国家税收收入的影响因素及其实证分析

1、国家税收收入的影响因素及其实证分析一问题背景税收收入是国家筹集财政资金的最重要方式。税收以国家公共权力作为后盾，在筹集财政资金方面具有其他方式所没有的优越性，因此，税收逐渐成为政府筹集财政资金的主要手段。目前，世界上绝大多数国家的税收占财政收入的比重都在90%以上。影响税收收入的因素有很多，本文从宏观角度出发，分析影响税收收入的几个主要因素，及其影响程度，从而分析如何保持税收健康稳定增长。二理论原理影响税收收入的主要因素有一国的经济发展水平，政府职能，政治体制，宏观经济政策等。1.影响税收负担高低的决定性因素是一国经济发展水平或生产力水平，这也符合经济基础决定上层建筑。如果一国经济水平越高，经

2、济发展能力越强，那么税收的经济基础也就越来越宽广，纳税人对税收负担的承受能力也就越强。一般来说，税收收入和国内生产总值是同步增加的，而且从有些国家的征税实践看，一边是经济不断增长，另一边是税收以比经济增长更快的速度在增长。2.其次，按瓦格纳原则，随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也随之提高。随着人均收入的增加，人们对公共产品的需求增长，因而政府要提供更多的公共服务，处理更多的公共事务。居民为了消费更多的公共品必须缴纳更多的税收，从而引起税收负担的增加。所以，政府的职能范围的大小是影响税收的一个重要因素。3.政治体制也是影响税收多少的因素之一，在中央集权制度下，税收会征收的更多些，由于我

3、国是非市场经济制度，因此税收普遍比市场经济国家征收的要多。由于本文不需要对比国外税收，因此不采用虚拟变量进行研究，此项因素不计入本文考虑范围。4.宏观经济政策是国家实施政策的一项重要手段，在政府看不见的手的调控下，通过一系列财政政策，调节税收收入，财政支出等来实现国家经济的稳定持续发展。同样，宏观经济环境也影响着税收，物价指数是一个重要指标，当物价指数高时，相应的各种经济指标都会增大。综合以上各种因素，本文只选取其中三个具有代表性的经济量进行分析，分别是国内生产总值、财政支出总量、商品零售价格指数。三建立模型选取多元回归模型，模型中被解释变量为税收收入，影响税收的因素有很多，选取了3个主要影响

4、因素：国内生产总值（x2）、财政支出总量（x3）、零售商品物价指数（x4）。本文模型样本选取了从1989年到2010年的数据。19892010年我国税收及其主要影响因素数据表年份税收收入（亿元）（Y）国内生产总值（亿元）(X2)财政支出（亿元）(X3)商品零售价格指数（%）(X4)19892717.4169922823.78117.819902821.9186683083.59102.119912990.2217823386.62102.919923296.9269243742.2105.419934255.3353344642.3113.219945126.9481985792.62121.

5、719956038.0607946823.72114.819966909.8711777937.55106.119978234.0789739233.56100.819989262.88440210798.1897.4199910682.68967713187.797.0200012581.59921515886.598.5200115301.410965518902.699.2200217636.512033322053.298.7200320017.31358232465099.9200424165.715987828486.9102.8200528778.518493733930.310

6、0.8200634804.421631440422.7101.0200745622.026581049781.4103.8200854223.831404562592.7105.9200959521.634090376299.998.8201073202.039798389575103.1数据来源于中国经济社会发展统计库根据以上数据，估计的模型是：Y = ß1+ß2*X2 + ß3*X3+ ß4*X4+i其中Y税收收入X2国内生产总值X3财政支出X4商品零售价格指数i随机扰动项运用Eviews软件以上对数据进行处理分析，结果如下：Dependent Va

7、riable: YMethod: Least SquaresDate: 05/15/11 Time: 23:37Sample: 1989 2010Included observations: 22VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. X20.0704170.0184053.8258800.0012X30.5186440.0809856.4042280.0000X475.7477338.597531.9625020.0654C-9383.1804237.174-2.2144900.0399R-squared0.997487 Mean depe

8、ndent var20372.30Adjusted R-squared0.997068 S.D. dependent var20646.04S.E. of regression1118.016 Akaike info criterion17.03946Sum squared resid22499261 Schwarz criterion17.23784Log likelihood-183.4341 F-statistic2381.128Durbin-Watson stat1.244938 Prob(F-statistic)0.000000根据上表信息，估计的模型如下：Y = 0.070417*

9、X2 + 0.518644*X3+ 75.74773*X4 - 9383.180（0.018405） （0.080985） （38.59753） （-9383.180）t=（3.825880） （6.404228） （1.962502）（-2.214490）四模型检验1. 统计检验：由上表可见R-squared=0.997487，Adjusted R-squared=0.997068这两个可决系数都很高，F-statistic=2381.128，F检验明显显著，而且所有项的系数符号与预期相符，说明模型的拟合情况较好，整个模型中各变量对税收收入的影响是非常显著的。2. 经济计量检验（1）多重共线

10、性检验从回归结果来看，只有X4的p值稍大，X4对Y的变化影响并不显著，但为了检验可能存在完全多重共线性，计算了各变量的相关系数，得到相关矩阵。发现X2 与X3相关关系明显，其相关关系的判定系数是0.985,t检验也显示X2与X3存在线性相关关系。但从整个模型看来，不存在完全多重共线性的情形。且Y与X2、X3相关关系的判定系数都很接近1，因此，不对该模型做修整。相关系数矩阵X2X3X4X210.992449542-0.316505075X30.9924495421-0.291589601X4-0.316505075-0.2915896011（2）异方差检验用white检验来对模型进行异方差检验，

11、结果如下：White Heteroskedasticity Test:F-statistic6.955895 Probability0.001398Obs*R-squared18.46127 Probability0.030184根据上表，在0.05的显著水平下,p值都小于0.05，所以拒绝原假设 ,即该模型不存在异方差性。（3）自相关检验从上表可知DW值为1.244938,且样本容量n=22,有三个解释变量的条件下,给定1%的显著性水平下,查DW表得,dl=0.831,du=1.407,这时有du<dw=1.244938<du,表明不存在一阶自相关。因此，综合上面的检验结果来看，

12、该模型拟合状况良好，最终模型仍是：Y = 0.070417*X2 + 0.518644*X3+ 75.74773*X4 - 9383.1803. 经济意义检验该模型符合经济意义的检验，税收收入与国民收入总值、财政支出、当年的物价指数都存在正相关关系。在其他变量不变的条件上，当年GDP每增加一个单位，也即一亿元时，税收收入就增加0.070417亿元。税收的增加很大程度上是依靠GDP拉动的，不过从目前状况看，我国税收收入的增长率在逐步接近以致超过了GDP的增长率。从1997年开始，这样的趋势十分明显。税收增长率与GDP增长率比较同理，在假定其他条件不变的情况下，当年财政支出每增加一亿元，税收收入就增加0.518644亿元。这表明财政支出总量与收收收入成正相关，弹性为正数，需求的增加会带来供给的增加这符合理论分析结果和实践经验判断；同样，其他条件不变时，当年零售商品物价指数上涨一个百分点，税收收入就会增加75.74773亿元。这也说明了物价指数对税收收入的影响十分大，特别在做税收的横向比较时，一定要消除物价指数的影响。五结论一个国家的税收状况如何，首先要根据自身的经济发