大型连锁超市行业税收治理中的问题及计谋

1、大型连锁超市行业税收治理中的问题及计谋超市由于商品品种齐全、价钱合理、便利优势，深受消费者喜爱，其进展速度迅猛。但现行的税收治理机制和征收模式可否与之配套？通过对我市辖区内大型连锁超市的税收检查，发觉各超市普遍采纳自选购买的商业软件，以前台运用微机收款、后台利用效劳器治理的大体模式进行账务处置，但其财务治理、各类专业发票治理水平和质量良莠不齐，依法纳税的思想意识还有待提高。一、大型连锁超市行业税收征管中存在的问题（一）收入种类繁多，避重就轻混淆税种缴纳大型连锁超市自营收入要紧来源超市的商品销售收入和其他业务收入。依照国家现行税收政策的有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然

2、联系，且商业企业向供货方提供必然劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展现费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以必然比例、金额、数量计算）的各类返还收入，均应依照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。由于营业税税负比增值税税负较轻，因此各类超市极容易将各类其他业务收入交纳营业税，乃至将属于平销返利收入以上架费、展现费、治理费的名义交纳营业税。（二）会计电算化的实行和核算资料的高度集中治理，给税收治理加大了难度。在会计核算治理上，当前连锁超市采取购买或自行开发企

3、业治理信息系统、财务治理系统来增强对企业经营进程的系统操纵。依照征管法第二十条规定，从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或财务、会计处置方法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。而这一规定在实际执行中存在四个问题：一是企业利用的财务软件和各系统治理软件种类多样，各类财务数据归集及生成方式不一致，各类明细帐格式也不统一，给稽察带来难度；二是会计核算软件报送备案规定执行不到位。在利用运算机记账的纳税人中，很少有企业向税务机关报送备案，而税务机关对此的治理也比较薄弱；三是目前多数财务软件都许诺设置多个“帐套”，别离进行加密，各“帐套”之间的会计资料（如记帐凭证）可彼此传递、取舍。而且对各帐套文件的存

4、储无任何限制，既可存储在本机硬盘中，也可通过网络存储在其它硬盘、磁带、光盘等存储介质中，并可在已知密码的前提下，实行信息共享。这就为企业设置多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。在实际中，个别超市可能会采取超市备份真实数据，而删除提供给税务机关的部份软件资料；四是超市物流配送、商品销售、posrn收银、财务核算相互采纳不同的系统操纵，数据不对接，造成检查进程中无法对超市经营全进程进行检查分析。（三）大型连锁超市商品品种繁多，无法进行盘存。超市商品繁多，销售行为频繁发生，无法确信一个时点数据，税务机关对其库存商品进行盘存大体无法实现。而且大多购进货物是将货物品名、数量、单价以不同条形码形式输入电脑

5、。销售时由电脑收款机对商品条形码进行识别，核算收入和治理库存商品。按规定，电脑资料和账簿、凭证都应按规定年限进行保留。但实际情形是大部份超市在经营进程中不同程度的存在删除部份电脑资料的问题，这事实上等同于销毁了账簿记录，致使税务人员无法对其销售收入进行准确核查。（四）超市内“店中店”难区分。当前，很多有必然规模的超市将柜台或部份场地租赁给其他经营者自主经营，税务机关无法区分哪些是租赁经营的，哪些是超市经营的。而且租赁给其他经营者自主经营的经营收入没有通过超市的商业治理软件记录，也没有纳入税务机关的有效治理，形成税收治理的“真空地带”。（五）“丰裕票”现象为人*发票提供了空间。目前连锁超市利用的

6、发票要紧有三种：收银机开出的卷式发票、大额一般发票、增值税专用发票。消费者个人购买商品时开具卷式发票；企、事业单位能够依照卷式发票换开一般发票或增值税专用发票。由于商业超市增值税交纳依据是实际的销售额，不是开具发票的金额。申报数额往往大于开具发票的金额，因此产生了“丰裕票”的现象，而目前的“票、表稽核”只是针对纳税人开具发票是不是申报纳税进行核查，不能杜绝“丰裕票”。“丰裕票”现象的显现为连锁超市人*发票提供了空间，也为其他单位和个人提供了某些方便。（六）生鲜商品损耗核算不标准。目前连锁超市在结转生鲜商品销售本钱时，一样都采纳倒挤本钱法，即生鲜商品销售本钱=期初生鲜商品库存+本期生鲜商品购进期

7、末生鲜商品清点数。这种本钱结算方式，事实上是将生鲜商品非正常损耗消化在了生鲜商品销售本钱里，没有对生鲜商品的非正常损耗进行单独核算，对这一部份的进项税额也就没有做转出处置。而且人为调剂生鲜商品的销售本钱，阻碍清点表的真实性。二、加壮大型连锁超市税收治理的计谋（一）增强其他业务收入的治理和分析。税务机关在纳税评估工作中应增强对大型连锁超市向供货商收取的各类收入的检查和分析。在具体工作中税务机关可对大型连锁超市和供货商之间签定的收取各项费用收入合同内容进行分析，也可结合实地调查对此项费用收取后，大型连锁超市为供货商提供效劳的性质进行甄别。准确判定大型连锁超市收取的其他业务收入是不是与商品销售量、销

8、售额存在必然联系，有效防范大型连锁超市取得的其他业务收入混淆税种缴税。（二）重视会计软件的报送备案制度。对未按规定报送的，严格依照征管法规定进行惩罚。进一步标准并细化财务核算软件备案制度。明确企业报送财务软件的资料必需包括财务软件的名称、功能、整个系统的操作程序、各环节数据来源等具体内容；要求大型连锁超市必需每一年将各门店的财务帐册打印成纸式的帐簿并妥帖保留，以备税务机关审计或检查;企业财务软件升级或要紧功能改变，应及时向税务机关备案。增强税务人员对企业财务软件和企业治理信息系统的学习和熟悉，熟悉并把握财务软件的操作和审阅方式。（三）增强库存商品盘存的监管。对大型连锁超市的库存商品，不能依照传

9、统的方式进行实地盘存，事实上单单依托税务机关的力量对大型连锁超市进行盘库也是不现实的。税务机关可采取参与企业自行组织的内部按期盘库等方式。一方面学习和把握大型连锁超市的盘库方式和技术；一方面对企业每次盘库的数据都进行记录和保留，以便往后检查和分析。另外，税务机关还应要求大型连锁超市将自己所购商品对应的条码按期向税务机关备案；对电脑记录的帐簿和凭证必需完整的保留，至少一个季度向税务机关报送一次数据光盘，以备税务机关检查。（四）重视对“店中店”的按期检查。成立大型连锁超市出租柜台或经营场地向税务机关备案制度。税务机关可采取明查暗访等形式重点对大型连锁超市内的品牌专卖或特色商品专营柜台和场地进行实地评估。发觉疑点要及时查阅该品牌或特色商品与大型连锁超市签定的有关合同。对属于未办税务记录在大型连锁超市“店中店”经营的，不仅要对“店中店”进行补税和罚款，对故意隐瞒“店中店”经营的大型连锁超市也要进行相应的惩罚。（