税收风险管理科王汶涛

1、税收风险管理科王汶涛涉税专业服务机构增值税涉税专业服务机构增值税发票风险防控培训发票风险防控培训 一、虚开企业特征 二、风险发票定义及特点 三、发票风险防控建议一、虚开企业特征 1、新办企业：企业成立时间一年以内或者成立时间长但是一年以内才申报收入；法人代表变更时间短。 2、企业名称异常：企业名称为4-5个字或名称为生僻字；名称杂乱无意义，目的是提高核名通过率一、虚开企业特征 3、企业注册地址异常：注册地址为居民楼、办公楼或在XX村注册；一址多户；高发区域，偏远区域。 4、生产经营地址异常：没有固定的或者直接没有生产经营地址。 注：注册地和生产经营地不一样。一、虚开企业特征 5、企业法人代表异

2、常：年龄偏大或偏小（在70岁以上或18岁以下），法人为异地且身份证地址在XX村。实际控制人为高危人群（天津静海、河北大城、河北魏县、浙江台州）一、虚开企业特征 6、企业行业为高风险行业：批发零售业、现代服务业、废旧物资收购业等。 7、货物名称异常：货物名称为煤、铁、黄金、手机、石油等大宗货物；进销货物品名严重背离。一、虚开企业特征 8、领购发票异常：购票次数和购票量突增 9、注册资本与经营规模比对识别：注册资本不大，销售收入奇高或销售收入突增一、虚开企业特征 10、货物所在地识别：进销两头在外。 11、上游企业或者上游的上游企业状态识别：上游企业大部分为非正常户。 大额资金交易不走银行转账走现

3、金支付或者从老板个人卡中支付。一、虚开企业特征 12、开具发票异常：顶格开票数量和金额井喷、开给非注册地发票金额和份数占比过高、收入突增、夜间开票数量和金额井喷、开具红字发票和作废发票金额和份数占比较大、开给同一购货方发票金额和份数占比偏高。 13、接受发票异常：接受异常扣税凭证金额、份数和次数较多；农产品收购发票和销售发票占比过高、接受非注册地发票金额和份数占比过高。一、虚开企业特征 14、申报异常：未开具发票销售额为负数、纳税检查调整销售额为负数、进项税额转出额为负、农产品收购发票税额大于电子底帐系统中农产品开具金额、其他抵扣凭证、年度开具其他发票销售额为负数、非外贸企业填报进项税额、应纳

4、税额减征额、代扣代缴税收缴款凭证、油品进项过大。 虚开特征对于代理企业或者上游企业都适用。二、风险发票定义及特点 1、不符 2、缺联 3、作废 4、失控发票：使用增值税发票管理新系统的纳税人丢失、被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票二、风险发票定义及特点 5、异常扣税凭证： 非正常户的纳税人已开具未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票； 走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。 （1）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进

5、货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。 （2）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。 二、风险发票定义及特点 如对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应当自收到税务事项通知书之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。 6、已证实虚开发票 （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2） 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3） 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。二、风险发票定义及特点中华人民共和国刑法第二百零五条【虚开增值

6、税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大

7、或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。三、风险防控建议 1、交易前知己知彼，防患未然 纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、经营范围、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险，核实其是否满足虚开风险特征。 一旦发现供货企业满足虚开的大部分特征，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，如货物的购进来源，储存地点等等，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。 全国组织机构信息核查系统、天眼查、水滴信用三、风险防控建议 2、

8、交易中银行划款，有迹可循 建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户交易中。 建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。三、风险防控建议 3、收票时火眼金睛，识破风险 一是发票真伪进行查询，尤其是普通发票。 二是取得发票的规范性。项目齐全、内容完整（发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称等）、发票专用章等。 三是发票开具内容与实际发生的经济行为是否一致，与实际业务是否对应。核对实际购买的货物品名、规格、数量、金额与对方开具的增值税专用发票票面明细是否一致。开票单位与实际销售单位是否一致。三、风险防控建议 4、交易后留存证据，避免损失 企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据（业务合同、银行