东方电子审计案例

1、东方电子公司 审审计计案例案例课题成员及分工情况小组成员及分工： 我们的课题小组成员有：王秀芳，李彬彬，朱琳，杨晓斌，吕晓芹，狄书彦，余彬，裴新甜小组的分组情况如下：王秀芳、李彬彬王秀芳、李彬彬负责制作PPT朱琳、杨晓斌朱琳、杨晓斌负责上网搜集资料吕晓芹、狄书彦吕晓芹、狄书彦负责图书馆查阅余彬、裴新甜余彬、裴新甜负责整理资料负责整理资料东方电子股市行情“东方神话”的始末东方电子（东方电子（000682）于）于1997年年1月月21日在深交所挂牌上市，自上市后日在深交所挂牌上市，自上市后股价一路飚升，在四年间涨了股价一路飚升，在四年间涨了60倍以上，一度风光无限，被评为中国倍以上，一度风光无限，

2、被评为中国最优秀的上市公司。最优秀的上市公司。2001年年7月，东方电子股价莫名下跌，同年月，东方电子股价莫名下跌，同年9月，中国证监会正式对月，中国证监会正式对东方电子立案调查。此后，东方电子的股价一路下挫。同年东方电子立案调查。此后，东方电子的股价一路下挫。同年10月，公月，公司公告承认司公告承认“在信息披露、利润确认等方面存在一定问题，结果将以在信息披露、利润确认等方面存在一定问题，结果将以证监会调查结论为准证监会调查结论为准”。 2002年年4月，证监会初步查明东方电子涉嫌提供虚假财务报告、存月，证监会初步查明东方电子涉嫌提供虚假财务报告、存在内幕交易。在内幕交易。2003年年1月，烟

3、台中级人民法院认定东方电子的主管责月，烟台中级人民法院认定东方电子的主管责任人员构成提供虚假财务报告罪，对其分别进行了民事和刑事处罚。任人员构成提供虚假财务报告罪，对其分别进行了民事和刑事处罚。 2003年年1月月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东方电子的民事诉讼，成为公布关于审理证券市场因虚假陈述引发的方电子的民事诉讼，成为公布关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定后的第一起案件。民事赔偿案件的若干规定后的第一起案件。 2003年年12月起，以国家审计的名义，通过将其相应债权债务先归月起，以国家审计的名义，通过将其相应

4、债权债务先归还母公司，形成上市公司对集团公司的大笔债务；再由母公司豁免，还母公司，形成上市公司对集团公司的大笔债务；再由母公司豁免，增记资本公积，从而增加每股净资产到元，最后成功摘掉了已经戴了增记资本公积，从而增加每股净资产到元，最后成功摘掉了已经戴了两年的两年的“ST”，避免了退市的后果。，避免了退市的后果。r Subtopics Go Here处置权下放处置权下放 集团公司豁免集团公司豁免脱帽经过东方电子造假主要手法东方电子造假主要手法1 1：将炒股收益洗成主营收入将炒股收益洗成主营收入 2 2：修改客户合同、私刻客户印章，向客修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合

5、同户索要空白合同、粘贴复印伪造合同 3:3:伪造客户的函证伪造客户的函证 4 4：拆分资金和做假账拆分资金和做假账 5 5：与客户串通，通过向客户汇款，再由与客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入客户汇回的方式，虚增销售收入 注册会计师在这一过程中的角色注册会计师在这一过程中的角色1997-2001山东乾聚有限责任会计师事务所山东乾聚有限责任会计师事务所审计失败是指审计人员没有遵循审计准则而导致发表审计失败是指审计人员没有遵循审计准则而导致发表错误的审计意见错误的审计意见 2002起，山东正源和信有限责任会计师事务所起，山东正源和信有限责任会计师事务所 从案件处理看从案件处

6、理看、经济犯罪的轻微刑罚、经济犯罪的轻微刑罚=10=10亿元的合法进帐亿元的合法进帐 、官商互助、官商互助 、侵害中小股东的权益、侵害中小股东的权益 审计失败原因分析 一、在审计过程中，采用的审计方法不当或没有一、在审计过程中，采用的审计方法不当或没有实施必要的审计程序。实施必要的审计程序。 二、未认真执行三级复核程序二、未认真执行三级复核程序 三、丧失审计独立性。三、丧失审计独立性。 四、透过三大报表看东方电子舞弊的蛛丝马迹四、透过三大报表看东方电子舞弊的蛛丝马迹审计策略 传统询证是很难发现东方电子式财务舞弊传统询证是很难发现东方电子式财务舞弊要求审计师选择审计程序的性质、时间和范围时要求审

7、计师选择审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。 现代风险导向审计，它在预期修正上基本思路是从客户现代风险导向审计，它在预期修正上基本思路是从客户 所处的内外环境出发，去评估客户的实际业绩，也就是形所处的内外环境出发，去评估客户的实际业绩，也就是形成合理预期，然后与财务数据作比较成合理预期，然后与财务数据作比较。 对主营业务收入对主营业务收入的分析的分析 单纯虚增收入导单纯虚增收入导致毛利率畸高，致毛利率畸高，这是其涉嫌造假这是其涉嫌造假一个显著的预警一个显著的预警信号信号企业会计造假手段企业会计造假手段传统的会计造假手

8、传统的会计造假手段段 一、原始凭证上的一、原始凭证上的会计造假会计造假 (1)伪造原始凭证伪造原始凭证和虚假商业合同；和虚假商业合同； (2)篡改原始凭证篡改原始凭证； (3)白条入账白条入账； 二、记账赁证上的二、记账赁证上的会计造假会计造假（1）无原始凭证）无原始凭证编制记账凭证；编制记账凭证；（2）混淆会计科）混淆会计科目之间的对应关系目之间的对应关系； 三、会计账簿上的三、会计账簿上的会计造假会计造假（1）不根据记账凭）不根据记账凭证记账证记账（2）在会计账务处）在会计账务处理过程中弄虚造假理过程中弄虚造假；（3）利用结账和挂）利用结账和挂账造假；账造假；（4）涂改、毁灭账）涂改、毁灭

9、账簿；簿； 现在的上市公司主要的造假手段主要有：现在的上市公司主要的造假手段主要有：1. 1. 利用关联交易利用关联交易, ,调整利润；调整利润；2 2 利用会计政策粉饰报表；利用会计政策粉饰报表；3 3 账面资产与资产本身实际价值背离账面资产与资产本身实际价值背离, ,虚拟资虚拟资产大量渗透；产大量渗透；4. 4. 多计收入少计费用；多计收入少计费用；5. 5. 人为编造原始凭证人为编造原始凭证, ,出具极具欺骗性的财出具极具欺骗性的财务报告务报告 6 6、利用债务重组化解债务压力、利用债务重组化解债务压力 信息化条件下会计造假的主要手段：信息化条件下会计造假的主要手段：（1 1） 多套账处理；多套账处理；（2 2）倒推输入；）倒推输入；（3 3）滥用无痕迹修改；）滥用无痕迹修改；（4 4）接口数据操纵；）接口数据操纵；（5 5）数据库系统级舞弊；）数据库系统级舞弊；（6 6）程序造假；）程序造假；东方电子案例的启示和带来的影响 1、审计工作未达到审计目标 2、审计人员