控股公司实行全面预算管理探讨

1、、实行全面预算的意义1995年上海市政府撤消原工业局改制成为国有资产控股经营集团公司。控股公司的基本职能是代表国家进行国有资产的经营。其主要任务是抓国有资产的保值增值、抓重大投资决策、抓资本经营监督、抓下属企业经营者的选拨。预算管理是国际上大集团、大公司通行的财务管理方法。一个企业通过长期决策和短期决策，分别提出了自己的长期战略目标和短期经营目标，为了实现既定的目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行，还必须研究实现目标的途径和方法。这就要求企业用编制预算的办法来规划与控制企业未来的全部经济活动。所谓预算，就是用货币来计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来。简言之，预算就是决策

2、的具体化。全面预算就是关于企业在一定时期内（一般不超过一年）经营、财务等方面的总体预算，即将企业全部经济活动的过程用货币形式反映出来。有了全面预算，企业就可能按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或者心中无数了。全面预算管理是协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行控股公司内部管理规范化和科学化的基础，也是促进公司各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效余额。全面预算用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经济活动，具有以下几个基本的特点：（1）预期性。一般在会计年度开始之初预测整个会计年度的数据。（2）全面性。全面预算包括企业经营性业务预算、专门决策预算、财务总预算，它

3、既能反映企业某一方面经济活动的预算，也能反映企业资本性支出以及财务资金筹措和使用的预算。（3）目标性。全面预算的目标明确而不遗漏，除了目标利润外，企业的资产负债结构比率、股东权益最大化也能体现出来。（4）指令性。企业预算一经确定，应由控股公司预算委员会批准，作为考核的依据，没有特别的理由不能轻易调整。二、控制公司实行全面预算管理的作用1 .控股（集团）公司的建立是开展全面预算管理的直接动因。控股公司授权经营的国有资产数量大，保值增值责任重，必须借鉴国外先进的财务管理方法，开展全面预算管理。控股公司通过编制、审核、批准各子公司预算，实行对企业法人财产的确认和授予，可以实现对整个控股公司范围内资金

4、有序运作的监控，确保国有资产的安全、完整、确保资本的保值增值。2 .以"财务管理为中心”的理论是开展全面预算管理的内在要求。以财务管理为中心的一个最明显的特点就是在资金的筹集和使用上将过去"用了算"改变为"算了用”，极大地提高了资金使用的计划性，发挥出更大的综合效益。当前，国有企业在积累、投资和增资等机制上相对薄弱，经营规模与资本的匹配性差，实施全面预算后，将以货币形式详尽地规范和促进企业的各项经济活动。3 .”所有者权益最大化”是开展全面预算管理的目标。"凡事预则立，不预则废"。现代企业追求的是：筹资成本最低化、财务风险最小化、营运

5、资本最活化、资产配置与结构最优化、投资效益最佳化、纳税管理合理合法化。要达到以上目的，并且最终实现“所有者（股东）权益最大化”，都有赖于事先的全面预算。4 .加强全面预算管理工作是提高竞争能力的需要。当前国有企业几乎都面临资金紧张问题，资金结构也不甚合理，应收账款余额又强势"冲高"。这些状况严重困扰着企业的生存，制约了企业的发展。加强全面预算管理，将成为企业增收节支、增产挖潜、扭亏增盈、提高效益和提高竞争能力的手段之一。5 .预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。从计划经济中脱胎出来的国有企业要想有新的生命力，

6、就必须迎合市场经济的要求，在预测和控制方面具有较强的灵敏度。全面预算管理根据企业特点烽市场信息，超前提出财务预算方案，有计划、有步骤地实施财务对策，使财务管理从目前的被应付和机械账转变超前控制和科学理财。当前开展全面预算管理还存在一些认识问题：其一，认识上还不致。不少企业认为，编制全面预算是由于改制后的控股公司管理需要，是控股公司"要我骗"，对现代控股管理的理论和模式缺乏应有的理解和足够的认识。因此，将全面预算管理工作视为负担，以消极的态度来对待，在编制过程中缺乏应有的组织领导和必要的平衡协调；在执行过程中又缺乏有效的应变措施和调节手段，使全面预算篮球管理工作流于形式。其二

7、，资产关系尚未理顺。控股公司与子公司的资产关系尚未理顺，使控股公司”以资产为纽带"来强化管理，推动资产重组遇到了较大困难，全面预算工作难度不小。其三，预算的准确率难以把握。目前市场情况变幻莫测，国有企业有国内外市场的全面冲击下，竞争空间越来越小，部分企业不用说预算，就连正常的生产销售计划都没有。大部分企业对预算存在畏难性情绪，预算的准确率难以把握。其四，激励机制不健全。各子公司的预算经控公司董事会批准后，预算各项目标将与子公司经营者的激励机制挂钩。目前由于宏观经济的影响，子公司提出的经济工作目标与控股公司的要求相差较远，而控股公司在总体上又缺乏控股管理的必要手段来协调和年得这些矛盾。

8、其五，责任不明确。全面预算涉及到企业的各方面、各业务部门，其责任落实到企业各部门的主要负责人。但从现状看，预算工作的责任似乎落到了财务部门，加大了财务人员的工作压力，使预算在编制、执行中出现的各方面矛盾和问题难以平衡、协调。其六，改革不配套。从宏观环境看，政府各项配套改革滞后，国有企业改革的深层问题没有解决，没有真正落实对经营者的奖惩措施，宏观经济不能为企业经营者创造良好的环境。三、全面预算的编制1 .组织领导-设置全面预算委员会。控股公司应设立全面预算委员会，由总裁或总会计师负责召集和组织会计。预算委员会成员应有财务处、市场处、投资处、外经处、企管处、科技处、工资处、办公室等部门的相关人员组

9、成，财务处负责日常业务牵头工作。全面预算委员会主要工作职责如下：(1)拟定控股公司全面预算方针、目标；(2)审查各子公司、控股公司的年度全面预算，上报控股公司董事会批准实施；(3)审核由于特殊情况需要调整的公司预算方案，上报控股公司董事会批准；(4)调查分格的监督控制公司的预算执行情况；(5)协调公司全面预算管理中出现的有关问题；(7)审查各子公司、控股子公司年度决算，提出考核奖惩意见，上报控股公司董事会批准后实施。2 .编制程度。理论上预算编制程序可分为两种：一是"主管决定法”，由高级主管制定目标，作为指令下达，有这种方法编制的预算称为派定预算。二是"参与法"，

10、也称自编预算，由低层业务负责人员编制后送上级审查，经反复研究和修订平衡后，报最高管理层审批。为了使预算能充分发挥其应有的作用，较好地得到广大预算执行者的支持，提高他们完成预算所确立的目标和任务的主动性和积极性，控股公司应采用嚏与法”来编制全面预算，其程序如下：（1）全面预算委员会根据控股公司董事会中长期规划和年度经济工作目标，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。子公司根据控股公司的要求，并根据企业的实际情况草编预算，使预算比较可靠，并符合实际。（3）控股公司各部门审查、汇总预算，协调、平衡各部门的总预算。（4）经过全面预算委员会讨论，批准或者驳回修改预算。（5）经过控股公司董事会讨论，通过或者驳回修改，直至批准。（6）批准后的预算，下达给各部门及子公司执行。3 .编制原则（1）编制预算要以明确的经营目标为前提，通过分析企业自身的强项和弱项，并结合考虑市场信息，落实实现经