会计财经法规串讲班01

1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的概念与构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法会计部门规章财政部（部长令）会计从业资格管理办法财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规地方性会计法规地方人大第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理制定国家统一的会计准则制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布对会计核算和会计监督有特殊要求的行业：报国务院财政部门审核批准中国人民解

2、放军总后勤部：报国务院财政部门备案会计市场管理准入管理、运行管理、退出管理会计专业人才评价初、中、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行（全国统一考试）会计领军人才培养工作由财政部门负责组织对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价范畴会计监督检查实施主体：财政部门内容：会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查、会计行业自律组织的监督指导二、会计工作的自律管理1.中国注册会计师协会：社会团体法人2.中国会计学会：学术性、专业性、非营利性社会组织3.中国总会计师协会：非营利性国家一级社团组织三、单位内部的会计工作管理单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的

3、主要负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责单位会计人员会计人员的选拔任用由所在单位具体负责【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人参与办理具体会计事项。第三节 会计核算一、总体要求（一）会计核算的依据实际发生的经济业务事项（二）对会计资料的基本要求1.内容：会计凭证、会计账簿、财务报表等会计核算资料2.具体要求（1）会计资料的生成和提供必须符合

4、国家统一的会计准则制度的规定；（2）提供虚假的会计资料是违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。【提示】伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；变造会计资料的手段是涂改、挖补。二、会计凭证（一）原始凭证取得内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时（一个会计结算期）审核必须按照国家统一会计制度的规定进行审核对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充更正（1）各项内容均不得涂改（可以更正）（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更

5、正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝（二）记账凭证记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。三、会计账簿四、财务报表财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。五、会计档案管理内容会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类和其他类管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门会计档案移交由单位会计机构负责整理归档并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理

6、机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管会计档案查阅单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限：3年、5年、l0年、l5年和25年保管期限从会计年度终了后第一天算起销毁程序编制会计档案销毁清册专人负责监销第四节 会计监督【辨析】监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动政府监督财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所委托单位经济活动单位和个人检举违法行为第五节 会计机构和会计人员第六节 法律责任一

7、、法律责任概述行政责任行政处罚罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书、责令停产停业等行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利和没收财产二、法律责任法律责任违法行为行政责任刑事责任行政处罚行政处分责令改正罚款吊销从业资格证其他处分不依法设置会计账簿等会计违法行为单位：3000元以上5万元以下责任人：2000元以上2万元以下情节严重的警告、记过、记大过、降级、和开除等伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告×单位：5000元以上10万元以下责任人：3000元以上5万元以下撤职直至开除隐匿或故意销毁依

8、法应当保存的会计凭证、账簿、会计报告×单位：5000元以上10万元以下责任人：3000元以上5万元以下撤职直至开除授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务报告等×5000元以上5万元以下×降级、撤职、开除第二章 结算法律制度第一节 现金结算概念指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付结算的一种行为特点直接便利、不安全性、不易客观控制和管理、费用较高渠道直接支付委托银行、非银行金融机构或非金融机构支付范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项

9、奖金；（4）各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）其他支出使用限额35天15天第二节 支付结算概述基本要求1.必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证2.应当按照规定开立、使用账户3.填写应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，字迹清楚等4.票据和结算凭证上的签章和记载事项应当真实，不得伪造、变造支付结算凭证填写要求1.票据的出票日期必须使用中文大写2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样4.中文大写金额

10、到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”5.小写金额前应加人民币符号“￥”6.小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握第三节 银行结算账户 法律责任违法行为行政责任刑事责任存款人在开立、撤销银行账户过程中的违法行为非经营性存款人，给予警告并处1000元罚款；经营性存款人，给予警告并处1万元以上3万元以下罚款存款人在使用银行账户过程中的违法行为非经营性存款人，给予警告并处1000元罚款；经营性存款人，给予警告并处5000元以上3万元以下罚款×伪造、变造、私自印制开户登记证非经营性存款人，处以1000元

11、罚款；经营性存款人，处以1万元以上3万元以下罚款银行在银行结算账户开立中的违法行为给予警告并处5万元以上30万元以下罚款等银行在银行结算账户使用中的违法行为给予警告并处5000元以上3万元以下罚款等第四节 票据结算方式一、票据结算概述二、支票概念由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据种类普通支票可以用来支取现金，亦可用来转账现金支票只能支取现金，不得背书转让转账支票只能用于转账，不得支取现金出票绝对应记载事项（6项）注：支票金额、收款人名称，可以由出票人授权补记相对应记载事项（出票地、付款地）付款同城范围内，支票持票人应当自出票日起10日

12、内提示付款办理要求禁止签发空头支票；不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用密码的，不得签发支付密码错误的支票三、商业汇票出票绝对应记载事项（7项）相对应记载事项（付款日期、出票地、付款地）承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前见票后定期付款自出票日起1个月内见票即付无需承兑付款见票即付自出票日起1个月内定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款自到期日起10内背书背书应当连续汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效保证保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任票据上的保证均为连带责任四、银行汇票概念由出票银行签发的，在

13、见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据适用范围单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项记载事项7项，均为绝对记载事项基本规定可以用于转账，填明“现金”字样的也可以用于支取现金银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让申办规定申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样；应将银行汇票和解讫通知一并交付收款人兑付规定未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行不予受理五、银行本票概念由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项记载事项绝对应记载事项（6项）相对应记载事项（付款地、出票地）提示付款自出票日起最长不得超过2个月第五节 银行卡一、银行卡的分类信用卡贷记卡发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款准贷记卡持卡人需先交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支借记卡转账卡具有转账结算、存取现金和消费功能专用卡具有专门用途、在特定区域使用，具有转账结算、存取现金功能储值卡发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款二、银行卡账户与交易基本规定单位人民币卡不得用于10万元以上商品交易、劳务供