会计制度设计ppt5

1、会计制度设计会计制度设计李润华李润华2012年年2月月27日日第五章第五章 会计凭证设计会计凭证设计第一节第一节 会计凭证设计的意义及原则会计凭证设计的意义及原则一、会计凭证设计的意义一、会计凭证设计的意义1、便于及时反映经济业务的实际情况，是会计信息唯一的重要来源。 2、健全岗位责任制，完善内部控制制度。 3、为监督检查提供主要依据。二、会计凭证设计的原则二、会计凭证设计的原则（一）清晰性原则1、能全面反映经济活动的真实情况，如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况。2、凭证要素齐全。 3、凭证要素位置安排合理。 4、颜色明显，易于区分不同用途的联次。（二）经济性原则 1、与相关业务管理

2、相结合，在照顾其核算和管理需要的同时，尽量做到一“证”或一“单”多用。2、凭证格式大小以充分反映业务内容为原则。 3、专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。（三）统一性原则1、要求凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。2、办理同类性质的经济业务所用的凭证必须统一，并保持稳定，不能经常改变，以方便凭证的填制和审查，同时节约设计和印制费用。3、有些凭证应尽可能在部门、系统范围内通用，有条件的还应在地区或全国范围内统一使用，以方便财政、税务和审核等部门的监督工作。 第二节第二节 原始凭证的设计原始凭证的设计一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类1、按来源不同可分为

3、外来原始凭证和自制原始凭证。2、按用途不同可以分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证。3、按凭证记录的次数和时限可分为一次凭证和累计凭证。 4、按凭证格式的适应性可分为通用凭证和专用凭证。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的设计三、原始凭证的设计1、反映货币资金收付业务的凭证内容设计。反映货币资金收付业务的原始凭证主要有三种：一是通过银行办理结算的收付凭证；二是企业开展购销业务时发生的款项收付凭证；三是企业内部现金收付凭证。前两种原始凭证是由银行、财政、税务部门设计的专用凭证，是外来原始凭证。（1）内部缴款单：）内部缴款单：一般一式三联，一联缴款单位存留、一联财会

4、部门作为记账依据、一联作存根备查。内部缴款单内部缴款单缴款单位：年 月 日编号款项类别张数金额1、现金2、转账支票3、银行送款回单合计合计（大写）（2）现金收据：）现金收据：一般一式三联，存根联、报销联(加盖公章)、记账联。主要内容：单位名称、交款人的名称和交款事由、交款金额、收据的编号和日期、经办人签名、盖章。* * * *公司收据公司收据收字第 号交款人：20 年 月 日摘要金额人民币合计（大写） 万 仟 佰 元 角 分 收款单位（印章）收款人经手人（3）、差旅费报销单：）、差旅费报销单：应反映出差人姓名、出差地点、事由、预借款项、实报数、应退应补数等。 2、反映存货收发业务的凭证内容设计

5、：、反映存货收发业务的凭证内容设计：记录存货业务的原始凭证有收料单、领料单、发出材料汇总表、产成品入库单等。（1）领料单：）领料单：是材料的主要出库凭证，用于车间或部门从仓库领用材料的业务，属于一次性凭证。为了便于控制材料消耗，应设有领料单位、日期、用途、名称、规格、请领数量、实发数量、单价、金额、领发料人等内容。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料单位带回备查，一联交财会部门据以记账。 （2）限额领料单：）限额领料单：属于累计凭证，适用于在一定时期多次领用相同材料并有定额控制的发出业务，一般一单一料，其填制手续经多次领料多次填制才能完成。采用限额领料单可以简化领料凭证的编制工作，

6、减少凭证数量，还便于同定额、计划消耗进行对比，以控制成本消耗。限额领料单应设计材料的领用限额数量、本次领用数量、限额结余数量、实际领用数量等栏次。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料单位带回备查，一联交财会部门据以记账。 （3）发出材料汇总表：）发出材料汇总表：属于汇总凭证，是根据各种领料单和限额领料单汇总编制的原始凭证。一般应按发出材料的类别和发出材料所涉及的借方科目设置栏次。 发出材料汇总表发出材料汇总表 年 月耗用产品或部门领料单张数数量单价金额实际价计划价实际价计划价基本生产成本-A产品 -B产品辅助生产成本制造费用管理费用销售费用合计（4）收料单：）收料单：属于一次性凭证

7、，用于证明所购材料已验收入库，并据以登记材料账的凭证。一般一式三联，一联仓库登记材料账、一联送采购部门登记供应合同备查薄，一联交财会部门据以记账。内容一般包括供货方式、途径、付款方式、编号、规格、单位、数量、金额、经办人等，为了便于以后查对，增设发票号、货单号、检验凭证号、技术证明。 收料单收料单 年 月 日编号：起运站车船号送货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式：材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管：质量检验员：收货员：材料核算员：（5）产品入库单：）产品入库单：是去完工产品由仓库接受时由仓库开车的入库凭证。一

8、般一式三联，一联仓库登记库存商品账，一联交财会部门记账，一联仓库盖章由生产部门留存。产品入库单产品入库单交库部门：年 月 日检验证号编号：工作单号产品编号产品名称规格单位入库数量实收数量备注检验：仓库验收人：车间负责人：制单：3、反映生产经营业务的凭证内容设计：（1）大部分是自制凭证，主要用于转账业务，大多数是根据一些内部原始记录进行整理加工编制的原始凭证汇总表，也有的是根据账簿记录计算取得的原始凭证，可以根据企业经营特点、成本管理要求、成本核算方法进行设计。（2）根据生产成本项目设置专栏，栏目齐全，分项与汇总项要相互衔接便于对照检查和相互核对。（3）这类凭证只须设制证人和主管会计人员签章栏，

9、一般不加盖公章。（4）主要有“材料费用分配表”、“外购动力费用分配表”、“工资费用分配表”、“固定资产折旧分配表”、“辅助生产费用分配表”、“制造费用分配表”、“产品成本计算单”等。4、反映购销业务的凭证内容设计：主要是销售专用发票或增值税专用发票、发货票、提货单及代垫运费清单。 （1）销售业务涉及的部门和经手人多，应采用数联复写方式，以方便各部门的记录和核对，一般应设客户联、仓库联、财务联、会计联、统计联及存根联。经手人、负责人及单位应有签章。发票应连续编号。（2）代垫运费清单：主要项目有购货单位、发票号、发货时间、发货货物名称、数量、重量、代垫运费金额等内容。 代垫运费清单代垫运费清单购货

10、单位：第 号发票号： 提货号： 发货日期：货物名称规格单位数量重量市内运费托运费装卸费其他费用合计销售部门负责人：复核：制单：5、反映固定资产增减变化的凭证内容设计：主要有固定资产调拨单、新建固定资产的移交清册、更新固定资产的购置单、固定资产报废单和盘盈盘亏报告单等。（1）新建固定资产的移交清册：（2）购入固定资产交接验收单：（3）固定资产报废申请表：（4）固定资产卡片交付使用资产明细表交付使用资产明细表（房屋及建筑物）单项工程：第 页交付使用资产名称结构工程量概算实际备注单位设计实际建筑工程投资待摊投资合计合计移交单位：接收单位年 月 日年 月 日购入固定资产交接验收单购入固定资产交接验收单

11、企业名称： 年 月 日 编号：固定资产编号固定资产名称规格及技术特征计量单位数量原始价值规定使用年限净残值率（或额）折旧计算资料买价运杂费合计折旧方法年折旧率月折旧率工作小时折旧率附属设备购置日期使用日期发票单及技术资料备注财会部门管理财产部门使用保管部门购置（承办）部门名称名称名称名称负责人负责人负责人负责人经办人经办人经办人经办人固定资产报废申请表固定资产报废申请表申请单位： 年 月 日 编号：编号固定资产名称规格、结构计量单位数量规定使用年限实际已使用年限原值已提折旧净值固定资产所在地报废原因鉴定小组意见 年 月 日单位领导意见 年 月 日主管部门审批意见（公章）四、原始凭证管理的设计：

12、四、原始凭证管理的设计：主要包括空白凭证、制错凭证、使用过的凭证的管理。第三节第三节 记账凭证的设计记账凭证的设计一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）按照记账凭证的种类，可分为一种制至六种制记账凭证。（二）按照记账凭证反映会计科目的方式，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。（三）按照记账凭证的适用性，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。（四）按记账凭证是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。二、记账凭证的设计二、记账凭证的设计（一）记账凭证具备的内容：（一）记账凭证具备的内容：填制单位的名称、记账凭证的名称、记账凭证的编号、填制凭证的日期、经济业务的内容摘要、会计科目（包括总账科目

13、和明细科目）的名称、记账方向和金额、所附原始凭证的张数、制证、记账、审核、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 （二）记账凭证内容的设计（二）记账凭证内容的设计1、复式记账凭证内容的设计（1）通用记账凭证记账凭证年 月 日第 号摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账附近 张合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：（2）收款凭证收款凭证借方科目年 月 日第 号摘要贷方总账科目明细科目金额记账附近 张合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：（3）付款记账凭证付款凭证贷方科目年 月 日第 号摘要借方总账科目明细科目金额记账附近 张合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：

14、（4）转账凭证）转账凭证转账凭证年 月 日第 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账附近 张合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：2、单式记账凭证、单式记账凭证（1）借项记账凭证借项记账凭证借方科目：年 月 日第 号摘要二级或明细科目记账金额附近 张对应科目：合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：（2）贷项记账凭证贷项记账凭证贷方科目：年 月 日第 号摘要二级或明细科目记账金额附近 张对应科目：合计会计主管：记账：复核：制单：出纳：3、套写记账凭证、套写记账凭证 以某些原始凭证作为代用记账凭证时，在复写原始凭证时，单独套写一联作为记账凭证使用。4、累计记账凭证、累计记账凭证累计记账凭证年

15、月 日第 号凭证号数摘要借方账户贷方账户借方金额贷方金额会计主管：记账：复核：制单：出纳：5、汇总记账凭证、汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表年 月 日第 号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方合计财会主管：记账：审核：填制：汇总收款凭证汇总收款凭证应借科目：年 月份 汇收第 号应贷科目金额总账页数日至 日收款凭证第 号至 号日至 日收款凭证第 号至 号日至 日收款凭证第 号至 号合计借方贷方合计财会主管：记账：审核：填制：汇总付款凭证汇总付款凭证应贷科目：年 月份 汇收第 号应借科目金额总账页数日至 日付款凭证第 号至 号日至 日付款凭证第 号至 号日至 日付款凭证第 号至 号合计借方贷方合计财会主管：记账：审核：填制：汇总转账凭证汇总转账凭证应贷科目：年 月份 汇收第 号应借科目金额总账页数日至 日转账凭证第 号至 号日至 日转账凭证第 号至 号日至 日转账凭证第 号至 号合计借方贷方合计财会主管：记账：审核：填制：（三）会计凭证传递程序、登记和保管的设计（三）会计凭证传递程序、登