中财2练习册答案

1、第九章 流动负债一、单项选择题1. B2. C3. B4. A5. D6. B7. C8. C9. A10. D11. A12. C13. D14. B 15. A16. B二多项选择题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. AD5. CD6. ACD7. ABCD8. AC9. BCD10. ACD11. CD12. ABCD 三、判断题：1. 2. 3. ×4. 5. ×6. ×7. ×8. ×9. 10. 11. ×12. ×13. ×14. ×15. 四、名词解释略五、简答题略六、业务题1

2、、（1）借入款项时：借：银行存款180 000 贷：短期借款180 000（2）按月预提利息时：借：财务费用900 贷：应付利息900每月计提利息的分录如上（3）按季支付利息时： 借：应付利息900 财务费用1 800 贷：银行存款2 700每季支付利息的分录如上（4）到期归还本金时：借：短期借款180 000 贷：银行存款180 0002、（1）借：原材料    23 400贷：应付票据    23 400（2）借：应付票据    23 400贷：银行存款 

3、60;   23 400（3）借：应收账款     50 000          贷：主营业务收入    47 169.81应交税金应交增值税（销项税额） 2 830.19（4）借：银行存款   50 000贷：应收账款    50 0003、（1）借：原材料 80 000应交税金应交增值税（进项

4、税额） 13 600贷：应付账款 93 600（2）借：银行存款 60 000贷：预收账款 60 000（3） 借：应付账款 58 000贷：银行存款 58 000（4） 借：预收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税金应交增值税（销项税额） 10 200（5） 借：银行存款 10 200贷：预收账款 10 200（6）付款时，由于在20天内付款，应享受的现金折扣93600×2%1872元实际支付的款项93600187291 728元借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 728 财务费用 1 8724、1）9月1日的账务处理如下： （1）借：原材料 200

5、000 应交税金应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付票据 234 000 （2）借：财务费用2 340 贷：银行存款2 3402） 9月10日的账务处理如下： 借：应付票据88 500 贷：银行存款88 500 3） 9月20日的账务处理如下： 借：应付票据800000 贷：短期借款 8000005、（1）借：银行存款    150 000贷：短期借款     150 000（2）借：财务费用      750贷：应付利息  &

6、#160;  750（3）借：应付利息    1 500财务费用      750贷：银行存款   2 250  （4）借：库存商品 200 000  应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：应付票据 234 000                

7、60;   (5) 借：财务费用      4 680贷：应付票据      4 680(6) 借：应付票据    238 680财务费用       4 680贷：银行存款  243 3606、（1）每台电暖器的价税合计10001000×17%1170元借：管理费用 351 00生产成本 198 900贷：应付职工薪酬 234 000（

8、2）确认产品收入时： 借：应付职工薪酬 234 000贷：主营业务收入 200 000 （200台×1000）应交税费应交增值税（销项税额）34 0007、(1)借：生产成本90 000 制造费用25 000 管理费用27 000 在建工程6 000 研发支出 4 000 贷：应付职工薪酬 工资121 000 职工福利费 31 000(2) 借：库存现金 158 500 贷：银行存款158 500（3） 借：应付职工薪酬 152 000 管理费用退休工资18 000 贷：库存现金156 500 其他应付款应付房租6 500 应付水电费5000 应付工资 2 000(4) 借：生产成本

9、15 750 制造费用4 375 管理费用4 725 在建工程 1 050研发支出 700 贷：应付职工薪酬职工福利费21 280工会经费 3 040职工教育经费 2280借：生产成本 45 270制造费用 12 575管理费用 13 581在建工程 3 018研发支出 2 012贷：应付职工薪酬医疗保险费 13 680养老保险费 44 800失业保险费 2 280工伤保险费 3 040生育保险费 1 216住房公积金 12 160（5) 借：其他应付款应付水电费5000 贷：银行存款5000（6）借：应付职工薪酬职工福利费3 000 贷：库存现金 3 000（7）借：应付职工薪酬职工福利费4

10、 000 贷：库存现金4 0008、 （1）借：管理费用 2贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬 2贷：累计折旧 2(2) 借：管理费用 87.75贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税（销项税） 12.75借：主营业务成本 60贷：库存商品 60（3）借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150（4）借：营业税金及附加 185管理费用 15所得税费 250贷：应交税费应交消费税 150应交所得税 250城市维护建设税 35应交房产税 10应交车船使用税 59、（1）借：生产费用&

11、#160;1 123 200 管理费用 280 800贷：应付职工薪酬 1404 000借：应付职工薪酬1404 000贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000借：主营业务成本 900 000 贷：库存商品 900 000 (2) 借：管理费用 110 000贷：应付职工薪酬 110 000借: 应付职工薪酬 110 000贷：累计折旧 80 000 其他应付款应付房租 30 00010、（1）借：在建工程 689贷：库存商品 500应交税费应交增值税（销项税额）119应交税费应交消费税 70（2）借：委托加工物资 195 贷：原材料 195借：委托

12、加工物资 50应交税费应交增值税（进项税额）8.5应交税费应交消费税 5贷：银行存款 63.5借：原材料 245贷：委托加工物资 245 (3) 借：管理费用 2贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2（4）借：待处理财产损益 46.8 贷：原材料 40 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.8（5）借：在建工程 125.5贷：库存商品 100应交税费应交增值税（销项税额） 25.5第十章 非流动负债一、单项选择题1. A2. A3. C4. C5. A6. B 7. C8. C9. D10. B11. D12. B13. A14. D15. A16. A 二、多项选择题1

13、. BD2. AD3. ABD4. ABCD5. ABC6. ABC7. AD8. ABCD9. AC10. BD11. ABCD 三、判断题：1. 2. × 3. × 4. ×5. 6. × 7. × 8. × 9. ×10. 11. × 12. ×13. × 14. × 15. 16. 四、名词解释略五、简答题略六、业务题1.2000×8%×8÷12(2000800)×0.05%×858.67(万元) 2000×8%

14、15;4÷1253.33(万元)借：在建工程 58.67应收利息 48财务费用 53.33贷：长期借款 160借：银行存款 48贷：应收利息 482. 答案：A：借：应付账款 1200 贷：股本 500 资本公积 400 营业外收入 300 B：借：长期股权投资 900 坏帐准备 120 营业外支出 180 贷：应收账款 12003. 答案：（1）2007年专门借款利息资本化金额4000×8%1000×0.5%×6290万元2008年专门借款利息资本化金额4000×8%×180/360160万元。（2）一般借款资本化率（年）（4000

15、×6%20000×8%）/（400020000）7.67%。2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数4000×180/3602000万元。2007年一般借款利息资本化金额2000×7.67%153.40万元。2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（40003000）×180/3603500万元。2008年一般借款利息资本化金额3500×7.67%268.45万元。（3）2007年利息资本化金额290153.40443.4万元。2008年利息资本化金额160268.45428.45万元。（4）2007年：借：在建工程&

16、#160;         443.4    贷：应付利息          443.42008年：借：在建工程         428.45  贷：应付利息        

17、60;  428.454.美华企业 计算债务重组利得：应付账款的账面余额 100转让产品公允价值 40+6.8=46.8应承担的应付账款 31.92债务重组利得21.28 借：应付账款 100 贷：应付账款 31.92 主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额 6.8 营业外收入债务重组利得 21.28 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35 5. 答案：A企业：计算债务重组利得：应付账款的账面余额 200转让产品公允价值 140.4应承担的应付账款 35.76债务重组利得23.84 借：应付账款 200 贷：应付账款 35.76 主营业务收入 120 应交税费

18、应交增值税（销项税额 20.4 营业外收入债务重组利得 23.84 借：主营业务成本 105 贷：库存商品 105 B公司：计算债务重组损失：应收账款账面余额200 减：受让库存商品的公允价值140.4将来应收账款 35.76减：已计提坏账准备10债务重组损失 13.84 借：应收账款 35.76 库存商品 120 应交税费应交增值税（进项税额） 20.4 坏账准备 10 营业外支出债务重组损失 13.84 贷：应收账款 200 6根据上述资料，有关利息资本化金额的计算和利息账务处理如下：20×8年度：（1）总利息费用4 000×6%+5 000×8%+2000&

19、#215;5%740（万元）（2）资本化金额专门借款发生的利息费用=4 000×6%240（万元）。该期间专门借款闲置资金收益2 000×0.25%×630（万元）（应收利息或银行存款） 专门借款资本化金额24030210（万元） 一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×180/360=500（万元）一般借款资本化率（年）（5 000×8%2 000×5%）/（5 000+2 000）=7.14% 公司在20×8年一般借款应予资本化的利息金额=500×7.14%=35.7（万元）公司在20×8年应予资

20、本化的借款利息金额210+35.7=245.7（万元）公司在20×8年应当计入当期损益的借款利息金额=740-30-245.7=464.320×9年度：（1）总利息费用4 000×6%+5 000×8%+2000×5%740（万元） （2）资本化金额计算20×9年专门借款应予资本化的利息金额。专门借款发生的利息金额 专门借款发生的利息费用=4 000×6%×180/360120（万元）。计算20×9年一般借款应予资本化的利息金额：公司在20×9年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=3 000

21、×180/360×7.14%=107.1（万元）公司在20×9年应予资本化的利息金额=120+107.1=227.1（万元）公司在20×9年应当计入当期损益的借款利息金额=740-227.1=512.920×8年有关会计分录如下：借：在建工程245.7应收利息（或银行存款）30财务费用 464.3 贷：应付利息 740 20×9年有关会计分录如下：借：在建工程227.1财务费用512.9贷：应付利息740 7. 答案：  借：银行存款 571400.6 应付债券利息调整 28599.4 贷：应付债券面值 600000 期次

22、期初摊余成本实际利息支出 应付未付利息 利息调整 期末摊余成本 0     571400.60 571400.60 39998.04 36 000 3998.04575398.64 575398.64 40277.90 360004277.9579676.54 579676.54 40577.36 360004577.36584253.90 584253.90 40897.77 360004897.77589151.67 589151.67 41240.62 360005240.62594392.29 594392.29 41607.71 36000+6

23、000005607.71 0借：财务费用 39998.04 贷：应付利息 3600 应付债券利息调整 3998.04 借：应付利息 3600 贷：银行存款 3600 以后每半年均应作上述会计分录，只是金额不同而已。 借：应付债券面值 600000 财务费用 41607.71 贷：银行存款 636 000 应付债券利息调整 5607.71第十一章 成本费用一、单项选择题1. C 2. D 3. C 4. C 5. B 6. C 7. C 8. D 9. C 10. B11. B 12. B 13. C 14. C 15. B 二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. AB

24、CD 5. ABCD 6. BC 7. BC 8. ACD 9. AD 10. ABCD 11. ABCD 12. ABC 13. ABCD 14. ACD 15. ACD 16. BCD 三、判断题：1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. × 7. × 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. × 15. 四、名词解释略五、简答题略六、业务题1 参考答案：应纳税所得额=33÷33%=100万元，税前会计利润=100-8+7-5-（10-6）+10=100万元，递延所得税资产借方发生额=-10-（

25、10-6）×33-4.02万元，2002年所得税费用=33+4.02=28.98万元，2002年净利润=100-37.02=62.98万元。借：所得税费用 37.02 贷：应交税费应交所得税 33递延所得税资产 4.022. 参考答案：借：交易性金融资产120  贷：银行存款120借：银行存款8 贷：投资收益8借：交易性金融资产20 贷：公允价值变动损益20借：资产减值损失84 贷：坏账准备84借：减产减值损失60 贷：存货跌价准备60（2）应纳税所得额=600-20+（84-800×5）+60+16+5+4-15=710（万元） 应交所得税=710&#

26、215;33%=237.6（万元）借：所得税费用237.6 贷：应交税费应交所得税237.6（3）应纳税暂时性差异=140-120=20（万元）可抵扣暂时性差异=(800-800×5)-(800-84)+(600-540)=140（万元）应确认的递延所得税资产=140×33%=46.2（万元）应确认的递延所得税负债=20×33%=6.6（万元）借：递延所得税资产46.2贷： 所得税费用39.6 递延所得税负债6.63 参考答案：（1）应纳税所得额=800+（50-5000×5）+80+5+30+300-10=1230（万元）应交所得税=1230×

27、;33%=405.9.（万元）借：所得税费用405.9贷：应交税费应交所得税405.9 （2）应纳税暂时性差异=500-300=200（万元）可抵扣暂时性差异=(500-5000×5)-(500-50)+30=55（万元）应确认的递延所得税资产=55×33%=18.15（万元）应确认的递延所得税负债=200×33%=66（万元）借：递延所得税资产18.15所得税费用 47.85 贷：递延所得税负债664  参考答案：（1）应纳税所得额=700-60+30+100+40+5-20=795（万元）应交所得税=795×33%=262.35（万元） 借

28、：所得税费用262.35 贷：应交税费应交所得税262.35 （2）应纳税暂时性差异=60（万元） 可抵扣暂时性差异=30+100=130（万元） 应确认的递延所得税资产=130×33%=42.9（万元） 应确认的递延所得税负债=60×33%=19.8（万元） 借：递延所得税资产42.9 贷：所得税费用 23.1 递延所得税负债 19.8 5.  参考答案：（1）所得税费用、应交税费、递延所得税负债的计算项目20072008200920102011账面计提折旧2000020000200002000020000计税折旧400002400014400108001080

29、0递延所得税负债3000600-840-1380-1380（2）2007年 借：所得税费用 30000 贷：应交税费应交所得税 27000 递延所得税负债 3000（3）2008年：借：所得税费用 30000 贷：应交税费应交所得税 29400 递延所得税负债 600（4）2009年：借：所得税费用 30000递延所得税负债 840 贷：应交税费应交所得税 30840(2分)（5）2010年： 借：所得税费用 30000 递延所得税负债 1380 贷：应交税费应交所得税 31380(2分)（6）2011年：借：所得税费用 30000递延所得税负债 1380贷：应交税费应交所得税 31380(2

30、分)第十二章 收入一、单项选择题1. D 2. D 3. D 4. A 5. A 6. D 7. C 8. D 9. C 10. A11. D 12. A 13. C 14. A 15. B 16. C 17. D 18. C 19. C 20. C 二、多项选择题1. CD2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. AB 6. ABCD 7. ABC 8. ACD 9. AB 10. ABCD 11. ABCD 12. ABC 13. BD 14. BCD 15. CD 三、判断题：1. 2. 3. × 4. × 5. 6. × 7. × 8.

31、9. 10. 11. 12. ×13. × 14. 15. 四、名词解释略五、简答题略六、业务题1 （1）借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117（2）借：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款 58.5（3）借：银行存款 234    贷：库存商品  150       应交税费应交增值税（销项税额）34

32、60;      其他应付款 50 借：财务费用 4(20÷5) 贷：其他应付款 4（4）借：银行存款 20贷：预收账款 20（5）借：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款 46.4 财务费用 0.4借：库存商品 32 贷：主营业务成本 322（1）借：劳务成本 38000 贷：应付职工薪酬 20000 原材料 18000借：应收账款 38000 贷：主营业务收入 38000借：主营业务成本 38000 贷：劳务成本38000（2）借：劳务成本 38000 贷：应付职工薪酬 20000 原材料 18000

33、借：资产减值损失 38000 贷：劳务成本380003、1月1日销售成立 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费 85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 0001月31日确认销售退回借：主营业务收入 100 000 贷：主营业务成本 80 000 预计负债 20 0002月1日收到货款借：银行存款 585 000贷：应收账款 585 0004（1）借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本 12 贷：库存商品 12（2）借：应收账款70.2贷：主营业务收入60 应交税

34、费应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本48 贷：库存商品 48（3）借：应收账款17.55贷：主营业务收入15 应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20（4）借：应收账款234贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160 贷：库存商品1605.甲公司的账务处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品6 000贷：库存商品6 000（2）收到代销清单时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本6000贷：委托代销商

35、品 6000借：销售费用 1000贷：应收账款1000（3）收到丙公司支付的货款时：借：银行存款10700贷：应收账款10700丙公司的账务处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品 10 000贷：受托代销商品款10 000（2）对外销售时：借：银行存款 11700贷：应付账款 10 000 应交税费应交增值税（销） 1 700（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款 1700借：受托代销商品款10 000贷：受托代销商品10 000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款1 1700 贷：银行存款10 700 主营业务收入 1 0006、甲

36、公司的账务处理如下：（1）20×7年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时：借：应收账款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本16 000贷：库存商品16 000（2）在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价20 000元的2%享受现金折扣400（20 000×2%）元，实际收款23 000元：借：银行存款23 000财务费用400贷：应收账款23 400（3）20×8年4月5日发生销售退回时：借：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销） 3 400贷：银行存款23 000财务

37、费用 400借：库存商品 16 000贷：主营业务成本 16 0007、甲公司会计处理 5月5日 借：发出商品 400 000 贷：库存商品 400 000代垫运费1000 借：应收账款 1 000 贷：银行存款 1 000 7月20日 确认收入 借：应收账款S厂 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金增（销）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：发出商品 400 000第十三章 所有者权益一、单项选择题1. D 2. A 3. C 4. D 5. A 6. D 7. D 8. D 9. A 10. A11. D 12. A 13. A 14. D 15. D

38、 16. A 17. D 18. A 19. B 20. A 二、多项选择题1. CD 2. ABD 3. ABCD 4. ACD 5. CD 6. ABC 7. BCD 8. BCD 9. CD 10. ABC 11. CD 12. CD 13. ABC 14. ABD 15. ABCD 三、判断题：1. 2. 3. 4. 5. × 6. 7. × 8. × 9. × 10. 11. 12. ×13. × 14. × 15. 四、名词解释略五、简答题略六、业务题1 3月10日 (1)借：利润分配提取法定盈余公积 80贷：盈

39、余公积法定盈余公积 80(2)借：利润分配应付现金股利或利润 100贷：应付股利 100 (3)借：资本公积 1000 贷：股本 1000借：应付股利 100贷：银行存款 1002. 答案：（1)借：利润分配提取法定盈余公积300 000贷：盈余公积法定盈余公积 300 000(2)借：利润分配应付现金股利或利润100 000贷：应付股利 100 000(3)借：利润分配提取法定盈余公积200 000贷：盈余公积任意盈余公积200 000(4)借：利润分配转作股本的股利300 000贷：股本 300 000（5）年末未分配利润=200+300-（30+10+20+30）=410万元3. 答案：

40、（1）借：固定资产 600 000贷： 实收资本 600 000（2）借：资本公积 500 000 盈余公积 300 000 贷：实收资本 800 000（3）借：本年利润 200 000 贷：利润分配未分配利润 200 000 借：利润分配提取法定盈余公积 20 000 提取任意盈余公积 10 000 贷：盈余公积法定盈余公积 20 000 任意盈余公积 10 000 4. 华远公司的会计处理如下： 库存股的成本=2 000 000×4=8 000 000（元） 借：库存股 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000 借：股本 3 000 000 资本公积股本溢价 2 0

41、00 000 盈余公积 3 000 000 贷：库存股 8 000 0005.惠友公司的会计处理如下：（1）20×1年度终了时，企业结转本年实现的净利润： 借：本年利润 60 000 000 贷：利润分配未分配利润 60 000 000（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积： 借：利润分配提取法定盈余公积 6 000 000 提取任意盈余公积 3 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 6 000 000 任意盈余公积 3 000 000 （3）结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配未分配利润 9 000 000 贷：利润分配提取法定盈余公积6 000 000 提取任意盈余公积 3

42、 000 000惠友公司20×1年底“利润分配未分配利润”科目的余额为： 80 000 000+60 000 000-9 000 000=131 000 000（元） 即贷方余额131 000 000元，反映企业的累计未分配利润为131 000 000元。 （4）批准发放现金股利： 100 000 000×0.2=20 000 000（元）借：利润分配应付现金股利 20 000 000 贷：应付股利 20 000 00020×2年3月15日，实际发放现金股利： 借：应付股利 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000 （5）20×2年3月1

43、5日，发放股票股利：100 000 000×1×30%=30 000 000（元）借：利润分配转作股本的股利 30 000 000 贷：股本 30 000 0006.相关账务处理如下：（1）回购价格为3元/股时账务处理如下：借：库存股 600 000贷：银行存款 600 000注销本公司股票时借：股本 200 000 资本公积股本溢价 400 000 贷：库存股 600 000（2）回购价格为5元/股时，账务处理如下：借：库存股 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000注销本公司股票时借：股本 200 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 400 000贷：库存股 1 000 000（