子项目2.11 子任务2.11.2：批量计算个人所得税的Excel函数

1、唐山职业技术学院讲稿纸 - 学年 第 学期 第 周 第 3 页项目2：日常薪酬计发子项目2.11个人所得税计算子任务2.11.2：批量计算个人所得税的Excel函数教案：【引入】在每月薪酬核算的实际工作中，个人所得税是通过软件批量计算的，这样就极大的提高了工作效率、减少了人工。单位可以购买专门计算个税的软件，使用Excel表设置函数公式也可以达到相同的功能。【主体】本月工资合计，就是应发工资，应发工资的各项合计，这可以从工资表中找到，是已经计算出的。 本月扣除项合计，就是公式2的职工缴的“三险一金”、六项专项附加扣除、依法确定的其他扣除，的合计数。 再看累计应缴纳所得额。张三的累计应缴纳所得额

2、=B2-C2-5000；也就是他的本月工资合计，减去本月扣除项合计，再减起征额5000。然后鼠标箭头放在D2单元格右下角，出现黑色十字后，向下拉动，填充剩余员工的累计应缴纳所得额。 累积税额，这是关键一步。使用Excel设置函数有两个关键技术，这是第一个。我们使用MAX函数计算个人所得税。同学们可以分2个阶段来学习这块，第1阶段，你能应用这个MAX函数公式仿照我，自己完成案例实操的全过程；第2阶段，你再研究这个函数为什么就能自动的正确选择预扣率，这个是需要推演的。我们先按着第1阶段来，你先“依葫芦画瓢”。MAX（）函数是求括号内的数的最大值。我们看张三的累计税额，公式是，=MAX(0,D2*3

3、;10;20;25;30;35;45%-0;2520;16920;31920;52920;85920;181920)公式中有2个大括号，第1个大括号内是7级分别的预扣率；第2个大括号是7级分别的速算扣除数。这个公式表示的是，D2单元格的累计应缴纳所得额数据依次与大括号内的个人所得税7个级次的预扣率相乘，再依次减去第2个大括号的速算扣除数的值，这一共得出7个数值。还有小括号中第一个数0，它表示，还没有到缴税的条件，不缴税。那一共是8个数值。然后从这8个所得数中取最大值。这里，我们特意计算了这8个数值，分别是=MAX（0,360,-1320,-14520,-28920,-49320,-176520

4、）。我们看到，选最大值，肯定是第1个360，对应的预算率是3%，速算扣除数是0。我们人工计算验证一下，累计应缴纳所得额12000，小于36000元，是在第1个级次里，对应的预算率是3%，速算扣除数是0。说明，MAX函数选择的是正确的预算率、速算扣除数。实际上，应用MAX函数的意思，就是：我们用这个公式依次计算出的这7个数值，以及数值0，其中最大的，肯定是累计应纳税所得额乘以对应级次的预扣率，减去对应级次的速算扣除数，或者因为还没有到达到缴税条件，0是最大值。这样就用计算机，自动选出来累计应纳税所得额对应级次的预扣率和速算扣除数。那为什么，肯定是对应情况的结果数值最大，我简要提一句，这个需要我们

5、了解“速算扣除数的制订方法”，需要你自己推演一下速算扣除数是怎么算出来的，在Excel上推演就可以。好，我们把累积税额公式往下填充，还是鼠标箭头放在E2单元格右下角，出现黑色十字后，向下拉动。李四的累积应纳税所得额，我们故意设置到了第2个级次的区间，是43000，在36000-144000之间。我们也把李四用MAX函数计算出的7个数值给同学呈现一下，=MAX(0,1290,1780,-8320,-21170,-40020,-81620,-162570)。正好是“乘以第2个级次的预扣率、再减去第2个级次的速算扣除数”的值最大。这与我们人工计算的结果也是一样。我们看王五的情况，王五累积应纳税所得额

6、是负数，也就是他不缴税，MAX函数会自动选出累积应纳税所得额乘以0=0，为计算结果；这实际上也是MAX函数的8个数值的最大值。为了加深同学理解，我们把王五MAX函数这8个数值也呈现出来，=MAX(0,-30,-2620,-17120,-32170,-53220,-86020,-182370)；我们看到，的确是数值0，是8个数值的最大值。那这个表的难点就搞定了，接下来，我们看最后一行，本月应扣缴额。因为是该年第1个月，本月应扣缴额，就是累积税额，那么，F2=E2，然后仍然往下填充公式就可以了。最后一列，实际上就是我们本月要缴纳的税额，也是本月工资表各职工扣除的个税一列。注意一点，缴纳个人所得税是

7、次月115号到税务局缴纳本月的税额。接下来，到了2月，核算2月的应扣缴额。还是先把本月工资合计、本月扣除项合计的数值填好。然后，我们看累积应缴纳所得额，这是第2 个关键技术，因为2月的累积应缴纳所得额单元格，需要填写2月和1月应纳税所得额合计数。我们看张三的公式，前面的B2-C2-5000,是2月的工资合计，减去2月的扣除项合计，也就是等于2月的应纳税所得额。我们还需要加上1月份个税表的“累计应缴纳所得额”一列。这样我们需要VLOOKUP和IFERROR函数嵌套使用。先看VLOOKUP函数。VLOOKUP函数，有4个参数；第1个参数是找什么。第2个参数是在哪里找，在哪个表的哪些范围查找。第3个

8、参数是，找到后返回其右侧对应的第几列数据，就是我们的查找范围，要返回第几列的数据，返回的数值就是我们要引用的数值。最后1个参数，我们是查找时要精准匹配（输入0或者false），我们这用精确匹配；还是近似匹配（输入1或者true）。在菜单栏选公式，然后插入函数。搜索函数输入：VLOOKUP，点转到，就出来了。第一个参数，我们现在找张三的数据，点A2单元格。第二个参数，我们要查找1月份个税表张三的累计应纳税所得额，点击1月份个税表，从中选中查找范围A2至D4。第三个参数，从选定的查找范围中，找到“张三”，然后后返回查找区域的第几列，我们看“张三”右侧第4列是我们要引用的“累计应纳税所得额”，输入“

9、4”。第四个参数，选精确匹配，输入“0”。再看IFERROR函数。IFERROR函数的作用是判断一个值是否报错。这个函数有2个参数。第1个参数，可以填上一个函数，如果这个函数是一个正常值，返回它的值；如果这个函数算出来是一个错误值，报错了，IFERROR会让它返回到你自己设置的这个值）。应用在个税计算中，它的作用，如果有一些员工是本月入职的，上月没有“累计应纳税所得额”，那么可以认为上月“累计应纳税所得额”为0，让批量自动的计算继续。比如，我们假定李四是2月份才入职的，删掉1月份李四这行的数据。如果我们不使用IFERROR函数，单纯的VLOOKUP函数计算出来，2月份李四的个税是无法批量自动计算下去的，因为根据VLOOKUP函数的查找，在1月份中找不到李四的数据。如果使用IFERROR函数嵌套，嵌套公式会认为李四上月“累计应纳税所得额”为0，这样李四2月份“累计应纳税所得额”为“2月的应纳税所得额“B3-C3-500”，加0，照常可以使用Excel函数完成批量计算。下一列“累计税额”，还是MAX函数，与1月份的公式完全一样，可以复制粘贴过来