高级财务会计网上形考作业答案

1、高级财务会计国开网作业答案形考任务一001：(1)合并日甲公司的处理包括：    借：长期股权投资    960贷：银行存款         960  (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；  确认商誉=960一(1100×80)=80万元  抵销分录  借：固定资产    100      &#

2、160;股本         500       资本公积     150       盈余公积     100       未分配利润   250      商誉  &

3、#160;       80贷：长期股权投资    960            少数股东权益    2202006年7月31日合并工作底稿    单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280960=32040360  360应收账款200360560  560存货32040

4、0720  720长期股权投资O+960=960 960 （1）960 固定资产净1）100 2500合并商誉   （1）80 80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480  480应付账款201030  30长期借款600290890  890负债合计10004001400  1400股本16005002100（1）500 1600 

5、;资本公积500150650（1）150 500 盈余公积2001OO300（1）1OO 200 未分配利润300250550（1）250 300 少数股东权益    （1）220220 所有者权益合计26001OOO360010002202820 负债及所有者权益总计36001400500010082204212 形考任务一002：参考答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：  借：长期股权投资    2000&#

6、160;     贷：股本                   600          资本公积股本溢价    1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属

7、于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积    l200        贷：盈余公积    400            未分配利润    800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：  借：股本   

8、60;    600      资本公积    200      盈余公积    400      未分配利润  800      贷：长期股权投资    2000形考一：003参考答案：（1）甲公司为购买方。 

9、0;      （2）购买日为2008年6月30日。        （3）计算确定合并成本                     甲公司合并成本2100800802980（万元）        （4

10、）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）                无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）        （5）甲公司在购买日的会计处理               

11、60;     借：固定资产清理                                          18 000 000 &

12、#160;                          累计折旧                       &#

13、160;                      2 000 000                          

14、0; 贷：固定资产                                               

15、0;     20 000 000                    借：长期股权投资乙公司                      

16、   29 800 000累计摊销                                            1 000 000 

17、0;                            营业外支出处置非流动资产损失  1 000 000                 

18、60;          贷：无形资产                                      

19、60;              10 000 000                                  

20、0;固定资产清理                                              18 000 000  

21、;                                 营业外收入处置非流动资产利得             3 000 000 

22、;                                  银行存款               &

23、#160;                                             800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合

24、并方可辨认净资产公允价值份额                                    29803500×80%29802800180（万元形考任务：004：参考答案：对B公司的投资成本=600000×90%=5400

25、00（元）         应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：            

26、  借：长期股权投资                        540 000                     贷：股本

27、0;                                              100 000   &#

28、160;                        资本公积                        

29、0;               440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：              借：资本公积               

30、                 144 000                     贷：盈余公积          

31、0;                            99 000                     

32、60;      未分配利润                                    45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月3

33、0日                     单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000  长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000 

34、; 未分配利润145000  所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000 在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本                      

35、60;                 400 000资本公积                                &#

36、160;  40 000盈余公积                                   110 000未分配利润          &#

37、160;                  50 000货：长期股权投资                              

38、0;    540 000少数股东权益                                   60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日  

39、0;                 单位：元项目公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000  560000交易性金融资产130000120000250000  250000应收账款240000180000420000  420000其他流动资产370000260000630000  630000长期股

40、权投资810000160000970000 540000430000固定资产540000300000840000  840000无形资产6000040000100000  100000资产合计246000013100003770000  3230000短期借款380000310000690000  690000长期借款6200004000001020000  1020000负债合计10000007100001710000  1710000股本700000400000

41、1100000400000 700000资本公积4260004000046600040000 426000盈余公积189000110000299000110000 189000未分配利润1450005000019500050000 145000少数股东权益    6000060000所有者权益合计14600006000002060000  1520000抵销分录合计   600000600000 形考任务：005：参考答案：（1）编制A公司在购买日的会计分

42、录借：长期股权投资                    52500 000                     贷：股本       

43、                                        15 000 000         &

44、#160;                  资本公积                              

45、60;         37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录       计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额             

46、0;       5 2506 570×70%5 2504 599651（万元）   应编制的抵销分录：              借：存货                 

47、60;        1 100 000                     长期股权投资        10 000 000          

48、           固定资产                   15 000 000                   &#

49、160; 无形资产                   6 000 000                     实收资本      &#

50、160;            15 000 000                     资本公积               

51、;    9 000 000                     盈余公积                   3 000 000    

52、;                 未分配利润               6 600 000                &#

53、160;    商誉                           6 510 000贷：长期股权投资                

54、    52 500 000                            少数股东权益                &

55、#160; 19 710 00002论述001参考答案：(1)2014年1月1日投资时：              借：长期股权投资Q公司                  33 000        

56、0;        贷：银行存款                                       33 0002014年分派20

57、13年现金股利1000万元：              借：应收股利                             800（1 000×80%） &#

58、160;               贷：长期股权投资Q公司                   800借：银行存款             

59、;                800                 贷：应收股利                &

60、#160;              8002015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元       投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元      应恢复投资成本800万元     

61、0;   借：应收股利                           880               长期股权投资Q公司    &

62、#160;   800            贷：投资收益                            1 680借：银行存款   

63、0;                      880            贷：应收股利               

64、              880（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。（3

65、）2014年抵销分录1）投资业务借：股本                      30000资本公积                 2000盈余公积年初      800盈余公

66、积本年      400未分配利润年末   9800 （7200+4000-400-1000）商誉                        1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资      &#

67、160;         35400少数股东权益                8600 （30000+2000+1200+9800）×20%          借：投资收益        

68、    3200                少数股东损益         800                未分配利润年初     7200&

69、#160;            贷：提取盈余公积     400                   对所有者（或股东）的分配        1000  &#

70、160;                未分配利润年末                 98002）内部商品销售业务借：营业收入             500

71、（100×5）贷：营业成本                 500 借：营业成本             80 40×（5-3）             

72、60;   贷：存货                     80 3）内部固定资产交易       借：营业收入             100   

73、;       贷：营业成本                  60                固定资产原价       &#

74、160;    40       借：固定资产累计折旧    4（40÷5×6/12）          贷：管理费用                  4 2015年抵销分录&#

75、160;1）投资业务借：股本                          30000资本公积                     2000盈

76、余公积年初          1200盈余公积本年           500未分配利润年末          13200 （9800+5000-500-1100）商誉            

77、;                1000 (3852046900×80)贷：长期股权投资                     38520少数股东权益       &

78、#160;              9380 （30000+2000+1700+13200）×20%      借：投资收益                       

79、0;4000            少数股东损益                  1000            未分配利润年初       

80、60;     9800        贷：提取盈余公积                        500           

81、;    对投资者（或股东）的分配      1100               未分配利润年末              132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初   

82、     80贷：营业成本                  80B产品借：营业收入            600贷：营业成本             

83、;     600借：营业成本              60 20×（6-3）贷：存货                       603）内部固定资产交易借：未分配利润年初  

84、        40贷：固定资产-原价                  40借：固定资产累计折旧        4贷：未分配利润年初            &

85、#160;4借：固定资产累计折旧        8贷：管理费用                         802论述002参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款         

86、;     90 000 贷：应收账款                90 000借：应收账款坏账准备    450 贷：资产减值损失            450借：所得税费用      

87、        112.5              贷：递延所得税资产      112.5借：预收账款              10 000 贷：预付账款    &

88、#160;            10 000借：应付票据              40 000 贷：应收票据                40 000   

89、0;    借：应付债券               20 000          贷：持有至到期投资           20 00002论述003参考答案：（1）2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内

90、部销售利润借：营业外收入                  4 000 000 贷：固定资产原价                  4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 400÷4 × 6/12 = 50（万元）借：固定

91、资产累计折旧        500 000 贷：管理费用                        500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产           

92、0; 875000（3500000×25%）贷：所得税费用                   875000（2）2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初           4 000 000   贷：固定资产原价  &#

93、160;                 4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧        500 000 贷：未分配利润年初               

94、; 500 000       将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧        1 000 000 贷：管理费用                         1 000 000

95、60;   抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响          借：递延所得税资产             875000              贷：未分配利润年初   

96、;      8750002015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）           借：所得税费用              

97、  250000               贷：递延所得税资产            25000003任务001参考答案：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款   ($500 000×6.24)    ￥3 120 000贷：股本

98、0;                                    ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程            

99、;      ￥2 492 000 贷：应付账款 （$400 000×6.23）         ￥2 492 000(3) 借：应收账款 （$200 000 ×6.22） ￥1 244 000贷：主营业务收入                    

100、     ￥1 244 000 (4) 借：应付账款 ($200 000×6.21)     ￥1 242 000贷：银行存款 ($200 000×6.21)             ￥1 242 000(5) 借：银行存款 （$ 300 000×6.20）       ￥1 8

101、60 000 贷：应收账款 （$ 300 000×6.20）            ￥1 860 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 0

102、00= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20

103、 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款      20 000财务费用      32 000贷：银行存款            23 000应收账款        

104、    29 000 03任务002参考答案： 根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。03任务003参考答案：(1)6月1日签订远期外汇合同无需

105、做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同             30 000贷：公允价值变动损益             

106、;          30 000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000借：公允价值变动损益           &

107、#160; 10 000 贷：衍生工具远期外汇合同          10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.37×1 000 000）      6 370 000 贷：银行存款（6.35×1000 000）              

108、;    6 350 000       衍生工具远期外汇合同                    20 000同时：公允价值变动损益=30 000 10 000 =20 000(收益)借：公允价值变动损益      20 000 贷：投资收益 &

109、#160;                        20 00003任务004参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，交纳手续费（4 365×100×00003）= 130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同    &#

110、160;  34 920 贷：银行存款                              34 920     借：财务费用         130.95

111、0;贷：银行存款                    130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 365×1%×100=4 365元补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允价值变动损益    &

112、#160;         4 365 贷：衍生工具-股指期货合同                4 365 借：衍生工具-股指期货合同        4 015.80     贷：银行存款   &#

113、160;                         4 015.80          在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“

114、其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：银行存款                      432 135 贷：衍生工具-股指期货合同  

115、60;    432 135借：财务费用                  129.64 贷：银行存款                        129.6

116、4 (4)平仓损益结转借：投资收益                 4 365 贷：公允价值变动损益       4 36504任务001参考答案：（1）确认担保资产借：担保资产固定资产            450000破产资产固定资产 

117、           135000累计折旧                        75000贷：固定资产房屋             

118、;       660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业              22000（3）确认破产资产借：破产资产设备            180000贷：清算损益     

119、0;                  180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金        10000银行存款            109880现金       

120、;         1500原材料              1443318库存商品            1356960交易性金融资产      50000应收账款     &#

121、160;      599000其他应收款           22080固定资产            446124无形资产            482222在建工程     

122、       556422长期股权投资        36300累计折旧                210212贷：现金                &#

123、160;               1500银行存款                            109880其他货币资金    

124、0;                   l0000交易性金融资产                      50000原材料        

125、;                      1443318库存商品                            135

126、6960应收账款                            599000其他应收款                   

127、0;      22080固定资产                            656336在建工程              &

128、#160;             556422无形资产                            482222长期股权投资      &

129、#160;                 3630004任务002参考答案：（1）确认担保债务：借：长期借款                        450000贷：担保债务长期借款 

130、0;          450000（2）确认抵销债务：借：应付账款                        32000贷：抵销债务            

131、;            22000破产债务                        10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬          

132、;              19710应交税费                        193763.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬        &

133、#160;   19710应交税费            193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益                              

134、0; 625000贷：优先清偿债务应付破产清算费用        625000（5）确认破产债务：借：短期借款                    362000应付票据              &

135、#160;     85678应付账款                    139018.63其他应付款                  10932长期借款    &

136、#160;               5170000贷：破产债务短期借款            362000应付票据            85678应付账款            139018