现金流量表的分析

1、现金流量表的分析现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，明确规定了现金流量表的编制和列报的适用依据，从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的重要地位。  一、现金流量表的作用一般来说现金流量表有以下几个方面的作用： （一）能说明企业现金流入和流出 现金流量表将企业现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按流入和流出项目分别加以反映。，企业经营活动中的其他涉及现金流入流出业务也可以分别归入以上现金流量之中，并在现金流量表中适当反映。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即企业的现金从何而来，又走

2、向哪里。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。 （二）有助于客观评价企业整体财务状况 企业管理层编制会计报表的一个主要目的，就是通过报表反映企业经营情况和财务状况，为决策层提供有益的信息；债权人和投资者通过分析会计报表，是为了更好地进行投资决策。因此，客观评价企业的财务状况，对企业管理层、债权人和投资者都是相当重要的。通过分析现金流量表，可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面评价企业的财务状况。 1、经营活动。对于任何一个企业，经营活动现金流入，主要是销售商品和提供劳务收到的现金，数额越大越好，因为这代表企业正常获取现金的能力。企业的大部分现金都来源于经营活动的现金流入。企业总是希

3、望能进行现金交易，不愿赊销。但是，在市场经济条件下，竞争异常激烈。企业要想站稳脚跟，常采取各种营销策略，想方设法推销本公司产品，扩大市场占有率；所有的销售也不可能都是现金交易。因而企业又面临一个及时收回货款的问题。产品销出后，企业并没有完全达到目标，还应及时收回货款，这对企业是相当重要的。因为充足的现金能为企业带来一些不同寻常的购买机会，为企业带来额外的收益。而应收账款等债权却不能像现金那样满足各种及时支付的需要，特别是在我国现阶段企业的资信状况不好，三角债现象严重，应收账款难以收回，形成坏账的可能性极大。因此，用销售商品提供劳务收到的现金反映企业经营活动现金流入情况，能从一个侧面反映企业财务

4、状况。现金流入越多越好，流出越少越好，这样才能加速企业的资金周转，增强抵御各种风险的能力，不至于在一些突发事件上导致惊慌失措 2、投资活动。投资活动的现金流量，反映了企业与投资有关的现金流入流出情况。现代企业讲究投资的多元化，企业多元化投资的目的，是在保证资产安全完整的前提下，分散投资风险，获取最大收益。企业一方面要对内投资，即更新设备，扩大生产能力；另一方面还要利用各种直接和间接形式对外投资。对企业来说，投资支付了大量现金，虽有效地利用了企业闲散资金，同时又必须承担各种投资风险，如果企业能取得预期的相应现金回报，就会对企业的财务收支状况产生积极的影响，反之，企业投资失败，就会对财务状况产生不

5、良后果。 3、筹资活动。筹资活动产生的现金流入，主要是吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，反映了企业利用资本市场筹资能力，间接地反映了企业的财务状况。因为投资者和债权人在投资之前，必然会认真考虑投资风险问题，只有被认为财务状况良好的公司，投资者才会乐于投资。企业筹资产生的现金流量越多，从侧面反映出企业财务状况良好或具有良好的发展前景；反之，则很可能是财务状况恶化的表现。 因此，现金流量表从经营、投资和筹资三个不同方面全面反映了企业的现金流量情况，有助于会计报表使用者对企业的财务状况进行客观的评价。二、现金流量表的三面分析现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业“血液循环”现金

6、及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表，具有鲜明的综合性、可比性。但是原始的财务报表数据资料只有科学的运用专门方法，加以疏理、分析，才能达到揭示企业财务状况变动的原因、后果及趋势，为报表使用者预、决策提供正确的依据的目的。就现金流量表而言，可运用结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下： 资（一）现金流量表的结构分析1、现金流量表概况分析分析现金流量采用的最基本的方法是编制百分数现金流量表。即分别计算出各项现金流入、流出及净值占现金总流入、流出及净值的比重。通过结构百分比分析，可反映出企业现金流入（流出）的渠道流出有几条，要增加现金流入主要靠什么；流出的渠道分别占有多大

7、比例，通过分析了解企业财务状况的形成、变动及原因等。一般来讲，经营活动现金流占总现金流比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构也较为合理。特别当现金净流量为正时，判断企业现金流入是否强劲，要注意现金净流量是由经营活动产生的还是融资活动产生的，从而深入探究经营活动产生的现金流的源泉是否稳定、可靠。2、经营活动产生的数据流分析     进行此项分析时，可对经营活动产生的数据流细分项进行结构分析，同利润表中的主营业务收入和其他经营利润相结合，若两者相差不大，说明企业会计帐面上的收入数值非常有效、及时地转成了实际现金流入，应收账款的管理也比较有效（

8、可参考应收账款周转率分析），未来为保证其经营活动产生的现金源源流入提供了有力保障；反之，则应加强经营收入的实现与变现，确保资金的有效运转，否则，即使账面资产较大，也存在潜亏的可能。3、投资活动产生的现金流分析进行此项分析时，应充分考虑企业预算、投资计划，可对应资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关情况进行分析，判断是否存在潜在风险。例如，企业投资活动现金流出是用于购建资产且自有资金足以支付的，可分析应是按计划扩大生产规模或改进生产工艺，以降低经营成本，预测会为企业发展奠定良好的基础。4、融资活动产生的现金流分析此项分析可反映出企业融资来源与用途及结构比率，一般与现金流量表概况分析相结合，考

9、虑现金流入、流出的总体趋势，对举借债务的结合比率分析法进一步分析偿债能力。   综上论述，我们可以看出，现金流量表在分析企业财务状况时，确实是一个不可少的工具。在实际操作中，注意现金流量表分析与资产负债表和利润表等财务报表分析相结合，可以更清晰、全面地了解企业的财务状况及发展趋势，正确评价企业当前、未来的偿债能力、支付能力，以及企业当前和前期所取得的利润的质量，科学的预测企业未来财务状况，为报表使用者做出决策提供正确的依据。五、企业未来状况的分析评价过去是为了预测未来，虽然现金流量表反映的是企业过去一定时期内现金流量变化的动态信息，但它却为预测企业未来的财务状况提供了可靠的

10、数据。   （一）企业未来获取现金能力的预测如根据本期销售商品产生的现金，参考下一期间的销售前景和收账政策等，就可以预测下一期间销售商品产生的现金 ;又如企业通过银行筹得大笔资金，在本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着将来偿还款时要流出大笔现金 ;再如应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然反映为现金流入，但意味着将来会有现金流入。   （二）企业未来发展状况的预测一般情况下，一个企业要扩大生产规模，长期资产必须增加，反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对内投资的现金流出量大幅度提高，往往意味着该企业面临一个新的投资机会 ;对外

11、投资的现金流出量大幅度提高，则说明该企业在通过对外投资来寻找新的获利机会和发展机遇。另外，在分析企业未来发展状况时，也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来考察和分析。如果投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期数额都相当大，说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下，从外界筹集了大笔资金以扩大生产经营规模 ;反之，如果投资活动中产生的现金流入量与筹资活动中产生的现金流出量在数额上比较接近且较大，说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下，收回大笔对外投资的资金支付到期债务，意味着企业没有扩张的动机。此外，还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动和理财活动对经营成果和财务

12、状况的影响以及非现金的投资和筹资方面对现金流量表进行财务分析，以全面了解企业的过去和将来的财务状况。在市场经济条件下 ,企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力 ,但若现金周转不畅、调度不灵 ,也将严重影响企业正常的生产经营偿债能力的弱化直接影响企业的信誉 ,最终影响企业的生存。因此 ,现金流量信息在企业经营和管理中越来越显重要 ,日益受到企业理财人员的关注。1现金净增加额的作用对现金流量表的分析 ,首先应该观察现金的净增加额。一个企业在生产经营正常 ,投资和筹资规模不变的情况下 ,现金净增加额越大 ,企业活力越强。换句话说 ,如果企业的现金净增加额主要是由于经营

13、活动产生的现金流量净额引起的 ,可以反映出企业收现能力强 ,坏帐风险小 ,其营销能力一般也不错 ;如果企业的现金净额主要是投资活动产生的 ,甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产引起的 ,这可能反映出企业生产经营能力衰退 ,从而处置非流动资产以缓解资金矛盾 ,但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构 ,还须结合资产负债表和损益表作深入分析 ;如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的 ,这意味着企业将支付更多的利息或股利 ,它未来的现金流量净增加额必须更大 ,才能满足偿付的需要 ,否则 ,企业就可能能承受较大的财务风险。现金流量净增加额也可能是个负数 ,即现金流量净减少 ,这一般是

14、一个不良信息 ,因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。但如果企业经营活动产生的现金流量净额是正数 ,且数额较大 ,而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的 ,或主要是对外投资引起的 ,这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓更广阔的市场。那么 ,现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳 ,而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。如果企业现金流量净减少主要是由于偿还债务及利息引起的 ,这就意味着企业未来用于满足偿付需要的现金可能将减少 ,企业财务风险变小 ,只要企业营销状况正常 ,企业不一定就会走向衰退。当然一个较短时期内过多的现金用于偿债 ,可能引起企

15、业资金周转困难。2对企业产生现金流量的主要来源和现金流量的主要用途及其风险性、偿还债务和支付股利占净现金流量的比重进行分析(1 )计算反映企业自身创造现金能力的比率。计算公式为 :经营活动的现金流量÷现金流量总额。这个比率越高 ,表明企业自身创造现金能力越强 ,财力基础越稳固 ,偿债能力和对外筹资能力越强。经营活动的净现金流量从本质上代表了企业自身创造现金的能力 ,尽管企业可以通过对外筹资的途径取得现金 ,但企业债务本息的偿还有赖于经营活动的净现金流量。(2 )计算反映企业偿付全部债务能力的比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷债务总额。这个比率反映企业一定时期 ,每

16、1元负债由多少经营活动现金流量所补充 ,这个比率越大 ,说明企业承担全部债务能力越强。(3 )计算反映企业短期偿债能力的比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷流动负债。这个比率越大 ,说明企业短期偿债能力越强。(4)计算反映每股流通在外普通股的现金流量的比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷流通在外的普通股数。比率越大 ,说明企业进行资本支出和支付股力越强。(5)计算反映支付现金股利的比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷现金股利。比率越大 ,说明企业支付现金股利能力越强。不过 ,这并不意味着投资者的每股就可以获取许多股利。股利发放与管理当局的股利政策

17、有关。如果管理当局无意于发放股利 ,而是青睐于用这些现金流量进行投资 ,以期获得较高的投资效益 ,从而提高本企业的股票市价 ,那么 ,上述这项比率指标的效用就不是很大 ,因此对财务分析只起参考作用。(6)计算反映现金流量资本支出比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷资本支出总额。公式中“资本支出总额”是指企业为维持或扩大生产能力而购置固定资产或无形资产而发生的支出。这个比率主要反映企业用经营活动产生的净现金流量维持或扩大生产经营规模的能力 ,其值越大 ,说明企业发展能力越强 ,反之 ,则越弱。另外 ,该比率也可用于评价企业的偿债能力 ,因为当经营活动产生的净现金流量大于维持或扩大

18、生产规模所需的资本支出时 ,其余部分可用于偿还债方。(7)计算反映现金流入对现金流出比率。计算公式为 :经营活动的现金流入累计数÷经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金开支的程度。一般来讲 ,该比率的值应大于 1 ,这样企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产。它体现了企业经营活动产生有利现金流量的能力。在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大 ,说明企业上述各方面的状况越好 ,反之 ,则说明企业上述各方面的状况越差。(8)计算反映净现金流量偏离标准比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷ (净收益 +折旧或摊销额 )。这个比

19、率表示经营活动的净现金流量偏离正常情况下应达到的水平程度 ,其标准值应为 1。它说明企业在存货、应收帐款、负债等管理上的效果。其值大于 1时 ,说明企业在应收帐款、管理存货等方面措施得当 ,产生了有利于企业的现金流量 ;其值小于 1时 ,说明企业在应收帐款、管理等方面措施不力 ,产生了不利的现金流量。3结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面、综合地分析和运用现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况 ,它既不能反映企业的营销状况 ,也不能反映企业的资产负债状况。在对现金流量表进行分析运用时 ,不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事 ,而应与资产负债表和损益表结合起来 ,从而对

20、企业的经营活动情况作出较全面、正确的评价。例如 :通过现金流量表 ,可以了解企业经营活动产生的现金流量净额及产生的主要原因 ,但是无法分析企业的销售规模、销售能力、盈利能力、赊销政策的变化等 ,若能结合损益表中收入、成本及利润项目的分析 ,又结合资产负债表中应收帐款项目变化情况的分析 ,则可获得上述信息 ,并可进一步分析企业经营活动产生的现金流量 ,主要来源于以前债权的收回 ,还是本年现销比例的提高 ,同时又可考察企业收益质量、坏帐风险等 ;又如 ,从现金流量表中可以得到购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 ,却无法了解企业这些付出是用于更新设备 ,还是增购资产 ,若结合资产负债表

21、中固定资产、无形资产等项目的分析 ,则可作出较正确的判断。4结语现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系 ,在分析运用现金流量表时 ,尤其要注意与资产负债表和损益表相结合。资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱。资产负债表同现金流量表之间的关系，主要

22、是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表。而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等。报表结构和初步分析只要是资产负债表，都依据资产等于负债加权益这个公式进行编制的。同时在编制中流动性高的放在前面，流动性差的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，如，短期投资，这项目资产就是流动资产。在流

23、动资产中，关注比较多的是几个项目，一个是应收帐款项目，另一个是存货项目，第三个是待摊费用项目。在负债项目中，有几项目也要引起关注，一个是长期借款，一个是应付帐款，再一个就是未付税金。在权益方面，我们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目。利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损。从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。在得到利润总额后，分为两个部分，一部

24、分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。所谓现金流量，简单的说，就是在一段时期内，现金的流入，流出及结余的多少，现金流量表的目的也就是反应企业在一段时期内，流入、流出企业的资金有多少、分别是从哪里流来的，又因为什么原因流出了企业，这段时期内，到底是流入企业的多，还是流出企业的多，用流入的减去流出的，结余是多少，这个结余，在财务上，我们叫现金净流量。要理解现金流量表，除了理解现金流量表的作用外，还有一个比较重要的概念，就是收付实现制，关于收付实现制和权责发生制，我们在前面的部分中，已经提到过，在这里我们就不再细说了。要注意的一点是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资

25、产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制编制的。利润反映了你赚钱的能力，而现金净流量反映了你未来存活下来的可能性。因此，对于企业来说，一方面要以权责发生制来编制报表，计算出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力，同时，另一方面，也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量，来看一看你未来是否有可能存活下去，活得是否潇洒。现金流量表将主要的视线，关注到企业里对现金流量有重要大影响的三类活动上，哪三类活动呢？一类是经营活动，就是我们通常说的产品和服务的业务活动，如，产品或服务的销售，生产及采购活动，以及与之有关的其他活动等；第二类是筹资活动，说通俗一点，就是找地方去骗点钱回来，或者说时髦一点就是圈

26、点钱回来，到哪里去圈呢，无外乎两个地方，一个是股市上，一个是债市上，这也是资金的两个来源，一个是以股本的形式，二是以负债的形式，这就要看资金需求的多少及资金成本的大小了。第三类活动，就是投资活动了，将圈来的钱，或自已赚来的钱，投到哪里去，可以再赚到钱，这个就要考虑投资项目的回报率及风险等问题了。  各个会计报表的作用用一句话来概括:1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。   2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润“将列入利润分配表。   3.利润分配表反映某一时期的利润分配，将期初未分配利润调整为期末值，并列入资产负债

27、表。  4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。 资产负债表是反映企业资产结构的，分为资产、负债、所有者权益三大部分。资产好比你家有多少现金、多少存款，有多少房产，多少车，别人欠你多少钱，你进行哪些投资；负债好比你家向银行贷了多少款，欠别人多少钱；所有者权益中实收资本是反映企业所收到的投资，一般也是营业执照上的注册资本，资本公积反映企业历年来的盈利的一个累积，未分配利润按字面理解当然就是还未分配出去的利润啦，如果未分配利润是负数的话，说明这家企业是亏损的。损益表是反映企业经营成果的，就是反映一年来是赚了还是赔了，收入是多少，支出是多少，看净利润就可看出是最后是赚了多少钱

28、啦。现金流量表就是反映现金和银行存款等的增加减少了，有时候企业虽然有利润，但是却没钱周转，就是现金流没控制好。资产负债表中的两个重要公式:1.借方=贷方:在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧2.资产=负债+股东权益:会计学上最重要的概念是平衡,资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方资产负债表按资产的流动性强弱可以分为，流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其它资产。收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。该报表的一般关系式可表示为： 毛收入-总费用=净利润(损失)。这一表达式可派

29、生出下列表达式：营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计上式中，成本费用合计包括：销货成本销售费用和管理费用折旧税前利润=营业利润-利息费用净利润(损失)=税前利润-税金净利润或净损失代表企业的净盈利状况。其通常被称之为“底线”(俗称净利，一般位于收益表的末行)。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。现金流量表揭示了在某一特定时期内现金的来源与运用，集中反映了企业所获得的收益和现有的债务。现金流量可以分为三类：经营活动所带来的现金流量；投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。利用现金流量表，可以进一步得出你的公司的一些基本结论。有些活动引起企业现金

30、流入而有些活动却没有，其最终的结果是企业收入的现金更高于支出。三大报表基本分析1.从资产负债表看企业资产质量和财务状况:资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成本为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预付账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题（油罐、蓝田集团），待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财

31、务手段，在建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响。2.从利润表看企业盈利质量:利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例，地方或部门保护主义对企业收入的影响。投资收益的质量分析投资收益是否有对应的现金流。 营业成本质量分析成本计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常计提，营业成本水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部门保护主义对成本下降的贡献。 营业及管理费用的质量分析折旧及其他摊销性

32、费用是否作正常处理，费用控制是否具有短期行为。 财务费用质量分析企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。 3.从现金流量表看现金流量质量:首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。投资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。(2)如果投资活动产生的现

33、金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。筹资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？(2)如果筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？会计新手，如何做账  （一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题1、   到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度

34、、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。2、   新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷：实收资本 。3、   第一个月作账必须解决的一个小税种？答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印

35、花税、房产税、土地使用税等4、   组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？答：（一）有限公司应当办理证件：1、工商营业执照（正、副）本2、组织机构代码证（正、副）本3、国税、地税登记证（正、副）本4、公章、财务专用章、法人私章各一枚5、验资报告（企业留低）6、公司章程一份（二）有限公司费用1、核名费用30元2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）4、代码证费108元5、国、地税100元6、刻章600元（各地区有差异）（三）有限公司办理程序：1. 当地工商行政管理局申请名称预

36、先核准；2. 银行开立验资临时帐户存钱验资；3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照；4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业)5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证；6. 当地地方税务局办理地税登记；7. 当地国家税务局办理国税登记；    8. 银行申请设立基本户；5、   如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？答：按照税收征管法的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企

37、业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。6、   建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账

38、务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。7、   每月会计核算的流程是什么？答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。8、   注册资金未到位需解决的几个问题？答：应该在出资不到的范围内承担民事责任.9、 哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求

39、? 10、 哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求?答：1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；个人所得税为1-7日）；增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人；车辆购置税在购买车辆时缴纳；企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1

40、月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳；个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税（除去在国税缴纳的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；土地增值税、个人所得税为1-7日；车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月）。3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。后一部份的一些回复（个人看法）（二）、到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题1、 应聘

41、了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。答：出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:1、列明支票张数及支票号码。2、现金金额及票面额。3、发票张数及号码。4、帐簿名称及册数。5、印章及其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。2、 应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。                 

42、0;                   1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。2.。整理保管的各种会计资料（如凭证、帐簿、报表等）和各种会计物品（如证件、发票、印章、电算化密码等），并列示于交接清单上。3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门（包括企业内部和

43、外部）联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。 打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。 会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备 （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。 （二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品；实行会计电算化的单位

44、，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。 会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符

45、，或者与往来单位、个人核对清楚。移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3、 哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账？答：企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。4、老板提出部分收入不入账，

46、以达到少交税的目的该怎么办？答：对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。如果把优惠政策选对了，就很可能达到合理避税的目的了。5、 固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗？答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报

47、主管财政机关批准。6、 低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗？答首先是摊销方法问题：企业会计制度规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。这里的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题：“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。再次是低值易耗品控制问题：在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易

48、耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。最后是“五五摊销法”问题：在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。但，在低值易耗品使用寿命期的后半

49、程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值（即：其实际价值已低于其原取得成本的50%），会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的企业会计制度下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。7、 无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响？答：根据企业会计准则的规定： 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限

50、按如下原则确定： (一) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； (二) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限； (三) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。 摊销无形资产价值时： 借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调？答：年未调。（一）遵循资产负债观 新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企

51、业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。（二）符合新准则中会计要素的定义从新准则对资

52、产的定义看，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。待摊费用是企业已经发生，应由当期及以后各期负担的费用，直接表现为经济利益流出企业，企业资产、所有者权益的减少，预期不会给企业带来任何经济利益，因此不能被划入资产范畴。新准则规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预提费用是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，虽然这些费用预期会导致经济利益流出企业，但它们并不是企业过去的交易或事项形成的现时义务，其同样不符合新准则对负债的定义。再看新准则对费用的定义，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致

53、所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这一定义能很好地包容“两费”的定义，因为每一个“两费”明细项目的设置都是在经济利益很可能流出企业，而且每个项目经济利益的流出额都能可靠地计量。因此，“两费”应隶属于新准则中的费用要素而不是资产或负债要素。（三）对权责发生制不构成障碍新准则将权责发生制提升为会计基础，但是这并不意味着作为权责发生制主要账户的“两费”不能被取消。虽然在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制较收付实现制具有较大的优越性，但由于其存在一些固有缺陷，也往往带来巨大危害。例如，权责发生制与会计信息质量要求的实质重于形式、谨慎性、相关性和重要性等相矛盾，会

54、使企业虚列资产和虚增当期利润。近年来，“两费”的设置等许多核算方法对资产和负债准确披露产生的负面影响，随着安然等丑闻爆发而遭到了重点批判，改良权责发生制的呼声很高，修正的收付实现制（如现金流动制）也对权责发生制提出了挑战。以前曾有学者提出从会计信息质量要求的重要性来衡量，可以不设置“两费”科目，以保证企业的资产和负债得到更合理的披露，这个观点恰恰符合新准则的要求。（四）有利于解决实务中的问题在实务中，有些企业对“两费”业务进行核算时，故意作账户游戏，利用“两费”作为调节利润的“蓄水池”或“变压器”，成为企业粉饰会计报表的惯用手段。概括起来，利用“两费”做假账主要有随意改变“两费”的摊销、预提期

55、和摊销、预提额：“挂而不摊”掩盖亏损；将不属于“两费”的内容列入“两费”；将属于“两费”的内容未列入“两费”：“两费”摊入和预提对象不正确：“两费”在会计报表上披露不准确等几种情况。另外，预提费用还增加了纳税调整的工作量。所以，新准则取消“待摊费用”和“预提费用”这些过渡性科目，限制了企业调节各期利润的操纵空间，将发生的受益期在一年以内的费用，直接计入当期损益。这样既简化了会计核算，又比较容易理解，也减轻了审计人员对该类业务审计的工作量。二、新准则下原制度规定的待摊费用的会计处理原制度规定的待摊费用，是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的、且分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，

56、如低值易耗品和出租出借包装物摊销、预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费、季节性生产企业在停工期内的费用、一次交纳数额较大需分摊的印花税以及固定资产修理费用等。（一）低值易耗品和出租出借包装物摊销对于原制度中的低值易耗品和包装物，在新准则中归类到“周转材料”科目核算。新准则应用指南指出，周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有实物形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。“周转材料”科目可按其种类，分别“在库

57、”、“在用”和“摊销”进行明细核算。采用一次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料在用”科目，贷记“周转材料在库”科目；摊销时按应摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料摊销”科目。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周

58、转材料摊销”科目。同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料摊销”科目，贷记“周转材料在用”科目。（二）预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费对于预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费的处理，按预付的金额分别计入有关成本或损益类科目。属于企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的计入管理费用；属于企业生产车间（部门）为生产产品或者提供劳务而发生的计入制造费用；属于企业销售商品、提供劳务过程中发生的计入销售费用。预付上述款项时，借记“管理费用”、“制造费用”

59、、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）季节性生产企业在停工期内的费用新准则应用指南中规定，企业发生的季节性的停工损失，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。（四）一次交纳数额较大、需分摊的印花税对于一次交纳数额较大、需分摊的印花税的处理，新准则应用指南规定，企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。（五）固定资产修理费用新准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益

60、。固定资产的日常维护支出只是确保固定资产处于正常工作状态，通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊方式处理。新准则应用指南规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如不满足资本化条件，应当直接计入管理费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，直接计入销售费用。三、新准则下原制度规定的预提费用的会计处理原制度规定的预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如借款利息、预提的租金、保险费和固定资产修理费等。（一）借款利息新准则应用指南规定，通过设置“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款利息调整”、“吸收存款利息调整”等科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。（二）预提的固定资产修理费用、租金和保险费根据对待摊费用中固定资产修理费用的分析可以得知，新准则及其应用指南不再对固定资产的修理费用进行预提，而是在实际发生时根据支出能否资本化分别进行相应的处理。不能资