新会计准则下企业财务风险的防范

1、精选优质文档-倾情为你奉上目 录一、 企业财务风险1二、 企业财务风险防范的目标1（一） 财务的效益性1（二） 财务的稳定性2三、 财务风险的成因与控制2（一） 财务风险的定义及特征2（二） 财务风险的控制3四、 财务风险的控制及方法4（一） 分配法4（二） 回避法5（三） 转移法5五、 新会计准备对企业财务管理实务的影响5（一） 新准册对会计计量属性的影响5（二） 公允价值对会计信息的影响5（三） 新准册对资产减值准备计提的影响6六、 新会计准册对财务信息可靠性的影响6（一） 上市公司财务信息应具备的质量特征6（二） 新会计准册以提高财务信息可靠性为宗旨7（三） 严格资产减值准备计提和转回，

2、提高财务信息的可靠性9（四） 借款费用资本化对象和范围的扩大，更加如实反映资产的价值9（五） 更加充分的信息披露，为可靠性提供了保障10参考文献11内容摘要会计准则的风险防范措施在业务开始时就为企业提供了一个风险防范的制度基础。因此可以通过相关会计准则的规定，加强对相关业务的风险防范与监控，特别是新会计准则弥补了原准则的一些不足之处，使之更趋于完善，在防范与监控企业财务风险方面具有强大的促进作用。本文主要由以下部分组成:第一部分，企业财务风险的分类，讨论，内外因素对企业财务风险防范的影响，而本文主要讨论的是内因对企业财务风险的影响；第二部分，企业财务风险防范的目的，主要从财务的稳定性和财务效益

3、性这两个方面来说财务安全，其实 企业财务风险防范的主要目的；第三部分，新的会计准则对财务造成的成因与控制并从减值准备的处理，计量模式，高风险业务。第四部分，新会计对一些应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题，应收账款的管理及分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。第五部分，新企业会计准则的推行增强了我国企业的可持续发展能力,有助于提升我国企业的会计信息质量和管理水平。它有利于企业进一步健全财务管理职能,促进深化改革,建立现代企业管理制度。只有通过深入研究新企业会计准则,完善企业财务管理,才能够整合人力、财力等诸多企业资

4、本,真正实现我国企业经营方式的根本改变,实现企业的茁壮成长。本文首先分析了新会计准则下企业财务管理中存在的主要问题,其次,从改革和创新财务管理制度;加强企业领导者财务管理意识;加强企业费用预算控制;加强企业会计报表、财务报告与财务分析工作;完善企业预算编制,优化配置企业资源;加强企业财务审计,实现有效监督等方面就新企业会计准则下如何完善企业财务管理进行了深入的探讨。【关键词】财务风险 成因 控制 计量属性 可靠性、管理性 重要性 完善性 资金流动 创造意识 投资观念 专心-专注-专业新会计准则下企业财务风险的防范一、 企业财务风险财务风险分为内风险和外风险，外风险是指财务在企业外部的各种元素造

5、成或变化所引起的财务收入的不确定性，比如企业在市场外部行情，行业，外汇，通货膨胀经济政策及国际环境因素等对企业外部造成的影响，只是各个企业受到影响的程度有所差别。对于这种不可分散风险或外部风险，企业不能通过多元化经营来分散。企业自己在营运，投入，筹集收回这些环节中流动的过程中由于各生产经营环节内部因素的影响而可能引起财务收益的不确定性，称之为内在财务风险。内部风险是指筹资过程中负债资金数量和筹资成本以及偿还时间；资金投入过程中投向、数量、结构；生产营运过程中收入、成本、经营管理水平；收益分配过程中收益的确认以及收益分配政策、数量和形式。由于外部风险不可回避，本文所说的财务风险防范主要指内部风险

6、防范。上述这些因素的影响引起的内在财务风险具体表现为筹资风险、风险和运营风险。对于这些风险来说它只能产生一个根本的原因，那就是相关制度或者规则制定得不完善所带来的，当预估风险时没有合理的方法去评价，当风险来临时没有一套科学的措施应对。会计信息系统在企业整个经济活动中发挥的是反映、监督、参与决策的职能，许多业务时是可以通过会计工作加以控制的，这种基于会计准则的风险防范措施在业务开始时就为企业提供了一个风险防范的制度基础。通过会计准则的规定，可以加强相关业务的风险防范与控制，尤其是新会计准则弥补了原准则的一些不足之处，在企业财务风险防范方面有促进作用。二、 企业财务风险防范的目标在企业进行财务风险

7、控制的最终目标是在财务安全的前提下尽可能取得更大的经济利益，而财务安全可以体现在财务的效益性和财务稳定性上。（一） 财务的效益性财务效益总体上指企业资金运动的增值。搞好企业财务效益分析是经济活动分析的重要组成部分。通过企业财务效益分析和总结评价，认识财务活动规律，为改善企业经营管理提出建议，是提高企业经济效益的重要手段。企业财务效益会直接体现在一系列指标上，如企业财务效益水平主要表现在盈利能力、资产营运能力、偿债能力等方面。上佳的盈利能力、有效率的运营能力以及有保证的偿债能力会使企业的财务效益最大化，对推动企业长足发展有着决定性的作用。（二） 财务的稳定性财务的稳定性有时间和空间之分。在时间上

8、企业资金在运作过程中，时间上的合理性尤为重要。对于筹资来说，长期筹资与短期筹资在企业运用资金和偿还资金的时间方面是有差异的，为了保证企业最大程度地利用资金，要保持长期筹资与短期筹资的合理搭配，否则，会影响企业的下一步用资计划。而投资则要先计算投资回收期，看看此投资计划是否会在相应的投资回收期内与另一项用资计划有冲突。在投资回收期后，稳定的现金流入量对企业的投资收效有着至关重要的作用。只有保持企业财务在时间上的合理性，才会为企业的进一步发展奠定基础。在空间上。企业内部与外部的资金运用计划要科学分配，首先要稳固自己的主营业务，把资金运用到内部以提升企业竞争力。在有资金闲置的时候要主动向外部寻找投资

9、机会，通过外部投资达到资金最大程度利用。在内外用资安排的问题上要科学统筹，以求有限资金在空间上的平衡，平衡的资金利用会从企业内部和外部提升企业价值，达到发展企业的目的。三、 财务风险的成因与控制（一） 财务风险的定义及特征1、 财务风险定义财务风险有广义和狭义之分。从广义上看，财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的机会性或可能性。这里所说的财务活动结果包括两个方面，一是财务活动成果即收益；二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力。一般情况下，财务风险是指财务成果减少，财务状况变坏的可能性。尽管每一个企业都希望尽

10、可能地提高财务成果，优化财务状况，但财务风险是难以避免的。企业主管及企业财务人员的责任就在于全面熟悉财务风险产生的环节，并能加以识别，采取相应措施予以防范和控制，尽量避免财务成果的损失和财务状况的恶化。2、 财务风险特征财务特征只充分了解了财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。正所谓知己知彼方可百战百胜。在财务管理工作中也是如此，要降低公司财务风险必须要充分了解财务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。财务风险的特征主要有客观性、全面性、不确定性、收益性或损失性、激励性。（二） 财务风险的控制面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和

11、分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制，应从以下几方面入手。1、 筹资风险控制在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。因此

12、，必须严格控制负债经营规模。2、 投资风险控制企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中

13、要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。3、 资金回收风险控制财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款加速现金流出。它虽然使产生利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理应在以下几方面强化：一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。4、 收益分配风险控制收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模

14、来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。四、 财务风险的控制及方法企业的财务风险是不可避免的存在的，通过查找资料，我了解到对企业财务风险的控制是有一定的科学方法的，现将控制的技术方法总结有以下几种：分配法；回避法；转移法。（一） 分配法即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目,企业可以与其他企业共同投资，

15、以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免企业独家承担投资风险而产生的财务风险；由于市场需求具有不确定性、易变性，企业分散风险可采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销产生的损失，可能会被其他产品带来的收益所抵消，从而可以避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。对外投资多元化，是指企业对外投资应将资金投资于不同的投资品种，以达到分散投资风险的目的。分散投资的原因是风险投资所经受的风险性极高，只有多项目多领域的投资才能减少风险系数。一般来说，长期投资的风险大于短期投资的风险，证券投资组合可以分散有价证券的非系统性风险，其投资风险低于单项证券投资的风险。当然，

16、风险越大，可能产生的收益也越大。对外投资多元化可在分散投资风险的情况下实现预期的投资收益。（二） 回避法即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。尽管股权投资可能带来更多的投资收益，但从回避风险的角度来考虑，企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然，采用回避法并不是说企业不能进行风险性投资。企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的，可以采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。（三） 转移法即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。它包括保险转移和非保险转移。保险转

17、移，如企业可以通过购买财产保险的方式，将财产损失的风险转移给保险公司承担。在对外投资时，企业可以采用联营投资方式，将投资风险部分转移给参与投资的其他企业。非首席财务官()保险转移是指将某种特定的风险转移给专门机构或部门，如将产品卖给商业部门，将一些定点的业务交给具有丰富经验技能、拥有专门人员和设备的专业公司去完成等。采用转移风险的方式将财务风险部分或全部转移给他人承担，可以大大降低企业的财务。五、 新会计准则对企业财务管理实务的影响（一） 新准册对会计计量属性的影响新会计准则体系在公允价值方面较以一前做出很多改进从而对上市公司的会计规范提出了更高要求大大增加会计准则的可操作性减少执行过程中的随

18、意性有利于企业提高会计信息质量。其产生的影响主要有: .公允价值将成为利润调节工具；新会计准则实施后公允价值极有可能成为调节利润的工具。以非货币(即实物)交易为例在过去非货币交易产生的收益只能计入资本公积金新会计准则实施后可直接计入当期收益进入企业利润表。（二） 运用公允价值对会计计量的影响传统会计计量是建立在历史成本的基础上的其仅仅对己发生的交易或价值进行计量许多信息得不到反映。引入公允价值后即将发生的价值也将计入会计信息内但是由于历史成本原则的真实性使得其不能够退出会计的历史舞台。这样历史成本原则与公允价值还要长期的共存下去。形成双计量的局面。(3)公允价值的应用对会计概念的影响 现行会计

19、对“资产”、“负债”等会计基本概念的定义是针对过去的交易或事项的结果进行定义的。而公允价值将未来发生的交易或事项也列入了企业资产中对于传统意义上的“资产”概念产生了冲击因此传统意义的“资产”概念必须改变。（三） 公允价值对会计信息的影响公允价值对会计信息的影响主要体现在企业会计准则第3号投资性房地产、企业会计准则第20号企业合并两项新准则中。公允价值将即将发生的价值也计入到会计信息中这样对于会计信息将产生很大的变化。（四） 新准册对资产减值准备计提的影响以前资产减值准备计提后的冲回一直是某些上市公司热衷的秘密游戏。常见操作手法有两种:其一在当年大额计提资产减值准备(使得今年大幅亏损)下年冲回从

20、而做出下年扭亏为盈的财务报表以避免退市;其二选择某一年超大额计提其后几年缓慢冲回制造业绩小幅稳定攀升的财务报表操纵利润;其三在赢利较大的年度大幅度地计提资产减值准备以隐藏利润增加当年费用减少当年利润待来年度盈利下降时再运用转回手段增加利润。新会计准则规定在计提跌价准备后将不能冲回只能在处置相关资产后再进行会计处理即体现收益。这样利用计提手法调节利润将越来越难。六、 新会计准册对财务信息可靠性的影响在市场经济中，最具活力的市场是资本（证券）市场。它的活力从何而来？主要依靠每一家上市公司按法律、法规等的规定向市场披露公司财务信息，如实反映其财务状况、经营成果（业绩）和现金流量。从2007年起我国将

21、在上市公司中率先实行新的会计准则，由于新准则吸纳了国际投资者所熟悉的会计原则，这将使我国会计信息披露制度更加严格、透明和规范，给投资者创造一个更加可信的投资环境。（一） 上市公司财务信息应具备的质量特征1、 可靠性可靠性指确保财务信息能免于错误和偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。按照美国财务会计委员会第2号财务会计概念公告，可靠性的主要标志包括反映真实性、可核性和中立性。国际会计准则委员会认为会计信息“当其没有重要差错或偏向并能如实反映其所拟反映或理当反映的情况而能供使用者作依据时，会计信息就具备了可靠性”。因此，可靠性是保证财务信息对决策有用的重要质量特征。2、 相关性上市公司

22、披露信息的相关性包括两方面：首先，其内容是相关的，即与投资者的价值判断和股价波动密切相关。上市公司提供的财务信息应当与投资者的经济决策需要相关，特别是影响上市公司未来业绩和现金流量的预测性信息或前瞻性信息，这将有助于投资者对公司未来的情况做出评价或者预测。其次，其形式是相关的，即必须重点突出、浅显易懂。3、 充分性上市公司应该披露所有可能引起证券价格变动的全部信息资料，不得故意隐瞒或遗漏任何重大财务信息。但这并不意味着进入证券市场的公司必须毫无保留地披露任何信息。事实上，过度的信息披露也可能会使投资者淹没在大量琐碎而无价值的信息之中，反而减损了重要信息对于投资决策的价值。4、 全面性不论对企业

23、有利的财务状况，还是对企业不利的财务状况，均应有所反映，不允许依照会计人员的主观判断任意取舍，从而使信息使用者对企业的财务状况有一个全面的了解。（二） 新会计准则以提高财务信息可靠性为宗旨1、 财务信息可靠性含义可靠性应包括这样几层涵义：信息必须忠实反映其“所拟反映或理当反映的”交易、事项。信息必须没有偏向。没有偏向亦即信息必须具有中立性。信息必须没有重大错误。把如实反映、可证实性和中立性同时作为可靠性的标志。首先，真实性是可靠性的一个内容，但并不等同于可靠性。真实性强调会计信息应与实际相符，应具有客观性。而可靠性不但强调会计信息的客观真实性，而且强调会计信息的主观可信性。具有可靠性的信息必然

24、是真实的，但仅仅具有真实性的信息不一定具有可靠性，主要体现在以下两个方面：会计核算前提的假设性。一般情况下，会计核算前提具有普遍的适用性。但是，在实际经济生活中，有时会出现与会计核算前提不相符合的情况。最典型的例子是关于币值不变前提。因此，会计信息只能是相对的真实，表现为账面数字与现实情况有一定的差异。准则允许范围内会计处理方法的可选择性。对于特定的业务，到底选择哪种会计处理方法，需要会计人员的职业经验和专业判断，从而导致会计信息具有一定程度的主观性。会计信息只有首先保证真实，才能值得信息使用者信赖，才能具有可靠性。其次，可靠的会计信息应是具有可证实的信息。所谓可证实性，按照国际会计准则委员会

25、上对此概念的解释，指“能使不同计量者以其一致性的证明信息反映了它意在反映的东西，并且在选用的计量方法上不存在错误或偏向。” 即指具有相近背景的不同个人分别采用同一会计方法，对同一事项加以处理，就能得出相同的结果。从另一个角度看，具有可证实性的会计信息应是在正确的会计核算方法基础上生成的。最后，会计信息即使具有了真实性和可证实性，如果不具有中立性，仍然不值得信息使用者信赖。所谓中立性，指“在信息中不存在企图取得预定结果或诱发特定行为的偏向。”这就要求会计信息在生成过程中不受任何人以任何形式指使或操纵，不允许任何人为了某种目的歪曲会计信息，即会计信息应公正地反映它意在反映的东西。2、 谨慎适度选用

26、公允价值计量模式，有效的提高了财务信息可靠性我国新会计准则在许多方面实现了历史性的突破，最大的变化或最引人注目之处就公允价值计量属性的运用。近年来，国际会计准则及美国等一些市场经济发达的国家会计准则，先后将公允价值作为重要甚至是首选的计量属性加以运用，在很大程度上提高了会计信息的可靠性。随着近几年我国市场经济和资本市场的发展，证券市场的有效性逐步提高，各种金融创新产品和创新手段的出现，为公允价值的运用创造了现实的“土壤”。上市公司应建立、健全同公允价值计量相关的决策体系。严格按照新会计准则的要求，谨慎适度选用公允价值计量模式。公允价值计量使会计记录由静态转化为动态，能更客观地反映企业真实的财务

27、状况和经营成果。由于我国经济发展的市场化程度不高，很多资产还没有形成活跃的交易市场，采用估值技术和未来现金流折现计算以及公允价值的后续计量难度较大。如果不顾条件地运用公允价值，必然会带来公允价值的滥用，很可能会成为企业调节利润，粉饰报表的又一新的工具。 新会计准则中公允价值有条件的、谨慎的运用表现在非主导性和苛刻的限制条件两方面。 公允价值的非主导性。基本准则明确规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本”。 条件要求较为苛刻。新准则对公允价值在什么情况下可以用，设定了较为苛刻的限制条件。为了防止公允价值被滥用，新准则规定了公允价值的使用前提，即公允价值应当能够“可靠计量”，不能以

28、牺牲可靠性为代价换取所谓的公允性。例如企业会计准则第7号非货币性资产交换规定，可以运用公允价值的非货币性交换必须具有商业实质并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。（三） 严格资产减值准备计提和转回，提高财务信息的可靠性资产减值准则规定企业应建立、健全资产减值准备相关的内部控制制度，形成科学合理的决策程序。在新会计准则实施后，上市公司应密切关注其长期资产是否存在减值迹象，并根据有关规定对存在减值迹象的资产进行减值测试。同时应提出充分证据证明原减值准备计提的合理性，否则按前期差错更正的原则进行处理。资产减值准则将有效遏制上市公司利用减值准备作为“秘密储备”调节利润的情况。原准则中资产减值准

29、备在一定程度上已成为上市公司操纵经营业绩、粉饰财务状况、规避上市监管的工具。特别是面临被“特别处理”或“退市”的上市公司，滥用资产减值准备的现象已经达到了触目惊心的地步。有鉴于此，为杜绝这种现象，提高财务信息质量，新准则规定，长期股权投资、固定资产与无形资产计提的减值准备，一经确认在以后会计期间不得转回。这将促使企业的管理层和财务经理改变会计核算思路，与国际惯例的趋同，促进了我国会计业更快的融入国际大环境，将提高财务信息的可靠性。（四） 借款费用资本化对象和范围的扩大，更加如实反映资产的价值新准则立足于更加真实反映企业长期资产的占用，对于符合资本化条件的资产和可以资本化的借款费用方面做出了重大修订，主要表现为借款费用资本化对象和范围的扩大，从而更能反映交易的经济实质。 首先，新准则中明确“符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。”规定“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。”直接计入资产负债表，这就减轻了利润表的波动性，增强了存货计价的客观性，据此进行定价的库存商品更能反映耗费的真实成本；其次，新准则规定“为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，