建筑业营业税改征增值税(陈家玉)

1、解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定2016年年5月月1日日陈家玉陈家玉2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 营改增建设工程计价依据营改增建设工程计价依据一一 重庆市文件条款内容说明重庆市文件条款内容说明二二 营改增后计价程序营改增后计价程序三三3 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一营改增对建筑业的影响分析营改增对建筑业的影响分析2营业税与增值税的差异分析营业税与增值税的差异分析1建筑业营改增对造价管理的影响分析建筑业营

2、改增对造价管理的影响分析 4建筑业营改增的优惠政策建筑业营改增的优惠政策3“价税分离价税分离”计价规则计价规则5解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定4 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一 营业税与增值税的差异分析营业税与增值税的差异分析1计税方法不同计税方法不同 2征税范围不同征税范围不同 3 1财务核算不同财务核算不同 3 3解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定5 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一 营业税

3、与增值税的差异分析营业税与增值税的差异分析1计税方法不同计税方法不同 2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定营业额含应纳税额营业额含应纳税额税率营业额营业税应纳税额一般计税方法一般计税方法简易简易计税方法计税方法销项税额增值税销项税额应纳税额销售额征收率销项税额税率销售额进项税额销售额不含应纳税额销售额不含应纳税额增值税应纳税额销项税额增值税应纳税额销项税额销项税额增值税应纳税额销项税额销项税额增值税应纳税额6 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一 营业税与增值税的差异分析营业税与增值税的差异分析1财务

4、核算不同财务核算不同 3 3解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定营业税增值税差异营业额包括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算应纳税额不计入不影响应纳税额应纳税额计入影响利润计入影响利润当期损益核算进项业务增值税不计入进项业务增值税计入成本费用核算7 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一工程造价发生变化工程造价发生变化2建设工程计价规则改变建设工程计价规则改变3 1造价专业人员计价能力应适应造价专业人员计价能力应适应3 3解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容

5、及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定建筑业营改增对造价管理的影响分析建筑业营改增对造价管理的影响分析 48 营改增建设工程计价规则营改增建设工程计价规则一一 “价税分离价税分离”计价规则计价规则5营改增后计价依据调整原则营改增后计价依据调整原则2“价税分离价税分离”计价规则计价规则3 1计价依据实现方式计价依据实现方式 3 3解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定9 条文解读条文解读2 概述概述 1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定

6、文件条款解读文件条款解读二二10 概述概述 1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二经国务院批准，自经国务院批准，自2016年年5月月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。住房城乡建设部办公厅于。住房城乡建设

7、部办公厅于2016年年2月月19日印发标题为住房城乡建设日印发标题为住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建标办【（建标办【2016】4号文件）。为此，本市的计价依据调整工作在市号文件）。为此，本市的计价依据调整工作在市建委的领导下，由重庆市建设工程造价管理总站具体组织实施。至建委的领导下，由重庆市建设工程造价管理总站具体组织实施。至2016年年4月月20日，营改增调整本市计价依据的工作已完成文件编制、调整、工日，营改增调整本市计价依据的工作已完成文件编制、调整、工程测算、文件修编、征求意见、再

8、修改等程序，报建委审批程测算、文件修编、征求意见、再修改等程序，报建委审批通过通过，于于2016年年4月月27日正式发文（渝建发日正式发文（渝建发【2016】35号文件号文件），），5月月1日实施。日实施。11 概述概述 1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 营改增是我们国家推行税制改革的一项重要举措，通过科学设立税营改增是我们国家推行税制改革的一项重要举措，通过科学设立税种，达到消除重复征税，降低企业税负目的。实行营改增有利于促进行种，达到消除重复征税，降低企业税负目的。实行营改增有

9、利于促进行业深度融合发展，推动企业转型升级，对鼓励投资和倡导大众创业、万业深度融合发展，推动企业转型升级，对鼓励投资和倡导大众创业、万众创新都将发挥重要作用。对于建筑业而言，营改增主要打通流通环节众创新都将发挥重要作用。对于建筑业而言，营改增主要打通流通环节瓶颈，完善增值税抵扣链条。本实施意见的制定使得建筑市场瓶颈，完善增值税抵扣链条。本实施意见的制定使得建筑市场“交易有交易有指导，计价有依据指导，计价有依据”，实现建筑业营改增后计价活动的平稳过渡，以保，实现建筑业营改增后计价活动的平稳过渡，以保证合理确定工程造价，维护建筑市场秩序，为建筑产品质量安全提供经证合理确定工程造价，维护建筑市场秩序

10、，为建筑产品质量安全提供经济保障。济保障。12 概述概述 1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 文件条款解读文件条款解读二二 自自2014年国家提出建筑业营改增试点设想之初，市造价总站就积极应对建筑年国家提出建筑业营改增试点设想之初，市造价总站就积极应对建筑业营改增，及时根据住建部及市建委工作部署，结合本市工程造价管理特点做了业营改增，及时根据住建部及市建委工作部署，结合本市工程造价管理特点做了大量准备工作，包括全面学习税收政策，紧密结合建筑市场计价活动实际情况，大量准备工作，包括全面学习税收政策，紧密结合建筑市

11、场计价活动实际情况，深入研讨增值税下计价政策，基本形成重庆市建筑业营改增调整建设工程计价依深入研讨增值税下计价政策，基本形成重庆市建筑业营改增调整建设工程计价依据的方案。据的方案。 从从2015年开始，编制组基本消化相关政策后，初步确定计价依据的调整方案年开始，编制组基本消化相关政策后，初步确定计价依据的调整方案，并抽选部分典型工程进行实际测算。，并抽选部分典型工程进行实际测算。 今年今年3月，随着月，随着“两会两会”明确建筑业营改增实施时间，总站组织市场主体多次明确建筑业营改增实施时间，总站组织市场主体多次研讨有关政策，调整计价方案，重新抽选大量典型工程进行实际测算，在测算过研讨有关政策，调

12、整计价方案，重新抽选大量典型工程进行实际测算，在测算过程中，我们共选取本市程中，我们共选取本市100多个典型工程多个典型工程通过建立模型理论测算通过建立模型理论测算，范围涵盖各类专，范围涵盖各类专业、不同规模的工程。并与税务部门进行广泛沟通后形成营改增调整重庆市计价业、不同规模的工程。并与税务部门进行广泛沟通后形成营改增调整重庆市计价依据文件。依据文件。13 概述概述 1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 本通知，作为重庆市营改增后计价管理规范文件，包括计价依据实本通知，作为重庆市营改

13、增后计价管理规范文件，包括计价依据实施的时间及范围、调整依据、现行计价定额的费用组成内容和调整后具施的时间及范围、调整依据、现行计价定额的费用组成内容和调整后具体管理规定等。体管理规定等。 本通知，针对在建工程、拟招标工程明确了落实营改增的政策适用本通知，针对在建工程、拟招标工程明确了落实营改增的政策适用，并遵从住建部，并遵从住建部“价税分离价税分离”计价规则对本市现行计价依据进行相应调计价规则对本市现行计价依据进行相应调整，详细列出相关数据为市场计价活动提供合理的参考依据。整，详细列出相关数据为市场计价活动提供合理的参考依据。 下一步，总站将发布不含税材料信息价，并将营改增规定编制入下一步，

14、总站将发布不含税材料信息价，并将营改增规定编制入2016定额，同时还将密切关注国家相关政策，深入了解市场实际，及定额，同时还将密切关注国家相关政策，深入了解市场实际，及时出台后续政策规定，确保建筑业营改增的平稳过渡和顺利实施。时出台后续政策规定，确保建筑业营改增的平稳过渡和顺利实施。14 条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【条文条文】一、一、调整原则调整原则 凡本市行政区域内的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称建设工程），执行凡本市行政区域内的房屋建筑和市政基础设

15、施工程（以下简称建设工程），执行2008年重庆市建筑年重庆市建筑工程计价定额、重庆市装饰工程计价定额、重庆市安装工程计价定额、重庆市市政工程计工程计价定额、重庆市装饰工程计价定额、重庆市安装工程计价定额、重庆市市政工程计价定额、重庆市仿古建筑及园林工程计价定额、重庆市房屋修缮工程计价定额、重庆市建价定额、重庆市仿古建筑及园林工程计价定额、重庆市房屋修缮工程计价定额、重庆市建设工程费用定额（以下简称设工程费用定额（以下简称2008计价定额），计价定额），2011年重庆市城市轨道交通工程计价定额、重庆年重庆市城市轨道交通工程计价定额、重庆市城市轨道交通工程费用定额（以下简称市城市轨道交通工程费用定

16、额（以下简称2011轨道定额），轨道定额），2013年重庆市建筑安装工程节能计价定年重庆市建筑安装工程节能计价定额，建设工程工程量清单计价规范（额，建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013）、重庆市建设工程工程量清单计价规则）、重庆市建设工程工程量清单计价规则（CQJJGZ-2013）（以下简称）（以下简称2013清单计价），均按照清单计价），均按照“价税分离价税分离”和和采用符合政策的采用符合政策的简单可行、易简单可行、易操作的方法操作的方法，费用水平不变的原则费用水平不变的原则，调整营改增前后建设工程项目计价依据。调整营改增前后建设工程项目计价依据。工程造价工程造价=税前工程造

17、价（税前工程造价（1+建筑业增值税税率建筑业增值税税率11%）其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机械（具）使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机械（具）使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。15 条文解读条文解读 2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【要点说明要点说明】本条规定调整计价依据的原则和适用范围。本条规定调整计价依据的原则和适用

18、范围。 1.执行范围规定执行范围规定 ： 执行执行2008年重庆市建筑工程计价定额、重庆市装饰工程计价定额、重庆市安装工程计价定额年重庆市建筑工程计价定额、重庆市装饰工程计价定额、重庆市安装工程计价定额、重庆市市政工程计价定额、重庆市仿古建筑及园林工程计价定额、重庆市房屋修缮工程计价定、重庆市市政工程计价定额、重庆市仿古建筑及园林工程计价定额、重庆市房屋修缮工程计价定额、重庆市建设工程费用定额（以下简称额、重庆市建设工程费用定额（以下简称2008计价定额），计价定额），2011年重庆市城市轨道交通工程计价定年重庆市城市轨道交通工程计价定额、重庆市城市轨道交通工程费用定额（以下简称额、重庆市城市

19、轨道交通工程费用定额（以下简称2011轨道定额），轨道定额），2013年重庆市建筑安装工程节年重庆市建筑安装工程节能计价定额，建设工程工程量清单计价规范（能计价定额，建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013）、重庆市建设工程工程量清单计价）、重庆市建设工程工程量清单计价规则（规则（CQJJGZ-2013）（以下简称）（以下简称2013清单计价）清单计价）。 2.执行上述计价定额均执行上述计价定额均按照按照“价税分离价税分离”和和营改增前后建设工程项目费用水平不变的原则营改增前后建设工程项目费用水平不变的原则调整计价依据。调整计价依据。 工程造价工程造价=税前工程造价（税前工程造价（

20、1+建筑业增值税税率建筑业增值税税率11%）其中其中：税前工程造价为人工费、材料费、施工机械（具）使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项税前工程造价为人工费、材料费、施工机械（具）使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。计算。 16 条文解读条文解读 2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【要点说明要点说明】本条规定调整后计价依据的执行时间及范围。本条规定调整后计价依据的执行时间及范围。 2.调

21、整时间及范围调整时间及范围（1）2016年年5月月1日（含）后进行招投标的建设工程以及日（含）后进行招投标的建设工程以及2016年年4月月30日（含）前发布了招标文件但日（含）前发布了招标文件但2016年年5月月1日尚未开标的建设工程，招标文件及招标控制价编制均应按本通知规定执行。日尚未开标的建设工程，招标文件及招标控制价编制均应按本通知规定执行。（2）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年年4月月30日前的建筑工程项目或未取得建筑日前的建筑工程项目或未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在工程施工许可证的，建筑工程承包合同

22、注明的开工日期在2016年年4月月30日前的建筑工程项目，在符合日前的建筑工程项目，在符合关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）等财税文件规定前提下，参照原号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。合同价或营改增前的计价依据执行。（3）2016年年5月月1日（含）后执行日（含）后执行2006年重庆市建筑工程概算定额、重庆市安装工程概算定额年重庆市建筑工程概算定额、重庆市安装工程概算定额、重庆市市政工程概算定额、重庆市建设工程设计概算编制规定（以下简称、重庆市市政工程概算定额、重庆市建设工程设计概算编制规定（

23、以下简称2006概算定额）编概算定额）编制设计概算，其工程费用按本通知规定执行。制设计概算，其工程费用按本通知规定执行。17 条文解读条文解读 2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【文件政策依据文件政策依据】 （一）（一）关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标（建办标201620164 4号）；号）； （二）（二）关于全面推开营业税改征增值税试点的通知关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（财税201

24、620163636号）；号）； （三）（三）营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案（财税（财税20112011110110号）、号）、关于关于简并增值税征收率政策的通知简并增值税征收率政策的通知（财税（财税201420145757号）等；号）等； （四）其他有关资料。（四）其他有关资料。 条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二【条文条文】三、费用组成内容三、费用组成内容 （一）营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本文件另有规定外，均与计价定额的内容一致。（一

25、）营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本文件另有规定外，均与计价定额的内容一致。 （二）企业管理费包括预算定额的原组成内容（二）企业管理费包括预算定额的原组成内容,城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加,营改增营改增增加的管理费用等（增加的管理费用等（企业管理费除包括建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的企业管理费除包括建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的14项费用外，根据住建项费用外，根据住建部研讨会会议纪要精神，新并入三项附加税费）。部研讨会会议纪要精神，新并入三项附加税费）。 （三）三）安全文明施工费按重庆市建设工程安全文明施工

26、费计取使用管理规定（渝建发安全文明施工费按重庆市建设工程安全文明施工费计取使用管理规定（渝建发201425号号）计算时，除土石方工程、装饰工程、安装工程、园林绿化工程和城市轨道交通工程中的通信、信号、供电）计算时，除土石方工程、装饰工程、安装工程、园林绿化工程和城市轨道交通工程中的通信、信号、供电、智能与控制系统、机电设备工程及单拆除、安装修缮外，其他工程的安全文明施工费费率标准增加、智能与控制系统、机电设备工程及单拆除、安装修缮外，其他工程的安全文明施工费费率标准增加5.26%。 （三）建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。（三）建筑安装工程费用的税

27、金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。 税金（增值税销项税额）的计算方法。根据建办标税金（增值税销项税额）的计算方法。根据建办标【2016】4号文件规定，工程造价可按以下公式计算号文件规定，工程造价可按以下公式计算：工程造价：工程造价=税前工程造价税前工程造价（1+11%）。）。11%为建筑业适用增值税税率。由此，税金计算公式：为建筑业适用增值税税率。由此，税金计算公式： 税金税金=税前工程造价税前工程造价税率税率/征收率征收率 或税金或税金=工程造价工程造价（1税率税率/征收率）征收率）税率税率/征收率。征收率。 19 条文解读条文解读 2解读建筑业营业税改征增值税解读

28、建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二（一）人工费（一）人工费、利润、规费、利润、规费不包含进项税额，不作调整。不包含进项税额，不作调整。（二）（二）材料费、机械费、企业管理费、组织措施费、安全文明施工费材料费、机械费、企业管理费、组织措施费、安全文明施工费包含进项税额包含进项税额，应扣减。，应扣减。（三）（三）进项税额进项税额应扣减额应扣减额计算方法计算方法 1.材料费中的计价材料、未计价材料价格均按不含税价格确定。在重庆工程造价信息未发布不含材料费中的计价材料、未计价材料价格均按不含税价格确定。在重庆工程造价信息未

29、发布不含税材料信息价前，应按照国家税务政策规定确定不含税材料价格，也可参照附件税材料信息价前，应按照国家税务政策规定确定不含税材料价格，也可参照附件2表表1扣税系数计算进项扣税系数计算进项税额。税额。 其他材料费、五金材料费、照明及安全费用、脚手架材料费、支架摊销费、校验材料费、检验材料费其他材料费、五金材料费、照明及安全费用、脚手架材料费、支架摊销费、校验材料费、检验材料费、滑轮绳卡摊销费、橡胶球摊销费、设备摊销费等以、滑轮绳卡摊销费、橡胶球摊销费、设备摊销费等以“元元”为单位的零星材料费用分类扣减进项税额，为单位的零星材料费用分类扣减进项税额，按附件按附件2表表2规定的扣减系数计算进项税额

30、。规定的扣减系数计算进项税额。20条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二（三）机械费按可分解费用的机械、不可分解费用的机械、定额中其他机械费、垂直运输通讯费、超高（三）机械费按可分解费用的机械、不可分解费用的机械、定额中其他机械费、垂直运输通讯费、超高降效机械费、回程费、本机使用台班费、脚手架机械使用费、机具摊销费等分类扣减进项税额，按附件降效机械费、回程费、本机使用台班费、脚手架机械使用费、机具摊销费等分类扣减进项税额，按附件2表表3规定的扣减系数计算进项税额。规定的扣

31、减系数计算进项税额。（四）组织措施费根据夜间施工费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费、材料检验试验费、二（四）组织措施费根据夜间施工费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费、材料检验试验费、二次搬运费、包干费、工程定位复测、点交及场地清理费的费用内容，按附件次搬运费、包干费、工程定位复测、点交及场地清理费的费用内容，按附件2表表4规定的扣减系数分类计规定的扣减系数分类计算进项税额。算进项税额。（五）企业管理费、安全文明施工费、建设工程竣工档案编制费、住宅工程质量分户验收费、总承包服（五）企业管理费、安全文明施工费、建设工程竣工档案编制费、住宅工程质量分户验收费、总承包服务费，按附件务费

32、，按附件2表表5规定的扣减系数计算进项税额。规定的扣减系数计算进项税额。（五）企业管理费、安全文明施工费、建设工程竣工档案编制费、住宅工程质量分户验收费、总承包服务费，按附件（五）企业管理费、安全文明施工费、建设工程竣工档案编制费、住宅工程质量分户验收费、总承包服务费，按附件2表表5规定的扣减系数计算进项税额。规定的扣减系数计算进项税额。21条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【条文条文】四、其他有关说明四、其他有关说明 （六六）建筑安装工程税金是指按规定应计入建筑安

33、装工程造价的增值税销项税额。）建筑安装工程税金是指按规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。（七七）按实计算费用按不含进项税额计入。）按实计算费用按不含进项税额计入。（八）建设工程工程量清单计价中的暂列金额、暂估价、计日工以及风险费用均按不含进项税额计入。（八）建设工程工程量清单计价中的暂列金额、暂估价、计日工以及风险费用均按不含进项税额计入。22条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【条文条文】四、其他有关说明四、其他有关说明 建筑业营改增后，工程造价按建筑业营改

34、增后，工程造价按“价税分离价税分离”计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。 【要点说明要点说明】该条作为本实施意见的核心条款之一，明确建筑业营改增后工程计价的基本准则，指导规该条作为本实施意见的核心条款之一，明确建筑业营改增后工程计价的基本准则，指导

35、规范发承包和实施阶段的市场计价活动。范发承包和实施阶段的市场计价活动。 根据实施意见的调整依据根据实施意见的调整依据关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标（建办标20164号）中有关工程造价的计算规定，该条明确各项调整后的价格及费率均不含可抵扣增值税进项税额号）中有关工程造价的计算规定，该条明确各项调整后的价格及费率均不含可抵扣增值税进项税额，以及人工、材料（设备）、施工机具台班等价格和费用的调整原则和方法均以，以及人工、材料（设备）、施工机具台班等价格和费用的调整原则和方法均以“价税分离价税分离”计价规则为计价规则

36、为依据。依据。 23条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 四、其他有关说明四、其他有关说明 （五）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执（五）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行行“价税分离价税分离”计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。

37、行，并执行财税部门的规定。 【要点说明要点说明】该条作为本实施意见的核心条款之一，规定建筑业营改增后适用一般计税方法计税和选该条作为本实施意见的核心条款之一，规定建筑业营改增后适用一般计税方法计税和选择适用简易计税方法计税的各类工程的计价原则。择适用简易计税方法计税的各类工程的计价原则。 规定在建筑业营改增后适用一般计税方法计税的建筑工程，即根据财税规定在建筑业营改增后适用一般计税方法计税的建筑工程，即根据财税【2016】36号文件规定，在重号文件规定，在重庆市行政区域内且开工日期在庆市行政区域内且开工日期在2016年年5月月1日后的建筑工程项目日后的建筑工程项目 ， 在发承包及实施阶段的各项

38、计价活动，在发承包及实施阶段的各项计价活动，包括招标控制价的编制、投标报价、竣工结算等，除税务部门另有规定外，必须按照包括招标控制价的编制、投标报价、竣工结算等，除税务部门另有规定外，必须按照“价税分离价税分离”计价规计价规则进行计价。则进行计价。 规定在建筑业营改增后选择适用简易计税方法计税的建筑工程，规定在建筑业营改增后选择适用简易计税方法计税的建筑工程， 在发承包及实施阶段的各项计价活动在发承包及实施阶段的各项计价活动，可参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。，可参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。24条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增

39、值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【条文条文】四、其他有关说明四、其他有关说明 （七）总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专（七）总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。 【要点说明要点说明】该条明确专业分包工程、材料（设备）价款的计价规定。该条明确专业分包工程、材料（设备）价款的计价规定。

40、 在建筑工程中，总承包合同下的专业分包工程、材料（设备）等，或专业承包合同下的材料（设备）在建筑工程中，总承包合同下的专业分包工程、材料（设备）等，或专业承包合同下的材料（设备）等施工项目，均按主合同的计价规则执行。等施工项目，均按主合同的计价规则执行。 建设单位单独发包的专业承包工程，计价规则应根据财税建设单位单独发包的专业承包工程，计价规则应根据财税【2016】36号文件规定结合本通知号文件规定结合本通知执行。执行。 25条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 【条文

41、条文】四、其他有关说明四、其他有关说明 （八）风险幅度确定原则：风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。（八）风险幅度确定原则：风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。 【要点说明要点说明】该条明确材料（设备）、施工机具台班价差的计算口径，均为对应的除税单价，便于合同该条明确材料（设备）、施工机具台班价差的计算口径，均为对应的除税单价，便于合同双方履约。双方履约。 26条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二四、其他有关说明四

42、、其他有关说明 （九）（九）重庆程造价信息重庆程造价信息2016年年6月出版的信息价均为除税材料（设备）市场信息价格，包括除税的月出版的信息价均为除税材料（设备）市场信息价格，包括除税的材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费。材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费。 【要点说明要点说明】 一、本版中的价格为除人工费外除税市场信息价格，执行不含可抵扣增值税进项税额价格。一、本版中的价格为除人工费外除税市场信息价格，执行不含可抵扣增值税进项税额价格。 二、本版中的二、本版中的“除税市场信息价格除税市场信息价格”是指按财税部门相关规定的除税价格。除税材料（设备）市场信是指按财税部门相关规定的除税价格。除

43、税材料（设备）市场信息价格包括除税的材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费，。其中材料原价根据税法的相关规定，白灰息价格包括除税的材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费，。其中材料原价根据税法的相关规定，白灰、砂、碎石、豆石、天然砂石、普通混凝土、抗渗混凝土及细石混凝土等材料按、砂、碎石、豆石、天然砂石、普通混凝土、抗渗混凝土及细石混凝土等材料按3%的增值税征收率进行扣的增值税征收率进行扣减，煤炭、自来水按减，煤炭、自来水按13%的增值税税率进行扣减，其余材料价格均按照的增值税税率进行扣减，其余材料价格均按照17%的增值税税率进行扣减。运杂的增值税税率进行扣减。运杂费按交通运输业增值税税率费按交通

44、运输业增值税税率11%进行扣减。进行扣减。 27条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二28 条文解读条文解读2解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定文件条款解读文件条款解读二二 财税财税【2016】36号文件附件一号文件附件一第十五条第十五条 增值税税率：增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三

45、）项、第（四）项规定外，税率为6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定

46、v文件条款解读文件条款解读v 财税财税【2016】36号文件附件号文件附件1v第三十七条第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。和国家税务总局另有规定的除外。v第二十四条第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。或者不动产，支付或者负担的增值税额。v第二十五条第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：v（

47、一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。的增值税额。v（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。v（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额的扣除率计算的进项税额。计算公式为：。

48、计算公式为：v进项税额进项税额=买价扣除率买价扣除率29解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定v第二十七条第二十七条 下列项目的下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣进项税额不得从销项税额中抵扣：v（一）（一）用于简易计税方法计税项目用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项

49、目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。产）、不动产。v第二十九条第二十九条 适用一般计税方法的纳税人适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：v第三十四条第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项

50、税额。应纳税额计算公式：税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：v应纳税额应纳税额=销售额征收率销售额征收率v第三十五条第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：v销售额含税销售额（销售额含税销售额（1征收率）征收率）v财税财税【2016】36号文件附件号文件附件2v一、（三）一、（三）9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费

51、用扣除支付的分包款后的余额为销售额。外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。3031 营改增后计价程序营改增后计价程序三 投标报价编制及计价程序投标报价编制及计价程序2 招标控制价编制及计价程序招标控制价编制及计价程序1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 营改增后计价表格营改增后计价表格332 营改增后计价程序营改增后计价程序三 招标控制价编制招标控制价编制1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 招标价招标价前提条件：前提条件：适用一

52、般计税方法计税的建筑工程，在适用一般计税方法计税的建筑工程，在2016年年5月月1日以后招标或签订施工合同的国有日以后招标或签订施工合同的国有投资工程的招标控制价编制。采用投资工程的招标控制价编制。采用清单计价方式清单计价方式，以，以2008年年重庆市建设工程计价定额重庆市建设工程计价定额为组价编制依据；为组价编制依据；价格根据价格根据本工程本工程招标文件有关价格约定：或执行招标文件有关价格约定：或执行2016年年X月工程造价信息价格、市场价。月工程造价信息价格、市场价。 通过应用通过应用渝建发渝建发【2016】35号文件号文件通知通知，在招标工程量清单以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变，

53、在招标工程量清单以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化本通知应调整的内容进行增值税下工程造价编制。计价步骤如下：化本通知应调整的内容进行增值税下工程造价编制。计价步骤如下： 第一步，确定计税方法。第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税【2016】36号）号），结合工程服务项目的类别及招标文件要求，结合工程服务项目的类别及招标文件要求，准确选择准确选择适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。 第二步，组价和取费。根据招标工程量清单的项目特征描述，执行适用的定额

54、子目及调整后取费费率标第二步，组价和取费。根据招标工程量清单的项目特征描述，执行适用的定额子目及调整后取费费率标准（通知没有调整的执行原定额费率标准），进行分部分项工程综合单价、措施项目等的组价，并计算汇总准（通知没有调整的执行原定额费率标准），进行分部分项工程综合单价、措施项目等的组价，并计算汇总得到人工、材料（设备）、施工机具等单位工程汇总表；并计算规费。得到人工、材料（设备）、施工机具等单位工程汇总表；并计算规费。 第三步，计算进项税额（软件直接完成第三步，计算进项税额（软件直接完成）材料费材料费本工程如采用本工程如采用2016年年4月月重庆工程造价信息重庆工程造价信息价格信息载入价格信

55、息载入，则主材，则主材价格及次要价格及次要材料、机械等要素均材料、机械等要素均应计算进项税，另还需计算企业管理费、组织措施费、安全文明施工费、竣工档案资料费的进项税额。得到应计算进项税，另还需计算企业管理费、组织措施费、安全文明施工费、竣工档案资料费的进项税额。得到进项税额合计。进项税额合计。 第四步，计税与计价汇总。第四步，计税与计价汇总。本工程本工程税金按税金按11%增值税税率计算，完成工程造价计算。增值税税率计算，完成工程造价计算。 33营改增后计价程序营改增后计价程序三 招标控制价编制招标控制价编制1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调整重庆市计价调整内容及相关规

56、定重庆市计价调整内容及相关规定 说明：说明： 1.增值税下工程造价的定额计价方法、步骤与上述方法一致。增值税下工程造价的定额计价方法、步骤与上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、清包工程、甲供工程、“老项目老项目”等其他各类选择适用简易计税方法计税的工程项目，其工程造价等其他各类选择适用简易计税方法计税的工程项目，其工程造价计算方法根据实施意见的规定，计价方法、步骤等与营业税下工程造价计算类似。计算方法根据实施意见的规定，计价方法、步骤等与营业税下工程造价计算类似。34 营改增后计价程序营改增后计价程序三 招标控制价编制招标控制价编制1解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整

57、调整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 适用一般计税方法计税适用一般计税方法计税的工程造价中各费用项目计算方法如下：的工程造价中各费用项目计算方法如下： 1.原税前造价计价程序不变。原税前造价计价程序不变。2.计算应扣除的进项税。计算应扣除的进项税。3.在原税前造价合价中减去进项税合价，即为增值税销项税的计算基数。在原税前造价合价中减去进项税合价，即为增值税销项税的计算基数。 4.计算税金（增值税销项税税率计算税金（增值税销项税税率11%）。）。 5. 造价合价。造价合价。 35 营改增后计价案例营改增后计价案例三解读建筑业营业税改征增值税解读建筑业营业税改征增值税调整调

58、整重庆市计价调整内容及相关规定重庆市计价调整内容及相关规定 投标报价编制投标报价编制 2 案例前提条件案例前提条件：适用增值税一般计税方法计税的：适用增值税一般计税方法计税的“普通工程普通工程”，在，在2016年年5月月1日以后招标或签订施工日以后招标或签订施工合同的投标报价编制。采用合同的投标报价编制。采用定额计价方式定额计价方式，以，以2008年年重庆市建设工程计价定额重庆市建设工程计价定额为编制依据；价格根据为编制依据；价格根据本工程本工程招标文件有关基期价格约定：执行招标文件有关基期价格约定：执行2016年年X月市场价。月市场价。 通过应用通过应用“价税分离价税分离” ，在工程量计算以

59、及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化计税价格，进行，在工程量计算以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化计税价格，进行增值税下工程造价计价。计价步骤如下：增值税下工程造价计价。计价步骤如下： 第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税【2016】36号号），结合工程服务项目的类别、投标人增值税纳税人身份类别和招标文件要求，准确选择适用一般计税方），结合工程服务项目的类别、投标人增值税纳税人身份类别和招标文件要求，准确选择适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。法或简易计税方法的计价

60、规则。 第二步，算量和套定额（含取费）。工程量计算和套定额、询价和调价、计费（与营业税的计算过程第二步，算量和套定额（含取费）。工程量计算和套定额、询价和调价、计费（与营业税的计算过程一致），计算出含进项税的税前造价。（与招标控制价编制不同点：材料价格、费用和利润，完全由投标一致），计算出含进项税的税前造价。（与招标控制价编制不同点：材料价格、费用和利润，完全由投标人根据市场价格水平、结合自身管理能力（包括材料设备采购渠道）和装备、周转材料等配置情况，人根据市场价格水平、结合自身管理能力（包括材料设备采购渠道）和装备、周转材料等配置情况，自主自主报价报价；具体费率可参照调整后的费率和市场竞争费