财经法规与职业道德第三章第一节

1、第三章税收法律制度财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节一一.税收的概念和特征税收的概念和特征 国家为实现其管理社会职能，国家为实现其管理社会职能，凭借权力，依法对纳税人强制无凭借权力，依法对纳税人强制无偿征收，取得财政收入，对社会偿征收，取得财政收入，对社会财产进行再分配的特定形式。财产进行再分配的特定形式。财经法规与职业道德第三章第一节（二）税收的法律特征（二）税收的法律特征财经法规与职业道德第三章第一节税收税收税收税收权利和义务权利和义务程序方面程序方面财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节税税 收收 行行 政政

2、法法 规规地地 方方 性性 税税 收收 法法 规规（国务院经授权制订）（国务院经授权制订）财经法规与职业道德第三章第一节（税法的核心）（税法的核心）财经法规与职业道德第三章第一节 例例（计算税额的（计算税额的尺度，体现征尺度，体现征税深度，是税税深度，是税收中心环节）。收中心环节）。财经法规与职业道德第三章第一节减税免税与加成加倍征收减税免税与加成加倍征收减税免税减税免税例如：例如：企业所得企业所得税中的国债利息收入免税和法定税中的国债利息收入免税和法定例如：小型微利企业按例如：小型微利企业按20 20 ，高新技术企业，高新技术企业按按1515税率缴纳企业所得税（一般为税率缴纳企业所得税（一般

3、为 2525 ）。）。 例如：个调税中的稿酬所得按应征例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征税额减征30 30 ；保险赔款全额免税。；保险赔款全额免税。财经法规与职业道德第三章第一节 “ “剩剩余部分余部分”计征税。计征税。 达到起征点达到起征点的就其的就其“全部数额全部数额”征税。征税。财经法规与职业道德第三章第一节五五.我国的现行税种体系我国的现行税种体系 p.230（现行税法：（现行税法：94年以来制定的税法）年以来制定的税法）财经法规与职业道德第三章第一节中央税：中央税：地方税：地方税：财经法规与职业道德第三章第一节主要有：主要有：财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章

4、第一节 销售环节：货物（劳务）销售环节：货物（劳务）不含税价不含税价含税价含税价企业生产企业生产经营环节经营环节销售（货物、劳务）环节销售（货物、劳务）环节购进（货物、劳务）环节购进（货物、劳务）环节2000元元税额（税率：税额（税率：17）2000 17 340元元2340元元购进环节：货物（劳务）购进环节：货物（劳务）不含税价不含税价1000元元税额（税率：税额（税率：17） 17 170元元含税价含税价1170元元财经法规与职业道德第三章第一节和和财经法规与职业道德第三章第一节应纳应纳340元元170元元 财经法规与职业道德第三章第一节 销售销售 ；提供提供 进口进口 1.财经法规与职业

5、道德第三章第一节2.增值税征收范围的特殊规定销售销售货物行为货物行为 p.232销销 售售 行为行为p.233 行行 为为p.233 财经法规与职业道德第三章第一节三种销售三种销售五种五种财经法规与职业道德第三章第一节 ():财经法规与职业道德第三章第一节 财经法规与职业道德第三章第一节 财经法规与职业道德第三章第一节（2）施工工地施工工地（运费另付）（运费另付）财经法规与职业道德第三章第一节 征增值税征增值税征营业税征营业税超过超过不超过不超过财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节 （兼营应纳营业税行为）（兼营应纳营业税行为）销售货物价款和运输价款销售货物价款和运输价款

6、财经法规与职业道德第三章第一节（年应税销售（年应税销售额）额）50万年万年50万年万年80万年万年80万年万年（会计核算是否健（会计核算是否健全、税务资料是否全、税务资料是否准确）准确） 财经法规与职业道德第三章第一节会计核算健全会计核算健全能够提供准确的税务资料能够提供准确的税务资料财经法规与职业道德第三章第一节小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准 财经法规与职业道德第三章第一节（一）（一）（二）（二）财经法规与职业道德第三章第一节 财经法规与职业道德第三章第一节应当应当一般规模纳税人的标准一般规模纳税人的标准财经法规与职业道德第三章第一节基本税率：基本税率：1717 2.2.低低 税税 率

7、（不适用应税劳务）：率（不适用应税劳务）：1313 纳税人销售或进口下列货物，按纳税人销售或进口下列货物，按1313的低税率计征：的低税率计征：财经法规与职业道德第三章第一节四四.增值税增值税 （一）（一）（按扣税法计征）（按扣税法计征）：应纳应纳当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额不含税销售额当期销项税额不含税销售额税率税率 含税销售额不含税销售额含税销售额不含税销售额 含税销售额含税销售额（1税率）税率）当期进项税额销售方增值税发票上注明的当期进项税额销售方增值税发票上注明的 增值税额增值税额 海关完税凭证上注明的海关完税凭证上注明的 增值税额增值税额 三项特殊业务：买价三项特殊业务：买价扣除率扣除率财经法规与职业道德第三章第一节（）：）：应纳应纳当期销售额当期销售额适用税率适用税率财经法规与职业道德第三章第一节（三）计税依据（三）计税依据销售额销售额 是是增值税增值税。确定销售额是。确定销售额是计算计算增值税增值税的的。财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节财经法规与职业道德第三章第一节 财经法规与职业道德第三章