第3章 账户设置

1、第3章 账户设置 本章学习内容将转向对会计方法的探讨。一般而言，会计方法包括会计记录和报告方法两类。账户设置属于六种会计记录方法之一，也是会计记录方法之首。本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以及账户的设置原则，账户体系的构成及其分类方法等。 内容导图会计方法的应用范围3.1 会计记录方法体系 了 解会计账户的设置依据3.2 会计科目及其意义 理 解 账户的定义、结构及账户体系3.3 账户设置及其功能 理 解账户设置会计科目银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系事项交易会计确认会计计量会计记录

2、会计记录方法之一确认与计量方法已在第2章中讲授3.1 会计记录方法体系3.1.1 会计记录的定义 会计记录是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程。 事项交易会计信息会计确认会计计量会计记录账 户影响要素应否处理变动金额记录金额3.1.2 会计记录方法 1.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查存储会计信息的基本方法 保证会计记录质量的方法 2.账户设置方法的地位 账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。 设置账户3.2 会计科目及其意义3.2.1 会计科目的定义及其规范1.

3、会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，也是构成会计报表的主要项目。在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法。资产资产流动非流动资 产这些还不是对会计要素分类所形成的具体项目！（具体项目见下页）资产负债表资产 期末余额 期末余额 流动资产 非流动资产负债及所有者权益资产资产流动非流动资 产库存现金银行存款应收账款应收股利原 材 料固定资产无形资产投资性房地产长期股权投资其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存现金会计科目是设置账户的依据银行存款固定资产无形资产各组成部分的名称即为会计科目各组成部分的名称即为会计科目会计科目构成会计报

4、表的主要项目会计科目是设置账户的依据2.会计科目的规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。 企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据。 财政部：企业会计准则应用指南规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表31。 企业会计准则应用指南企业会计准则附录一般企业会计科目表（常用部分）编号会计科目名称编号会计科目名称资 产 类1001库存现金使用权资产1002银行存款1471存货跌价准备1012其他货币资金1481持有待售资产1101交易性金融资产1501债权投资1121应收票据1504其他权益工具投资1122应收账款15

5、03长期股权投资1123预付账款1521投资性房地产合同资产1601固定资产1131应收股利1602累计折旧1132应收利息1603固定资产减值准备1221其他应收款1604在建工程1231坏账准备1605工程物资1401材料采购1621生产性生物资产1402在途物资1701无形资产1403原材料1702累计摊销1404材料成本差异1801长期待摊费用1405库存商品1901待处理财产损溢编号会计科目名称负 债 类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款2204合同负债租赁负债2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2501

6、长期借款2502应付债券2701长期应付款2801预付负债企业会计准则附录一般企业会计科目表（常用部分）编号会计科目名称所 有 者 权 益 类4001实收资本4002资本公积4003其他综合收益4101盈余公积4103本年利润4104利润分配编号会计科目名称损 益 类6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6115资产处置损益6117其他收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403税金及附加6601销售费用6602管理费用6603财务费用6701资产减值损失6702信用减值损失6711营业外支出6801所得税费用编号会计科目名称

7、成 本 类5001生产成本5101制造费用企业会计准则与基础会计教材对会计科目的不同分类方法利润类科目归并入所有者权益类 基础会计教材对会计科目的分类方法企业会计准则对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类与经营成果计算直接有关的收入和费用特别提示收入类与费用类部分科目合并为损益类 资产类科目的一部分独立为成本类相同点不同点特别提示有些费用内容也带“成本”字样，与上述成本不同！用于采购、生产、工程、开发等资产成本计算利润所有权归属于所有者3.2.2 设置会计科目的意义与原则1设置会计科目的意义资产负债所有者权 益 收入费 用利润(1)系

8、统全面地核算会计要素内容的需要会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目(2)设置会计账户记录交易或事项的需要账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置(3)提供企业相关信息实现会计目标的需要资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供经营成果信息会计目标提供财务状况信息2.设置会计科目的原则 应能全面地反映企业会计要素的内容应能满足使用者掌握企业信息的需求应能体现统一性与灵活性的密切结合应简明清晰并方便准确使用资产负债所有者权 益 收入费 用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目资产负债表资产 期末余额 期末余额

9、负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供财务状况信息提供经营成果信息账户设置账户设置账户设置账户设置 账户设置 账户设置应能满足账务处理需要又应相对稳定3.2.2 会计科目的级次1.总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。 是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。 见教材表31。本年利润：所有者权益类 / 利润类主营业务收入：损益类 / 收入类主营业务成本：损益类 / 费用类材料采购：成本类/资产类生产成本：成本类/资产类在建工程：成本类/资产类 按 会 计 要 素 对 会 计 科 目 进 行

10、 分 类 的 方 法 企业会计准则对会计科目的分类方法：损益类成本类资产类负债类所有者权益类资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类特别提醒两种不同分类方法下部分总分类科目的不同性质2.明细分类科目 简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。 总分类科目，一级科目。对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标顺达公司顺通公司顺庆公司明细分类科目，明细科目或二（三）级科目库存现金银行存款应收账款应收股利原 材 料A材料B材料工商银行建设银行3.3 账户设

11、置及其功能3.3.1 账户的定义及其含义 1. 账户的定义 也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。2.账户的含义（对会计账户定义的理解）20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 0002转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总 账会计科目：原材料账户的设置依据会计科目业务内容 发生时间记录依据余额增减金额余额方向具有一定结构形式 专

12、门格式之一设置账户的基本目的是用来记录交易或事项设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料事项交易3.3.2 设置会计账户的基本原则1.应根据设置的会计科目设置账户2.应便于会计信息的加工和整理 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供财务状况信息提供经营成果信息应收账款总账账户通达公司通顺公司通庆公司明细账户3.3.3 账户的基本结构及其功能1. 账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 20年

13、凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借1 5001银付1销售产品收到现金9004现付1购买材料 500（略）331本月合计 1 7002 200借1 000总 账会计科目：库存现金账户的基本结构账户基本结构的简化形式T形账户20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借1 5001银付1销售产品收到现金9004现付1购买材料 500 （略）331本月合计 1 7002 200 借1 000总 账会计科目：库存现金账户的基本结构借方 库存现金（账户名称） 贷方 T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用。 在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，

14、另一方记录减少额，具体做法后续介绍。特别提示2.账户的主要功能 借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000上期末余额的结转本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方特别提示不包括期初余额！3.3.4 会计账户体系及其分类1.会计账户体系是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。 资产负债所有者权 益收入费 用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系资产负债所有者权 益收入费 用利润2.会计账户体系的分类按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入