货币资金业务会计制设计

1、货币资金业务会计制度设计一、货币资金业务内部会计控制制度的设计 （一） 货币资金的授权批准制度货币资金人授权批准制度要求：1 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。2 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3 对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。4 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（二）货币资金的岗位分工制度 货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位

2、分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。2 出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管3 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。4 出纳人员应与货币资金审批人身份相离，实施严格的审批制度。5 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。6 出纳人员与货币资金的稽核人员，会计档案保管人员相分离。7 出纳人员与负责现金清点人员和负责银行对账人员相分离。（三）货币资金收入的内部控制制度企业的货币资金收入的内部控制制度的可操作性主要体现在业务

3、手续和凭证流转程序的设计上，但除了制定控制程序外，还必须对货币资金的收入进行相关的控制，只要有：1.严格控制收款日期，保证应得的收入及时收款，不缺不漏并及时的送存银行2.所有收据和发票等收款凭证都必须连续的编号，并建立一套严格详细的领用和收款制度3.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。货币资金收入业务的控制程序图为：（四） 货币资金清查控制制度1.库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 a.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结

4、果相核对。 b.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。主要检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况。2.企业与银行的对账制度 除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度，企业至少应每月与银行对一次账。3.备用金控制制度 为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其控制制度

5、的设计应包括：a.设置批准制度。b.定额管理制度。c.日常管理责任制度。d.清查盘点制度。e.审查入账制度。（五）、货币资金支出控制制度货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：1、支付申请。2、支付审批。3、支付复核。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。货币资金支出业务的控制程序图为：（六）、 货币资金业务核算方法1、库存现金与备用金核算方法的设计库存现金核算方法的设计  企业的库存现金是通过“现金”账户进行核算的。还须设置“现金日记账”进行序时核算。现金

6、日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额，并与实际库存额核对相符。备用金核算方法的设计a.财会部门的“备用金”核算账户b.使用部门的收支登记办法  备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。 2、银行存款与其他货币资金核算方法的设计银行存款核算方法的设计a.银行存款的入账时间  理论上,银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准,即在

7、实际收到银行存款时记增加,实际付出银行存款时记减少。但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在,企业无法确认银行何时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度规定,根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。b.“银行存款”账户与银行存款日记账  企业在银行和其他金融机构的存款业务是通过“银行存款”账户进行核算的。还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账应采用订本式账簿。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。有外币银行存款的企业，应分别人民币和各种外币设

8、置银行存款日记账进行明细核算。其他货币资金核算方法的设计  企业的其他货币资金业务均应与现金和银行存款相区别，通过单独设立“其他货币资金”账户进行专门核算。该账户应按其内容的种类分别设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”和“存出投资款”等明细账户。（七）货币资金的内部报告设计  货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。按这一原则，企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结

9、存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。详细设计（一） 现金管理 1货币资金管理原则：收付合法原则 ，实事求是原则，日清月结原则。 2. 货币资金管理内容：（1）现金使用范围内容限制。包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银

10、行规定的需要支付现金的其他支出。（2）严格遵守库存货币资金限额。根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。（3）严格管理现金的收入。 a.所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章， b.公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 c.公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 货币资金收入应按以下操作流程图进行：业务部门收款凭证 开具收据，发票；填制收款凭证；编制收款日填表。货款和收款凭证收款凭证 会计岗位核对收款凭证，银行回执单和会计分录 出纳岗位 收入款项与收入凭证核对，将款项送存银行，根据银行回执单编制账款凭

11、证，登记日记账后送会计岗位款项 开户银行收取款项并开具收款回单银行进账单回单 （4）收回借款现金，出纳应给借款人开具收据，并加盖财务专用章。 公司员工因公借款是，应按下面的流程图操作： 员工填写借款单预借现金或银行支票经部门经理，主管领导，财务主管签字规定多少天还款，并在规定的日期内还会借款拒不到财务部门办理相关的说明手续，则强行从工资中扣除，并给于警告。出纳给借款人开具收据，并加盖财务专用章 业务招待费的报销，须按以下流程操作：各部门的费用由经理报主管领导批准是否为控制指标内的费用先由经手人签名，背书注明用途，由部门经理加章证实经主管领导审核加签，总经理批准，才能报销是否(5)严格管理货币资

12、金的支出。货币资金的支出必须按以下流程图操作： 付款凭证业务部门1， 填制业务付款凭证2， 付款凭证的批准 付款凭证会计岗位1. 审核付款凭证2. 编制记账凭证并登记有关账簿3. 将银行存款日记账和银行对账单进行核对 出纳岗位1. 根据审核后的付款凭证付款2. 登记货币资金日记账3. 将付款凭证送会计岗位付款凭证 现 金支 票 银行1. 支付款项2. 将银行对账单送企业会计岗位 客户 (6) 出纳部门收取现金的业务流程(7) 零星费用报销支付现金的业务流程(8) 支票付款签发的业务流程（二）货币资金业务凭证的设计一、货币资金收入业务凭证的设计企业发生的货币资金收入主要有产品销售收入，材料、废旧

13、物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回等。1.收据的设计收 据 年 月 日交款单位支付方式 人民币：（大写）金额：收款事由：收款部门：收款人员：收款单位（印）单位负责人： 会计主管：稽核：出纳：交款：2.代垫费用结算清单的设计如果代为购货单位垫付包装、保险、运杂等费用，且这些代垫费用的原始凭证已作为本企业记账凭证的附件，那么还应设计“代垫费用结算清单”。代垫费用结算清单付款单位： 年 月 日 字第 号 托收单位 代垫费项目金额银行账号 包装费 发票编号 装卸费 运输单位 保险费 托运日期 运输费 提货单号数 其他 备注：上述代垫费用的原始凭证留存本公司，本清单作为你单位

14、付款凭证附件。人民币合计（大写）：（小写）：会计部门负责人： 制单： 复核： ¢ 企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下： 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（垫付费用）¢ 收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款二、货币资金支出业务凭证的设计 企业的货币资金支出主要是采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用等，预付款项，归还预付款项的支出。1.库存现金支出凭证的设计.医药费报销单设计*公司医疗费报销单职工姓名： 所在部门： 编号：家属姓名： 联系电话：与职工关系： 年 月 日附

15、单据张费用项目支付金额报销金额医务或劳保部门审核意见报销金额：人民币合计：（大写）会计部门负责人： 审核： 制单： 报销人：根据医药费报销单编制的会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：库存现金.定额备用金制和报销单的设计备用金报销清单报销部门备用金定额： 年 月 日 第 号日期科目及摘要金额日期科目及摘要金额年月上年结存年月上年结存报销不足数报销不足数本旬支出本旬支出部门负责人： 会计部门审核： 部门核算员： 出纳：2.支票结算登记簿的设计3.应付凭单的设计xx企业应付凭单收款单位： 应付凭单号： 发票号：地址： 订单号： 支票号： 支付号：日期账户名称规格名称数量单价金额情况说明：复核人： 批准

16、人： 转入应付凭单登记簿日期：（三）货币资金业务处理程序的设计企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同。一）1.出纳部门收现程序的设计出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。2.出纳部门收取现金的业务流程。 （1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，-联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。3.出纳部门收现业务流程的控制要点。（1）开票人和收款人相分离

17、，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。二）零星费用报销付现程序的设计零星费用报销付现业务处理流程，该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。1.零星费用报销支付现金的业务流程 （1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门;（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款;（3）将报销单送交会计部门据此登账。2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期