绝对额比拟、比率分析比拟、垂直比拟等方法分析、发现其 异常工程；2确定异常工程需追加的审计程序，以消除其顾虑。该确定的异常 工程和追加的审计

14、程序需与总体审计方案中确定的审计重点相关联；3执行完相应程序后， 应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。3. 编制总体审计谋略及相关工作底稿， 总体审计谋略需报业务负责人批 准。总体审计谋略的内容包括但不限于以下内容： 1被审计单位的根本情况， 包括被审计单位的业务性质、 经营背景、 组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；2审计目的、审计范围及审计谋略；审计谋略中需明确是否进行控 制测试程序，假设需，应明确其执行的深度；3重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复 杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；4审计重要性确实定及审计风险的评估；

15、5审计工作进度及时间预算； 时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计 程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审 计报告日等有关的时间方案；6审计小组的组成及人员分工；7对专家及其他注册会计师工作的时间；8其他。4. 将总体审计谋略传到达每一个工程组成员， 并明确各级人员的工作目 标和工作深度；5. 独立完成综合类工作的编制工作；6. 独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。 重要事项包括：期后事项、 关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；7. 随时询问工程组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系；8. 及时与客户沟通， 同时要将

16、所掌握的情况及时向业务责任人汇报， 必 要时提交重大问题请示报告；9. 复核各级人员已完成的工作底稿， 并对其不标准、 不到位的工作底稿 进行指导；10. 负责现场的交换意见工作。现场的意见交换，需提请业务负责人参加。三出具报告阶段1. 编制审计差异调整表和试算平衡表；2. 获取管理当局声明书；3. 执行分析程序；4. 撰写审计总结， 评价审计结果， 并向业务负责人报告。 审计总结包括 但不限于：1公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况； 2审计概况，阐述审计过程、审计方案的执行情况、审计的总体评 价、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；3审计中发现的

17、主要问题和建议的重要调整事项；4审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经 营管理者的评价与建议；5草拟审计报告；6完成工程的一级复核工作；7出具审计报告；9负责所承当工作工作底稿的整理归档工作，并督办工程组成员整 理业务工作底稿归档。四其他事项1. 认真记录工程组人职工时情况；2. 对工程组人员进行质量考核；3. 填制本所要求的工程信息表。审计业务流程为：1. 由部门经理以上人员洽谈确定业务由工程负责人签定业务约定书副主任会计师安排工程组成工程组外勤工作客户交 换意见草拟报告复核报告正式出具报告客户签收报告。2. 工程负责人全面负责整个审计业务过程，业务报告结束后 60 个工作

18、 日内，将工作底稿整理装订后交档案室归档。3. 所有工程一律由 2 人以上人员组成工程组。如果工程涉及的独立核 算会计主体存在多个的情况下，可以增设小组负责人岗位，协助工程负责 人的工作。4. 工程完成后， 按业务各岗位分别进行质量复核， 该复核指标作为工程 的质量指标纳入年度考核体系。第二局部 验资部验资部将职级划分为业务人员、工程负责人、部门经理等三个职别， 每个职别自下而上形成金字塔型。各级岗位设置及职责如下：一、业务人员1. 具备相关专业知识，熟悉公司专业标准及业务流程。2. 参与工程并能负责其中一些程序性、事务性的工作。3. 有良好的个人品德和职业道德。4. 能够遵守本所相关规章制度

19、。5. 到达熟练助理水平，能顺利完成参与工程中程序性、事务性的工作， 并能提出属于自身专业判断的意见和建议。6. 全部或局部通过职业资格考试。7. 对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；8. 对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分 析，制定所负责具体科目的具体审计程序，可以对所负责科目的具体程序 提出删除或增加的意见，报工程负责人批准；9. 执行相关的具体验资程序时， 必须按验资程序完成， 并形成工作底稿；10. 对验资过程形成书面底稿；11. 对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论；12. 遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请 示；13.

20、 有义务提醒工程组成员自己已经关注到的其他同事负责的事项中 的问题；14. 对工程负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；15. 形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；16. 按工程负责人的要求在工程内进行交叉复核；17. 出具审计报告后，按工程负责人的要求整理业务类底稿并归档；18. 工程负责人交办的其他工作。二、工程负责人1. 具有独立开展工作的能力， 能带着业务小组完成难度较小的业务工程 的全部工作及第一级复核。2. 能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。3. 对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。4. 知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力。5. 能全权负责

21、较重要业务工程及客户效劳工作， 能担当某些中型工程的 负责人。6. 具备全面的职业素质， 能准确把握相关政策的现状和走势， 并为其他 职工提供专业指导意见。7. 能负责公司较重要、有难度的业务工程，并能较好地把握风险。8. 有良好的个人品德和职业道德。9. 能够遵守本所相关规章制度。10. 已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。三、部门经理1. 具有很高的管理和组织协调能力， 能协助合伙人管理所在部门的行政 事务。2. 能独立组织完成最重要、最具难度的业务工程。3. 能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作， 以及新业务 开展工作。4. 能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术

22、性问题进行总结、概 括，提出重大的具有指导意义的方案。5. 对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。6. 具有扎实的理论根底和广泛的知识面， 对于本所首次接受的业务能够 提出具体的可操作的建议。7. 具有良好的个人品德和职业道德， 责任心强，具敬业精神和奉献精神。8. 能遵守本所相关规章制度。9. 已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。 工程负责人岗位职责：一在外勤工作开始之前1. 与业务负责人讨论采用的验资方法；2. 根据工程初步情况组成工程小组；3. 根据工程情况初步分配验资工作；4. 向参与本工程的人员介绍工程初步情况；5. 安排工程组人员准备工作底稿或借阅档案资

23、料。 二外勤工作期间1. 从宏观层面了解行业状况， 法律及监管环境， 被验资单位性质， 并形成相应的工作底稿。2. 实施验资程序，初步判断验资风险。3. 编制验资总体方案及相关工作底稿，验资总体方案主任会计师批准。 1被验资单位的根本情况， 包括被验资单位的业务性质、 经营行业、 经营范围、主要管理人员等情况；2验资目的、验资范围及验资策略；3重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复 杂程度和账户的重要性以及对重大验资风险的评价决定；4审计工作进度及时间预算； 时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计 程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结

24、束日及审 计报告日等有关的时间方案；5审计小组的组成及人员分工；6对专家及其他注册会计师工作的时间；7其他。4. 将验资总体方案传到达每一个工程组成员， 并明确各级人员的工作目 标和工作深度；5. 独立完成验资工作底稿的编制工作；6. 复核各级人员已完成的工作底稿， 并对其不标准、 不到位的工作底稿 进行指导；三出具报告阶段1. 获取管理当局声明书；2. 执行验资程序；3. 撰写验资报告。验资业务流程为：1. 由部门经理以上人员洽谈确定业务由工程负责人签定业务约定书副主任会计师安排工程组成工程组外勤工作草拟报 告复核报告正式出具报告。2. 工程负责人全面负责整个审计业务过程，业务报告结束后 6

25、0 个工作 日内，将工作底稿整理装订后交档案室归档。3. 所有工程一律由 2 人以上人员组成工程组。如果工程涉及的独立核 算会计主体存在多个的情况下，可以增设小组负责人岗位，协助工程负责 人的工作。4. 工程完成后， 按业务各岗位分别进行质量复核， 该复核指标作为工程 的质量指标纳入年度考核体系。第四局部 办公室一、办公室主任岗位职责：1. 参加主任会计师办公例会以及其他重要会议。2. 主持和组织相关会议，协调事务所各部门的关系。3. 负责管理事务所的公章，负责事务所的企业文化建设。4. 组织做好事务所的环境美化及办公区域的卫生管理工作。6. 负责对事务所会议室、接待室和公共活动场所的管理。7

26、. 负责办理事务所办公设备、 设施及其它物品的采购、 发放与登记管理。8. 负责事务所各种管理制度的制定和执行； 催促各部门管理细那么的制定 与落实。9. 组织做好事务所办公设备的维护与保养，保持正常运转。10. 组织做好文件打印、复印和工作，保证业务工作的正常进行。11. 组织做好日常来访人员的接待和往来邮政业务的处理。12. 负责督办事务所命令、决议的执行。13. 组织处理事务所废旧物资，并做好处理记录上报主任会计师14. 负责事务所车辆管理、使用。15. 参加主任会计师工作会议，必要时提出合理化建议，并形成会议纪 要存档和上报主任会计师。16. 汇总对下级人员的检查结果，作为月度考核依据

27、。18.每月汇总各级人员报告的各类信息，并从中总结经验，发现问题， 提出解决方法，上报主任会计师。19. 组织职工培训，学习公司有关制度。20. 年末做年度工作总结，提出改进建议上报主任会计师。21. 完成主任会计师交办的其它事项。第三局部 财务部一、主管会计主管会计岗位职责：1. 全面负责财务部工作， 协助主任会计师作好资金整体运作， 合理协调 资金。2. 参与事务所的经营管理，熟悉事务所的业务，加强事务所各项合同、 协议等的保管，监督各种印章的正确运用。3. 严格财务管理， 加强财务监督，催促财务人员严格执行各项财务制度 和财经纪律。4. 准确及时的作好账务和结算工作， 正确进行会计核算， 及时填制和审 核会计凭证，登记明细账、总账。5. 正确计算收入，费用，合理编制财务报表。6. 负责会计监督， 根据规定的费用开支范围和标准， 认真审核原始凭据 的合法性、合理性和真实性。7. 严