当前中小企业存在的帐务问题、成因及税务对策

1、当前中小企业存在的帐务问题、成因及税务对策021010755 李正强内容摘要：近些年我国中小企业发展迅猛，在增加就业机会、推进技术创新、增加财政收入、完善经济结构、促进市场竞争等方面起到了非常重要的作用。中小企业数量众多且在税收收入中占据了相当重要的一席，中小企业的发展状况引起了社会各界的广泛关注。本文针对当前中小企业帐务上存在的一些帐务问题及其成因分析，并从税收的角度提出几点健全中小企业帐务的税收对策。Abstract：The small business enterprises in our country are developing very fast recently. And th

2、ey are playing very important roles in the aspects of increasing the employment opportunities and pushing forward technique setting up, increasing the promoting market competition etc. count for much function. The small business enterprises in inside quantity are numerous and occupied in revenue fro

3、m tax income, therefore, the small business enterprises in inside condition cause the extensive concern of social the public. This text aims at the small business enterprisesexistent problems and analysis the reasons in accounts, combines from the angle of the tax revenue, put forward some counterme

4、asure of the small business enterprise accounts.关键词：帐务问题对策Key word:：Accounts problems countermeasure 由于工作职责的关系，经常接触一些企业会计帐务与涉税事宜，发现大部份企业都在帐务上存在不同程度的问题。近些年我国经济发展较快，企业在规模上、数量上都有较大的发展，特别是个体私营企业发展迅猛，在增加就业机会、推进技术创新、增加财政收入、完善经济结构、促进市场竞争等方面起到了非常重要的作用。中小企业数量众多且在税收收入中占据了相当重要的一席，中小企业的发展状况引起了社会各界的广泛关注。面对发展中小企业

5、的历史机遇，税务部门除了在税收上提供优惠政策和条件外，最主要的就是实现公平税负，保证市场竞争的公平性。而加强对中小企业帐务的管理，督促企业真实反映帐务状况，打击“假凭证、假帐、假申报”违法活动，倡导合法经营，诚信纳税，提高管理的科学性和有效性是实现公平税负的基础。为此，本文针对当前中小企业帐务上存在的一些问题，提出粗浅的对策和想法。一、当前中小企业存在的帐务问题及其成因分析中小企业的帐务状况令人堪忧，亟待健全和完善。一方面部分中小企业考虑其眼前私利，为应付税务检查、偷逃国家税款或其它不法企图，亲自或授意做假帐或多套帐，企业提供的帐簿资料没有全面真实地反映生产经营状况，更谈不上帐务会计的核算管理

6、、监督反馈作用。据财政部正式公告的信息，全国80的以上企业会计信息存在不同程度的失真。另一方面，一些中小企业的财会人员没有发挥应有的作用。部分帐务人员对企业的生产经营情况不甚了解，甚至从未到过该企业的生产经营场所，只登载企业提供的部分凭证资料，而对其他生产经营的情况却是一概不知。正因为如此，往往会造成企业账册、科目设置不全，资料收集不齐，甚至帐帐不符、帐证不符、帐实不符等严重情况。这些帐务问题的存在严重影响了企业纳税申报的质量，严重影响了税务机关的税收征收管理和据实计征。企业建帐能力的良莠不齐，严重影响了企业间税收的公平负担，造成市场竞争的不公平。长此以往，将会造成恶性循环，甚至会产生“不良企

7、业”驱逐“优秀企业”的不良趋向，影响经济和社会的健康发展。企业帐务不健全的直接后果是没能准确真实的反映企业的生产经营实际情况，造成会计信息失真。其直接原因不外乎以下两点：一是业主纳税意识不强，对帐务不重视；二是会计基础工作薄弱，帐务人员素质低下，责任心不强。主要表现在：（一）企业追逐私利，缺乏合法经营、诚信纳税理念。中小企业因为尚处起步阶段，会把企业的眼前利益看得很重，因为缺乏现代企业管理理念，很多制度都不健全，从而在有意无意间总想从税收上打主意，造成了企业帐务混乱，甚至做假帐或多套帐，进行假申报。企业之所以这样做主要是因为没有认识到合法经营，诚信纳税是企业获得自身利益的可靠保证。没有意识到市

8、场经济从本质上说是一种利益经济和法制经济，如果以损害国家利益而获得个体的私利，那这种私利就属非法利益，是得不到国家法律保护的。另一方面，依法纳税是企业进行正确决策的重要条件，只有实现了依法纳税，才能遵照国家税收经济调控的意图进行生产经营决策，从而把握商机，永远立于市场竞争的不败之地。（二）会计基础工作薄弱。会计机构与会计人员不符合会计规范 在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘"高手"作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有

9、国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。 （三）企业不重帐务，建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作，缺乏必要的内部帐务监督机制。  中小企业大多账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高

10、达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。部分企业只是被动地接受税务机关建账建证的要求，对企业帐务没有引起相应的重视，没有按照规定建立起必要的帐务制度及监督机制，造成企业帐务未能及时准确的反映真实面貌，影响企业申报纳税的质量。如，因没有必要的制度约束，造成经手人不按规定取得有效合法的凭证，帐务人员没能按会计准则做帐。原始凭证未能真实有效全面的取得，其帐务核算健全只能是一句空话。（四）企

11、业不要帐务，缺乏对帐务健全促进企业正确决策的作用的了解。市场竞争的具体表现形式多种多样，如价格、质量、经营方式、营销策略、科技水平、人才素质等，但归根到底是企业管理水平的竞争，其中最主要的就是企业经营决策水平的竞争，可以说决策水平如何是企业存亡的关键。而帐务信息是企业决策信息中主要的一方面。帐务如果没能起到提供正确的决策，就会使企业陷入决策误区而处于竞争的不利地位，不利于企业的长足发展。然而部分中小企业没有认识到这一点，认为目前企业的生产经营等各方面都很不错，根本没有必要浪费人力、财力、物力认真搞好建账工作。也有些企业为了偷税故意不建帐，对税务部门的建帐建证的要求置若罔闻，严重影响了企业今后的

12、合法健康发展，破坏了社会经济秩序。（五）帐务人员在企业中地位不高，帐务制度难以贯彻。在中小企业中，因为缺乏现代企业制度，企业所有权人权力过大，以致内部诸多部门及干部职工处于替“老板”打工的角色地位，一切按老板的意图办事，否则就要承担被“炒鱿鱼”的风险。在这种情况下，部分帐务人员偏离帐务制度约束，唯“老板”马首是瞻，围绕企业的私益进行不真实或不全面的帐务核算。由于帐务人员执法地位不独立，会计活动受到单位负责人的指使，使得会计信息不能真实反映企业的帐务状况和经营成果，造成会计信息严重失真。（六）帐务人员素质不高，责任心不强，建帐欠规范。目前相当一部分中小企业喜欢聘用兼职会计，而兼职会计人员中有相当

13、一部分人是通过业余学习取得的从业资格，并未完整系统地经过专业培训。宁乡县国税局所辖纳税户兼职会计人员的统计调查中，兼职9户企业的1人，兼职6户的2人，兼职4户的7人，兼职3户的21人，兼职2户的42人。兼职户数占正常纳税户的15。这些都导致会计人员的素质得不到有效提高。帐务人员兼职太多且良莠不齐，责任心不强，致使账册混乱或科目设置简单化，造成资料不全，税务机关查帐困难。企业会计兼职太多，有的帐务人员甚至搞所谓的“做帐批发”业务，即将自身无法完成的企业建帐工作转给他人甚至是在校学生来完成，缺乏职业道德观。帐务人员责任心不强是影响企业帐务健全的重要因素，不仅对企业的建帐质量有很大的影响，而且不利于

14、中介代理机构的完善和规范。帐务人员的素质不高是会计信息失真的重要原因之一，主要表现有：一是会计人员本身思想意识不健康，违反财经纪律，致使不敢将帐务做真，深怕“做真”了露出马脚；二是因循守旧，得过且过，不求上进，领导怎么说就怎么做，不坚持原则，不把“做真”放在心上；三是虽知会计失真的严重危害，但因怕被“炒鱿鱼”而不敢“做真”；四是业务水平低下，会计处理混乱，会计事项判断失误，以及实践经验不足，没有能力“做真”。五是帐务中介代理机构没能正常发挥其应有的作用。目前，企业大多选择省钱省时省心的委托代理记帐方式。而我国对帐务中介代理机构的管理尚在健全和规范之中，中介机构良莠不齐，部分中介人员素质不高。另

15、一方面企业与代理机构之间存在环节上的断档和相互制约机制，如代理机构不参与或不监督企业原始资料的办理、收集和移交，影响企业帐务核算的全面性、及时性、准确性。二、健全中小企业帐务的税收对策帐务是否健全不仅直接关系到国家税款的及时足额征收，直接影响了国家对宏观经济的调控，也决定了企业能否合法经营，健康发展，对中小企业来说，决定了企业能否摆脱简单粗放的家庭式生产方式的束缚，做大做强，把握历史机遇勇创一流的关键所在。作为税务机关健全企业帐务，加强对企业帐务的监管，实现公平税负责无旁贷。（一）加强税法宣传，增强纳税意识，提高建账觉悟。民营企业的成长史一再地重复着一个经验教训：企业成长的最大威胁是缺乏对帐务

16、应有的关注和正确有效的帐务体系。随着企业规模的扩大，市场的进一步开拓，对管理的质量和制度等方面的要求也相应增大，如果缺乏帐务的前瞻性则发展的陷阱和危险就越大。然而，企业帐务能否健全的关键所在是税收环境，包括征税环境和纳税环境，其中最主要的还是企业的纳税意识问题。只有企业自身增强纳税意识，健全帐务制度，自觉接受税务机关监督，才能诚信纳税，合法经营。因此，加强税法宣传，让企业明白为什么要纳税以及如何按规定纳税，是帐务健全的先决条件。从税务机关方面来说就是要加强税法宣传，无偿的为纳税人提供税收咨询服务。从企业方面来说就是要通过各种途径和载体自觉学习会计法规和税法，自觉履行纳税义务，充分利用税收政策，

17、为企业的生产经营服务。（二）加强教育培训，扩大建账建证面，强化查帐征收。学习宣传贯彻执行会计法，使会计法真正落到实处。新会计法的出台是整顿我国社会经济秩序的需要，是发展社会主义市场经济的必然要求，是我国加入WTO必须遵循的基本原则，是从源头上治理腐败的有效措施。帐务人员的自身素质是帐务健全的根本。只有彻底改变当前帐务人员兼职太多、良莠不齐的状况，才能真正改变企业的帐务状况，实现中小企业税收和经济“双赢”。如何提高企业帐务人员素质，加强经济核算，改善经营管理，正确核算应纳税额乃是根本。因此，要重视对会计人员法制教育和职业道德教育，提高帐务人员的道德修养，做到自律、自重、依法理财，支持和保护帐务人

18、员依法理财，对坚持原则、严格执法的帐务人员要公开表彰和奖励，对违法违规的帐务人员及责任人要依法严肃追究责任。要加强对企业帐务人员和企业管理人员的培训，扩大建帐建证的范围，要加强对企业的查帐征收，增加企业建帐的压力。对经培训后仍无法胜任会计工作的要取消其会计从业资格。企业也要建立健全帐务制度，做好会计凭证的管理工作和帐簿资料的保管工作。税务机关要强化查帐征收，加强对销售返利、厂价直销、网络销售等新型销售方式的研究，并作为重点选案项目；加大对经常违章违法的纳税人和滞纳欠税大户的监管力度，将这类纳税人列为重点选案对象；对新兴行业、特殊行业等也要列入选案重点。（三）加强引导，强化控管，规范帐务机构和人

19、员的管理。彻底改变帐务人员特别是主办会计兼职过多过滥也是关系到帐务能否健全的重要方面。要进一步加强财政会计管理部门和税务稽查部门的工作联系，共同开展对帐务人员违法行为的特点、规律、手段以及打击防范对策的研究，互通情报，协同打击各种会计违法行为。要与有关部门联合起来制定相关措施对企业帐务人员兼职数量进行严格控制，如重点企业帐务人员不得兼职，其他企业兼职不得超过2个等等。只有这样才能真正提高帐务人员的素质和责任心，才能健全帐务核算，促进依法纳税，促进中小企业上规模上档次。另一方面，要切实处理好与税务、帐务代理中介机构的关系，要与相关部门联手，加强对中介机构的管理与引导。加强帐务审计工作，切实规范中

20、介机构的运作，加强对会计师事务所的监督和查处力度，对严重违法违规、弄虚作假的事务所，坚予以取缔。(四)建立联系制度，税企同心，切实提高企业建帐质量。健全帐务本是企业的份内之事，但中小企业人员有限，往往一个人身兼数职；企业强调任人唯亲，不注重才能；企业规模小，业务简单，融资困难，资金短缺等原因导致企业会计人员再培训困难，新的会计处理方法、账务规则等信息难以了解、把握。而税务机关设备、信息资源较丰富，对新的会计知识掌握较及时、会计实务较专业全面。同时税务机关负有无偿提供咨询服务的义务。为切实提高企业建帐能力，加强对企业帐务状况的管理，从而促进诚信纳税，提高企业信誉等级，税务机关除了优化税收服务之外

21、，还可以将建帐企业分区分片与税务管理人员联系，由税务管理人员经常性地与企业联系，也可以向税务师代理所等相关中介机构聘请会计、税务顾问，及时解决企业帐务及纳税上的疑难问题。一方面可以弥补企业帐务人员素质不高的不足，解决企业帐务及纳税上疑难问题，促进企业发展。另一方面税务机关可以及时宣传贯彻各项税收法律法规，加强对企业的税收控管，促进依法纳税。（五）结合信誉等级评定，实行分类管理，采取不同征收方式。对信誉等级在A级以上的按甲类企业管理，原则上三年之内不查帐检查。对信誉等级在A级以下C级以上（不含C级）以及已办税务登记证却不从事生产经营活动的管理性机构或企业按乙类企业管理。对信誉等级在C级以下（含C

22、级）或未设置帐簿或帐务混乱难以查帐的，按丙类企业管理。对甲、乙两类企业，实行查帐征收方式。对丙类企业一律核定定额征收，采取参照同行业费用、利润推算和实耗等方法加强税额的核定管理。信誉等级的评定可以为增值税的征收管理提出更高的要求，强化了增值税的管理，推进企业帐务健全。（六）加强纳税评估，健全帐务，促进企业良性发展。纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内，履行纳税义务、扣缴义务的情况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价。并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程，是税源监控的一项具体措施。纳税人经营行为的帐务记录与应纳税额核算应该具有内在联系。纳税评估可充分运用税收征管法赋予的法定权力，责成纳税人提供各类帐务报表及与纳税有关的资料，对纳税